企業年度報告公示制度實施現狀及完善對策研究

臧顯歐

中國人民大學法學院，北京　100872

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企業年度報告公示制度實施現狀及完善對策研究

臧顯歐

中國人民大學法學院，北京100872

摘要：企業年度報告公示制度是從2014年10月份開始確立起來的，自企業年度報告公示制度確立至今的一年多以來時間里，企業年報方式發生重大變化。本文擬通過對國外企業年度報告公示制度的學習，對國內某些城市該制度實施一年多來情況的對比和思考，對我 國這項剛施行不久的企業年度報告公示制度的完善和構建提出相應的建議。

關鍵詞：企業年報；年報公示；年檢；監管

一、企業年度報告公示制度的定義及實施背景

企業年度報告公示制度，是在2014年2月7日國務院國發〔2014〕7號印發《注冊資本登記制度改革方案》中首次提出的。2014年8月7日，國務院批準頒布了《企業信息公示暫行條例》，并于2014年10月1日起正式施行。國務院為了深化改革，將先前的企業年檢制度改為企業年度報告公示制度。企業應當在年度規定的期限內，向工商行政管理機關報送年度報告，并向社會公示。

二、我國企業年度報告公示制度的實施現狀

傳統的企業年檢制度在過去企業發展的監管過程中曾有過積極的意義，但是隨著中國經濟的快速發展，已由過去的傳統經濟向市場化逐漸過渡，過去一攬子集中監督管理的方式已不能滿足現代市場經濟監管的要求。根據國務院最新出臺《注冊資本登記制度改革方案》規定，迄今實行三十余年的企業年檢制度將改為企業年度報告公示制度。企業在年度法定期限之內，通過企業信用信息公示系統向工商行政部門送交，并向社會公眾公示，任何組織和個人都可以登錄該系統對相關企業的年度報告信息予以查詢，企業信息更加公開化、透明化。

(一)企業年度報告制度的特點

企業年度報告制度的特點主要體現在以下幾個方面：

第一，企業信息透明化。企業應該嚴格依照相關法律法規，將企業地址、員工數量、債權債務、經營范圍等基本信息向工商行政部門的“企業信用信息公示系統”主動申報，任何組織和個人都可以登錄該系統對相關企業的年度報告信息予以查詢，企業信息的公開透明使得過去社會大眾對企業信息不對稱的情況顯著改變。

第二，社會監管力量多元化。過去行政機關對企業實行集中化監督管理，干涉過多，企業經營受到限制的同時，行政機關自身也背負很大的工作量。而企業信息的透明公開使得行政機關能夠更開放高效地對企業進行監督管理，給予企業更大更自由的經營空間，同時行業組織及社會大眾也能夠充分參與到企業的監督管理中來。企業報告方式也由過去的集中書面轉變為現代網絡報告，更加方便快捷，適宜當前快速發展的經濟節奏。在監管力量和監管方式上都實現了多元化的監管模式。

第三，企業信用明確化。為保障企業自主報告信息的真實性和完整性，工商行政部門會不定期地對企業報告公示信息進行抽樣檢查，當然其抽查比例會根據各地方實際登記企業數量來予以確定，其抽查結果也將記錄在案，有助于強化企業延遲送交報告或者虛假不實報告等失信行為的記錄，通過社會公眾的隨時查詢，可對企業信用記錄進行公示監督。

(二)企業年度報告制度的實施狀況

自從《注冊資本登記制度改革方案》印發以來，全國各地都陸陸續續施行改革，政府職能逐漸放開，給予企業更多自主經營的空間，但是盡管這樣，各地對于企業年度報告公示的具體執行規定還是各不一樣。

1.北京。在北京市，按照《企業信息公示暫行條例》和《工商總局關于貫徹落實<企業信息公示暫行條例>有關問題的通知》的要求，有限責任公司、股份有限公司、非公司企業法人、合伙企業、個人獨資企業及其分支機構、來華從事經營活動的外國(地區)企業須通過企業信用信息公示系統向工商行政管理部門報送企業年度報告，企業年報內容包括企業通信地址、聯系電話等基本信息，企業開業、歇業、清算等存續信息，企業投資、股權變更等資本信息，這些都是必須向社會公眾公示的報告內容，當然，企業從業人數、利潤總額、負債總額、納稅總額等信息可由企業選擇是否報告向社會公眾公示。

