淺談“營改增”對現代服務業會計核算的影響

蘭瑩利沈陽工業大學遼陽校區商貿學院

淺談“營改增”對現代服務業會計核算的影響

蘭瑩利
沈陽工業大學遼陽校區商貿學院

自2012年國家實施“營改增”政策以來，對各行各業都產生了很大的影響，將各個行業的流轉稅由“價內稅”改為“價外稅”，使會計的核算體系帶來了很大的變化。特別是對現代服務行業的損益和資產負債都產生了很大的影響，那么如何根據現代服務業的特點來加強企業的財務管理，從而做到積極的采取措施來應對新政策帶來的沖擊。

“營改增”；現代服務業；會計核算；影響

前言

隨著我國經濟的不斷發展，第三產業已迅速的發展起來并成為我國經濟發展的重點，由于我國現代服務業行業中存在著大量重復征稅的狀況，因此，國務院就這些問題決定在2012年1月1日起，對部分行業進行“營改增”的改革試點，其中有一部分為現代服務業。同時，財政部提出：力爭“十二五”期間將營業稅改征增值稅推廣至全國。

1.什么是“營改增”

所謂“營改增”是國家為進一步完善我國稅制，將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，實行結構性減稅的重大舉措，這對于促進經濟結構調整，支持現代服務業發展具有十分重要的意義。

2.現代服務業的特點

加大對第三產業的扶持，無論是對我國調整經濟結構還是提高我國的綜合實力都起到了很大的作用，將現代的服務業與傳統的服務業進行對比，就會發現現代的服務業具有以下幾個特點：（1）技術含量高，與傳統的服務業相比，現代的服務業不再是勞動力型服務，而是轉向智力型服務，通過利用智力來使產品增值。（2）高增值服務，現代的服務業利用智力產生與其他行業進行相互合作從而帶來更大的增值空間。（3）高素質、高智力的人力資源結構，由于該行業面向大眾的服務行業，所以就要求這些工作人員要有良好的教育，并具備相關的專業知識及技能。（4）高集群性，這種新型的產業主要以集群的形式出現，通過加強企業與社會、環境三者之間的聯系，來減少相關的成本費用。

3.“營改增”對現代服務業財務狀況的影響

3.1對營業收入與營業成本的影響

經過這次國家對稅務的調整，使得這次的調整對現代化服務業的收入和成本都產生了很大的影響，它將那些價外稅改成了價內稅，而服務業的營業收入變為扣除增值稅之后的收入，因為增值稅可以抵扣，所以，當“營改增”的方案實施后，相關的服務成本會根據增值稅的進項稅的抵扣而變少。

3.2對會計利潤的影響

對于一般納稅人來說，服務行業的營業稅基本都是5%稅率。改革后，將相關的增值稅變為6%的稅率。但由于相關的費用占總成本的比率很高，所以在獲取增值稅的進項稅額的發票很難，這就導致了相關的稅基很高。導致在一定時間內，稅負不能夠穩定。隨著國家對“營改增”的大力推廣，使其使用范圍越來越大，在很多方面增加了進項稅額可抵扣的項目，促進了稅負的下降。因此，在不改變服務價格的狀態下，企業加強對財務核算的管理，尋找一些能夠開具出增值稅專用發票的供應商和服務商，國家并對相關項目進行“營改增”的推廣，能在很大的程度上促進現代服務業利潤的增加。

3.3對資產負債的影響

國家推行“營改增”的政策，很大程度上幫助企業減少稅費的上交，提高企業的利潤。最簡單的例子就是企業在購置設備的時候，所產生的進項可抵扣的費用，這樣使該設備的入賬價值和累積折舊都相應的減少。還有許多企業很重視供應商和服務商能否開具增值稅發票，因為如果該合作伙伴能開具出相關的增值稅發票就可以將該企業的稅負降低，使其在期末時減少稅費的上交，對于一個企業的資金周轉有很大的幫助，提高了企業的還債能力和投資能力，促進企業的資產規模的擴大。

4.“營改增”后加強企業財務管理的對策

4.1加強納稅籌劃，合理利用優惠政策

國家推行“營改增”的政策無論是對小規模納稅人還是對于一般納稅人來說都是一個有利于這個行業發展的政策。既幫助小規模納稅人減少稅收，提高營業收入，又幫助一般納稅人加強納稅籌劃，開源節流，從而實現了稅負轉移，減少企業的納稅金額。但企業的利用該優惠政策的同時也要學會將那些開具不同類型增值稅發票的供應商所開出的價格要綜合比較，避免出現適得其反的現象。

4.2及時調整科目體系，完善財務流程

“營改增”的實施給企業的會計部門帶來了很大的影響，既涉及到會計科目的調整，還涉及到收入和成本的核算，以及對相關報表的調整。因此，企業的會計部門應與當地的地稅部門保持好溝通，及時做好相關的上報申請工作，對于國家的一些有關財務的改革情況要隨時關注，避免出現財務風險或稅務風險等狀況。

4.3完善定價機制

隨著“營改增”在現代服務行業各個方面的推廣，使得相關的企業為保證企業的利潤，不得不將服務的價格進行重新的調整。雖然這種調整存在著很大的風險，有可能出現客戶反對或者影響了企業的正常運行，但如果企業能夠對其進行科學的探討，制定合理的價格，就會促進企業更好的發展。

4.4加強企業內部控制，嚴格發票管理

企業要對企業的工作人員加強相關知識技能的培訓，讓他們了解有關新稅法政策的重要性和以及違反稅法的嚴重性，加強對增值稅發票的管理，提高企業的自控能力，從而提高企業的控制及應對風險的能力。

5.結束語

國家通過將“營改增”的政策推廣下去，不僅為現代服務業提供了許多優惠，還幫助企業降低了采購成本，推動了相關產業的結構調整和技術轉化，促進行業的發展。企業對于如何應對該政策，既是一個機遇又是一個挑戰，通過該政策在企業財務業務的逐漸深入，使得企業無論是在成本核算上還是在業務流程上都得到了很大的改善。因此，該政策的推廣無論是對整個行業還是對于單獨的企業來說都是百利而無一害的。

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