人民銀行基層行“定額成本—執行控制—績效評價”模式研究

摘 要：為深化部門預算改革，推進部門預算公開、公平、公正，中國人民銀行昆明中心支行選取部分支行為試點行，采取專題調研、數據分析和現場核對等多種方法，協商一致核定定額成本，執行落實成本，控制糾正偏差，績效考核反饋，建立以定額標準體系為核心，執行控制和績效評價為兩翼的工作模式，貫穿于預算分配、執行和決算過程，并在實踐中不斷完善改進。通過改革，化支行財務工作被動為主動，提升了統籌保障水平，降低了運行成本，提高了資金效能，受到了一致好評。

關鍵詞：財務會計 定額標準 執行控制 績效評價

中圖分類號：F830

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）12-199-02

一、建立模式的必要性

（一）補償損耗，降低成本

目前，人民銀行預算分配一般采取基數增長法、業務量大小法、實際需求法等分配。由于沒有科學合理的預算定額標準體系，整個指標費用無法層層分解落實，如涉及到低值易耗品、車輛、水電、固定資產等的消耗不能有效補償。建立科學、合理的定額標準體系主導預算過程，增強預算分配的針對性和合理性，能夠有效補償各種損耗，提高預算管理水平。

（二）反饋激勵，提高效益

目前，人民銀行預算定額標準并未起到績效評價與激勵的作用，主要原因是績效考評制度建設進展緩慢，定額標準指標體系的設計確立等關鍵性技術問題尚未得到解決，將考評結果與下期預算分配相掛鉤的機制亦尚未建立。建立科學合理的定額標準體系，有助于業績評價，實際縱向及橫向比較，找出定額存在的差異，發現工作中存在的不足點，起到正向的反饋和激勵作用，促進資源配置合理及效益的提升。

二、總體規劃和基本原則

（一）總體規劃

建立支行完善的定額標準體系，昆明中心支行分為二個階段：

1.第一階段明確目標，主要搭建統一的基本框架和體系。會計財務部門與相關部門相互溝通，對數據統一進行整理、分析、歸類和歸檔，制定定額標準。

2.第二階段通過幾年調研和實踐。對定額標準體系進行調整和完善，加強執行控制和績效評價反饋，真正實現控制有效、評價客觀、成本降低和效益提升。

（二）基本原則

按照上述規劃，建立和完善定額標準體系要遵循以下基本原則：一是統籌規劃原則。定額標準體系的制定和完善必須與國家和人民銀行政治、經濟、金融和社會發展狀況保持一致，人員經費標準的制定和調整結合人民銀行收入制度改革進行，公用經費標準的制定和調整根據政策調整、CPI變化等因素進行，項目支出標準的制定和調整根據項目進度、業務量等因素進行，不斷提高定額標準的合理性、規范性和準確性。二是積極穩妥原則。預算改革是一項復雜的系統工程，不僅受政策性因素影響較大，而且各行在資產和收入等方面情況復雜，因此，定額試點范圍應穩步推進、先易后難、逐步擴大。

三、建立基礎數據庫

（一）開展專題調研

2013年昆明中心支行選取部分支行，采用現場座談的方式開展了專題調研，調研內容為支行運行成本、安全防衛費績效評價等。

（二）系統數據分析

應用財務綜合管理系統，提取2012、2013及2014年的預算執行數據，進行認真的分析研究分類細化，確認各項目平均數、最高數、最低數、中位數等。

四、建立“定額成本-執行控制-績效評價”模式

根據支行實際情況，昆明中心支行應用基礎數據庫，采取分步實施的辦法，通過以下三個步驟建立“定額成本-執行控制-績效評價”模式。

第一步：在深入分析歷年預算數據基礎上，對2012、2013、2014年的預算執行數據進行細化，將常規性支出因素逐項分解，主要可以分為工資性支出、日常運轉支出、行政事業類支出、其他支出四大類別：工資性支出包括工資津貼、保險等；日常運轉支出包括辦公及辦公設備購置費、水費、電費、郵電費、交通費、接待費、差旅費、會議費、培訓費、福利費、維修費等；行政事業類支出包括貨幣發行費、安全防衛費、電子設備購置及運轉費；其他支出包括大型修繕費和基建類支出、大型固定資產購置、其他支出。

第二步：剔除特殊因素，根據地理、氣候、人員、職能、資產配置等情況，按差異分類分檔核定定額標準。在核定定額標準時，主要采用統一標準計算法，但不一味地采用近幾年預算數據。同類同檔單位支出定額標準統一，不同檔單位定額標準適當拉開差距，既要考慮各行的個性，也要考慮其共性。具體如下：一是工資性支出主要據實核定。職工工資性成本據實核定，原因在于在職人員數量、結構、崗位、職稱、住房補貼標準等多重因素影響，影響因素較多，昆明中心支行根據歷年統計數據和現場核對的結果核定成本；二是日常運轉支出分類別、分檔次核定。日常運轉支出分類細化到具體的經濟內容， 剔除特殊因素影響，以近3年歷史基礎數據核定平均標準基礎，按照人員數量、地理條件、固定資產數量等分檔，制定定額標準，合理補償損耗，符合實際需要，建立起定員定額和與實物資產相結合的定額標準體系；三是行政事業類支出分類別、分檔次核定。剔除特殊因素影響，以近3年平均歷史數據為基礎，根據業務量等核定定額成本；四是其他支出據實核定。

