企業如何應對營改增的策略研究

陳翠紅

摘 要：營改增對園林工程企業的影響是重大的，有著復雜的稅收環境和行業特點，導致其稅負增加的因素也有不同的持續性和可控性之分。為緩解的增稅效應以保證營改增能夠順利實行，在制定營改增的相關政策時，政府方面應根據國家明確要消除重復征稅和總體稅負不增加或略有下降的稅改原則，適當放寬征稅政策；企業方面，園林工程企業應該積極采取措施應對營改增對企業生產經營產生的不利影響。

關鍵詞：園林工程；營改增；企業稅負

一、引言

營改增對企業稅負的影響可分解為兩種效應帶來的綜合結果，即由于稅率上升帶來的增稅效應和由進項抵扣帶來的減稅效應。目前普遍存在欠款現象，不能及時獲得抵扣憑證，也會導致企業稅負增加。由于工程款支付經常滯后，施工企業無法給材料供應商支付全額款項，材料商沒收到材料款就不會給施工企業開具發票，施工企業也就不能足額的抵扣進項稅額。而稅務機關是按照企業的合同約定或工程進度來確認收入的，無論什么情形，都要及時確認銷項稅額，這樣銷項稅額正常計算，而進項稅額由于沒有及時獲得抵扣憑證不能全部抵扣，付款時間上的差異和嚴格的納稅義務時間也造成了施工企業實際稅負的增加。

二、對應適當放寬征稅政策

1.建立專用設備進項稅額備抵制度

尤其是園林工程施工企業為保證正常的生產經營活動，需要購置、建造大量的專用設備，專用設備在企業的資產總額中占有很大比例，而且攤銷的時間也較長，在購置專用設備時支付的進項稅額數額較大，因此在營改增試點期間，對于園林工程企業購買的專用機器和設備，可以允許其建立相關的進項稅額備抵金。對新添加的固定資產允許抵扣進項稅，對于原有的固定資產，或者允許企業期初的機械設備等固定資產的增值稅進項稅額可以分期抵扣，或者根據固定資產凈值的多少做出相關規定，比如對凈值占原值50%以上的允許再抵扣3年，對凈值占原值20%以上的允許再抵扣2年等規定。

2.考慮暫按小規模納稅人征收

是一個勞動密集、微利且競爭激烈的行業，對于幫助解決社會就業問題做出了一定的貢獻，根據的生產和產品的特點，建議在全國全行業統一進行營改增政策，更加有利于完善增值稅抵扣鏈條。而的進項抵扣偏少主要還是因為自身的行業特點造成的，勞動力資源龐大、經營分散，很多施工場所因地點偏僻而無法從規范企業購買材料，這些特點都極大限制了企業進行足額的進項抵扣，所以當進項抵扣的方法不利于減輕企業的稅負時可以采用按照小規模納稅人的標準征收，雖然不抵扣進項，但稅率有了極大的降低。這種征收辦法可以先試行3-5年，這樣做既可以不減少國家稅收，又能在推行增值稅改革中不增加企業稅負。

3.采用即征即退或財政扶持的補貼辦法

營改增會使大部分園林工程企業的稅負有所增加，在勞動力成本不斷上升的情況下，如果企業的稅負再有大幅度的增加，不僅讓企業面臨危機，降低企業對勞動力的吸收能力，而且也不利于經濟的快速發展，因此如果必須按試點方案執行，可以對比照融資租賃業采用即征即退的補貼辦法，即先按試點方案規定征收，對于實際繳納增值稅額超過一定比例或超出營業稅的部分，即時辦理退稅，或者對增加稅負的部分給予財政補貼。在現行的營改增中，對于符合條件的融資租賃業，如果其實際稅負超過3%則對超過部分給予即征即退的優惠政策。雖然這只是一種過渡政策，長期不能實行，但在營改增期間可以幫助企業減輕一定的經濟壓力。

三、園林工程企業應做好營改增應對措施

1.及時應對國家相關政策變化

企業的經營狀況與國家政策的實施是密不可分的。一方面，國家的政策調整是國家實施的一種宏觀調控手段，另一方面也是國家根據社會經濟的發展做出的相應對策。對于正在實施的營改增政策，園林工程企業要隨時關注國家相關營改增政策的調整和變化，要熟悉并掌握新政策的有關規定，對和本企業有關的規定，可以通過企業的網站、報紙等方式對相關人員進行增值稅專業知識和營改增相關政策的講解和業務培訓。通過加強企業員工對增值稅專業知識的學習和對營改增政策的熟悉掌握，做到及時應對各種情況，以避免出現一些風險問題。

2.逐步改變傳統的發展模式

我國目前的多半仍以勞動密集型為主，在技術方面還不領先，而且隨著經濟社會的不斷發展，一方面社會老齡化的趨勢越來越明顯，一方面新一代年輕人的就業觀念正發生著改變，未來勞動力成本上升的趨勢也不可避免，不僅對大額的勞務支出不能抵扣進項，也會使企業的利潤空間越來越小。營改增政策能夠使的技術改造和結構調整的成本大大降低，為企業調整產業結構提供良好的機會。因此園林工程企業應該充分利用營改增政策，加快裝備的更新和技術的創新，以打造技術密集型和資本密集型企業為目標，逐步改變企業傳統的發展模式，從而提升企業的國內外競爭力。

3.抓住時機提高籌劃意識

由于在營改增之前征收營業稅，導致企業內部人員在日常對增值稅接觸較少。營改增給企業的納稅人員帶來了挑戰，如果納稅人員沒有掌握相應的會計核算制度，就不能完成正常的納稅申報，并增加企業的納稅成本，給企業帶來納稅風險。面對營改增的到來，園林工程企業要抓住時機，提高納稅人員和財務人員的會計核算水平，完善賬務資料和加強培訓，并自覺提高納稅籌劃意識。

參考文獻：

武漢市國際稅收研究會課題組.推進“營改增”進一步深化增值稅制改革.國際稅收，2014（01）.