淺議企業年度報告公示制度

摘 要：本文從企業年度公示制度的內容和特點入手，指出制度的優點及不足的地方，提出進一步完善的建議，期望能夠為健全企業年度報告公示制度有借鑒的意義。

關鍵詞：企業；年度報告公示；制度；

中圖分類號：F203.9 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-07-00-01

國務院新近出臺的《企業信息公示暫行條例》及《注冊資本登記制度改革方案》，將企業年檢制度改為年度報告公示制度（下稱年報制度），是工商登記制度及對企業監管制度的重大創新，是工商部門加強市場監管重要環節，下面談談筆者對企業年報制度的一些理解。

一、企業年度報告公示制度的內涵

所謂企業年度報告公示制度，是指企業在規定的期限內，通過政府建立的市場主體信用信息公示系統按年度向工商機關報送年度報告，并向社會公示，任何個人和單位都可查詢。年度報告的主要內容包括公司股東（發起人）資產狀況、繳納出資情況等，企業對其報告年報的合法性、真實性負責，工商行政管理部門可以對企業年報公示的內容進行抽查。在檢查中如果發現企業年報弄虛作假隱、瞞真實情況的，工商部門依法予以處罰，并將企業的負責人、法定代表人等信息通報稅務、公安、海關、財政等相關部門，形成“一處違法，處處受限”。對不依照規定的期限公示年度報告的企業，工商部門會把企業載入經營異常名錄。

二、企業年度報告公示制度的特點

（一）企業年度報告公示制度是企業信息公示制度的重要組成部分?！镀髽I信息公示暫行條例》的主要內容是要建立企業信息公示制度。政府各部門和企業是不同的信息公示主體，各自承擔不同的信息公示義務。而企業年度報告信息是企業公示的信息組成部分。年報制度要求企業在規定的期限內通過企業信用信息公示系統向工商機關報送年度報告，并向社會公示。對企業的年報信息工商機關通過隨機抽查的方式進行檢查落實，并按規定將未報送或者報送不實的企業記入經營異常名錄或嚴重違法企業名單。通過年報制度，使企業主動公開其生產經營信息，為政府采集和社會公眾查詢企業生產經營情況奠定基礎。

（二）促使企業自律，提升市場監管效能。由年度檢驗改為年度報告是使企業對行政機關負責變為向社會負責的體現。年度報告制度要求企業依時向社會公布其從事生產經營活動過程中形成的信息，并對其公布信息的真實性負責，工商機關事先不再對企業年度報告公示的信息進行審查，企業年度報告信息一旦公示，公眾即可查詢，由市場對企業進行評判。所以，通過年報制度可加強企業自律，一方面可以促使企業合法、誠信地進行經營，另一方面也可有效地提高市場監管效能。

（三）信用約束使用抽查、異常名錄等機制。為確保企業年度報告信息的及時、真實，年度制度采用抽查監管制度。每年年報結束后，工商部門根據企業注冊號等隨機搖號，抽取轄區一定比例的檢查企業名單，由轄區內工商機關對企業公示信息進行檢查。通過科學的抽查執法，保證檢查的公平、公正。同時，為了防范企業違反年報制度，對不按規定進行年度報告或公示的信息虛假、隱瞞實際情況等情形的企業將載入異常名錄、嚴重違法企業名單，并向社會公示，用信用約束的方法代替行政處罰。

三、年度報告制度存在的問題

（一）對信用約束中的抽查、異常名錄等制度規定還不夠具體，操作性不強。實行年度報告以來，國家工商行政管理總局還沒有制定統一的規章來明確規范年報行為，對企業年報的程序、要求、信用約束等規定散見于《企業信息公示暫行條例》、《企業公示信息抽查暫行辦法》、《企業經營異常名錄管理暫行辦法》等法規、規章的條款中。由于這些規定過于原則性，缺乏操作性，所以，不可避免地出現對操作要求不夠明確具體。比如，工商機關對企業年報信息抽查后，對抽查結果如何填報、需要公示那些內容、公示的期限有何要求等都沒有具體規定，操作性不強。又例如，對企業載入經營異常名錄后，作出載入決定的文書如何送達、公示等也沒有明確規定。

（二）部門聯動機制有待加強。對不按規定和弄虛作假報送年度報告的企業，《企業信息公示暫行條例》明確規定要將這類企業載入經營異常名錄管理，但是因為各部門對制度的認識和建設等原因，有下列問題存在：第一，個別政府部門缺乏對工商登記制度改革重要意義的了解，認為工商登記制度改革是工商機關一家之事，與自身部門沒有關系，難以真正與工商機關聯動起來共同推進工商登記制度改革；第二，由于各部門對企業信用信息收集、使用有自己系統，各部門的的信息不能對接，形成信息孤島；第三，各部門對建立共同約束機制缺乏法律、法規或者本部門上級文件依據，難以建立聯動機制。

四、完善年報制度的有關建議

（一）盡快制定與年報相關制度的實施細則。根據《企業信息公示暫行條例》、《企業公示信息抽查暫行辦法》、《企業經營異常名錄管理暫行辦法》等法規規章，盡快制定企業信息抽查、經營異常名錄、嚴重違法企業名單、行政處罰信息公示、企業信用聯動懲戒等具有較強操作性的實施細則，使工商部門在實際操作中做到有法可依、有章可循，真正規范和固定“寬進嚴管”的事后監管制度，深入推進工商登記制度改革。

（二）盡快提高工商隊伍素質和信息化管理水平。年報制度的實施是對工商部門履職能力的重大考驗，為提高工商機關的工作效率、服務水平，發展工商信息化建設提供了很好的機遇。所以，工商機關要及時轉變監管理念，建立新型的監管機制，提高企業信用管理水平。一方面要花功夫下力氣，提升工商監管人員的業務素質和管理能力，以適應形勢的發展及改革的要求；另一方面要加強工商部門的信息化建設，進一步完善企業信息公示系統的管理制度。企業信用信息公示系統是加強對企業的事后監管的重要技術措施和保障手段，對于年報制度以及工商登記制度的改革來說至為重要，因此，加大信息化建設的投入，完善信息化制度尤其重要。

（三）完善部門聯動機制。第一，通過加強溝通協調，加大宣傳力度，讓政府相關部門深入學習領會《企業信息公示暫行條例》及其相關配套規章的特點及要求，特別是掌握《企業信息公示暫行條例》中約束手段、監督、責任主體等有關內容，深刻理解《企業信息公示暫行條例》的深層次意義，加快推進企業信息公示工作；第二，在建立企業信用信息共享機制中，以工商部門的企業數據庫為基礎，整合銀行、稅務、公安、質監等部門的企業信用信息數據，盡早實現各部門數據間的互聯互通，消滅信息孤島現象。第三，建立部門聯動機制，懲治失信企業。建立統一的部門響應要求及實施細則，細化運用企業信息公示，對行政許可、資質資格認證、監督管理、政府采購、工程招標進行限制和禁入的規定，實現“一處違法，處處受限”的監管目的。