第三步：前面兩步初步核定了定額標準，下一步要加強對各個項目的定額標準落實，不斷執行控制和評價反饋，提高執行力和糾正偏差，逐步調整完善提高，最終核定預算定額標準，保證預期目標的實現。首先，控制落實，適時調整。為保障定額成本執行，昆明中心支行利用財務綜合管理系統遠程監控，定期統計分析，采用預警通知書，電話提醒，現場約談等方式督促落實。其次，績效反饋，督促落實。由于支行業務有限，昆明中心支行主要對支行安全防衛費開展績效考核與評價，主要設計了以下指標：一是財務指標，占比重70%，其中包括：誤差指標，實際列支數/定額成本（5%以內）。進度指標，各季度實際列支數/各季度定額成本（超出5%以內）。采購指標，實際集中采購金額/應當集中采購金額（5%以內）；二是業務指標，占比重30%，其中包括：事故指標，全年安全責任事故、違紀事件發生率。效益指標，金融機構對業務辦理區域和職工、家屬對工作、生活區域安全程度滿意度根據績效評價結果。昆明中心支行及時與支行溝通反饋得分結果，深入分析，查找原因，督促落實改進，促使支行加強管理，提高績效。同時針對發現的問題，在預算執行過程中予以提醒和告知，避免影響績效，穩步提高財務保障和業務管理水平。

五、改革取得的成效

第一，探索預算管理體制改革，完善預算體系，建立以定額標準體系為核心，執行控制和績效評價為兩翼的工作模式，將定額成本作為預算分配、預算執行、績效評價的依據，對于推進人民銀行部門預算的公開、公平、公正化管理有重大意義。

第二，由昆明中心支行和支行相互溝通、核對成本定額并確認一致的方法，提高了預算分配的規范性、科學性，使支行對全年費用執行心中有數，化基層行財務管理被動為主動，自我管理，自我控制，提升了把控管理費用和業務保障水平，提高了統籌規劃和可持續發展能力，受到了支行一致好評。

第三，實行目標成本控制，貫徹落實中央“八項規定”、厲行節約、勤儉辦行方針，各行找出差距，相互促進，相互借鑒，不斷提高，進一步在保障人員和業務支出，提高了資金使用效益，控制了行政運行成本。

六、模式改進和完善

“定額成本——執行控制——績效評價”模式建設是一項系統性工程，過程復雜，影響因素多，需要通過系統性的方式建立，并不斷完善改進，這需要我們在實踐中不斷摸索。

（一）建立聯動機制，科學調整標準

建立與物價指數、消費指數的聯動機制，每隔幾年再根據物價水平、職能調整、政策變化，在對平均支出水平進行分析的基礎上對不同類不同檔定額進行調整，努力建立完善科學的分類分檔定額標準體系。

（二）實物與資金結合，量化標準體系

2014年，昆明中心支行探索核定日常運轉支出定額成本，如辦公及辦公設備購置費，水電費根據發票據實核定定額成本，維修費根據各行平均辦公房面積，統一平均定額標準， 定額標準測算核定仍然不夠規范、公平。這需要昆明中心支行在今后工作中進一步完善定員定額和與實物資產相結合的定額標準體系，逐步實現資產實物定額與資金費用定額結合。凡涉及物耗的定額，應建立在對物耗標準的合理核定之上，進一步量化、細化、標準化，使定額成本符合實際，有效補償損耗。如辦公費及辦公設備購置費按照人員數量和人均費用核定。水電費按照人均面積和每年每平方米耗水電量核定。維修費按照固定資產資產數量、使用年限等核定等。

（三）完善績效指標，擴大評價范圍

2014年，昆明中心支行對支行安全防衛費開展績效考核與評價，取得了良好的效果。下一步，昆明中心支行樹立績效理念，將結合業務發展情況，增加指標分配、資金規范、內控執行、項目時效等考核指標，逐步建立完善適應云南特色的人民銀行績效考核指標體系，逐步擴大預算績效目標和評價的試點范圍，加強預算績效結果的應用，對比投入產出效益，分析存在問題，推廣經驗和做法，提高資金管理水平。

參考文獻：

[1] 中國人民銀行財務制度.銀發[2000]48號

[2] 劉新印.基本支出預算標準體系建設的實踐與探索[J].預算管理與會計，2010（9）

（作者單位：中國人民銀行昆明中心支行 云南昆明 650021）

（作者簡介：宋哲，注冊會計師，研究方向為戰略管理與財務管理。）（責編：賈偉）