外國企業常駐代表機構年報不僅須提交年度報告書，設立滿一個會計年度的代表機構還須提交由會計師事務所出具的年度審計報告。逾期提交年度報告的外國企業，登記機關將責令其限期改正，同時還要處以一萬元以上三萬元以下的罰款，逾期仍未改正，則須面臨吊銷登記證的處罰。

2.上海。《上海市工商行政管理局關于印發<上海市工商行政管理局2015年度企業、個體工商戶年度報告公示工作方案>的通知》中對企業、個體工商戶年度報告公示工作方案表明，企業應當憑“法人一證通”數字證書進行網上年度報告報送，并向社會公示。

其中企業可以自主選擇不公示的信息包括：企業資產負債狀況信息，對外提供保證擔保情況及從業人數。私營企業及其分支機構需要特別報送的信息還有兩項，一是針對從業人數中“高校畢業生、退役士兵、殘疾人、失業再就業”等從業對象的分類統計信息，二是增加對非公黨建情況統計。私營企業及其分支機構對這兩項信息需要特別報送，但不公示，也不提供查詢。

工商聯絡員制度是上海市的企業年度報告公示制度中獨具特色的制度。在工商所設立企業、經濟園區工商聯絡員的信息檔案，確立工商聯絡員工作機制，充分發揮工商聯絡員在聯系溝通、方便企業辦事方面的作用，分批組織開展工商聯絡員培訓工作，使其熟悉《企業信息公示暫行條例》及配套規章制度，掌握企業信用信息公示系統流程和要求，準確、及時報送年度報告。

企業年度報告公示制度的具體執行工作的落實還需要后續的工作考核機制。工商行政部門不僅應對具體執行工作人員進行企業年報公示實務操作開展業務培訓，同時也應對企業年報公示工作的進展情況進行數據統計分析，并定期將情況上報監督管理部門進行抽樣核查。除此以外，上海市還特別重視小微企業的發展，對于企業年度報告公示制度施行以來的小微企業進行實地調查，并提出幫扶措施，以促進其進一步發展。

三、我國企業年度報告公示制度完善及對策

(一)企業信用體系構建

企業年度報告公示制度的施行，表明政府正逐漸放開行政職能，開放市場作用，企業自主經營能力有助提升，但在這些期待日益得以實現的同時，為保證其長久穩定地順利發展，其背后最重要的支撐在于信用構建。行政部門構建市場信用信息體系，不僅依賴于行政部門一方的監督審查，也在于其與稅務、司法、金融等其他相關部門的信用信息系統利用，并通過多方面全方位的信用指數評級、信用違反懲罰等措施來構建企業信用體系。

(二)建立健全企業信用公示制度的相關配套規章制度

除涉及國家秘密、個人隱私、商業秘密的內容外，企業所有相關信息均應歸入企業信用公示信息，這其中包括企業財務、稅務、資本情況、債權債務等信息，要保證企業信用公示制度得以切實施行，其相關的登記注冊、財稅監管、債權債務申明等相關制度均應得以完善。只有這樣，企業信用公示制度才能發揮其真正效用，才能有助于市場主體信用體系的構建和完善。

(三)明確企業年度報告公示過程中責任主體

首先，明確行政部門對企業年報公示內容的告知義務。相關行政部門對企業年報必須公示內容應該予以法定方式告知傳達，使企業對自身年報公示內容得以明確并執行，對此可借鑒上海市工商聯絡員制度。

其次，明確企業送交年度報告的責任義務。對于逾期不送交年報的企業，責令限期送交。逾期不交年報的企業，可參照實際情況進行行政罰款、降低信用評級甚至吊銷許可證。

最后，明確企業年度報告監督管理部門的責任義務。企業年度報告送交工商行政部門后，應由其監督管理部門聯合由一般社會群眾隨機組成的監督員共同實施抽樣審查，并記錄每次審查結果進行后續追查。

[參考文獻]

[1]洪婷婷.關于企業年檢制度的探索與思考-兼與國外公司年度報告制度比較與借鑒[J].中國工商管理研究，2013(10)：65.

中圖分類號：F272

文獻標識碼：A

文章編號：2095-4379-(2016)14-0206-02

作者簡介：臧顯歐(1992-)，漢族，遼寧人，中國人民大學法學院研究生。