【摘 要】 本文針對我國行政事業單位在內部會計控制方面存在的主要問題，提出了相應的對策建議。要增強內部會計控制意識，做好會計基礎工作;完善崗位設置，提高會計人員素質;完善內部控制體系，構建完整的內部會計管理制度;提高預算管理控制能力。

【關鍵詞】 行政事業單位;內部會計控制;存在問題;對策建議

內部會計控制是單位為實現目標，保護資產的安全完整，在遵守國家法律法規前提下，提高單位運營效率及效果而采取的各種政策和程序的組合，是內部控制的重要組成部分，是內部控制的基礎。財務工作只有進行規范化的管理才能保護財產安全，才能使國有資產保值增值。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范單位內部控制，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》等相關法律和法規，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，自2014年1月1日起施行。科學完善的內部控制體系，對于提高行政事業單位內部管理水平具有重要的意義。

一、我國行政事業單位在內部會計控制方面存在的主要問題

1、內控意識淡薄，會計基礎工作不夠扎實

單位負責人不重視，很多單位領導對內控制度缺乏了解，對其重要性認識不足，僅僅把內部控制當成上級對下級的管理手段。還有的只重視本單位的發展，輕視內部管理，認為內部是財務部門的事，與其他部門無關，認為只要領導簽字就能報銷，有些財務人員也缺乏基本的控制意識，把內控當成了一種會計過程。

大多行政事業單位會計基礎工作薄弱，缺乏完善的賬簿制度、預算制度、定期盤點制度、資產管理制度、內部稽核制度等，許多財務事項的運作與管理措施沒有相應的成文制度保證。

2、崗位設置不合理，人員素質不高

財務人員結構老化，受編制限制一人多崗，崗位不相容現象突出。會計人員綜合素質不高，個別單位將會計、出納及資產管理等崗位由一人擔任，有的單位一人保管所有的印章，發票。對內控不夠重視，對一些關鍵崗位如出納、支票管理等不重視，職責劃分不明確。崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用。

3、內部控制體系不健全

目前大多數單位沒有建立規范的內控制度，而以一般的財經規章制度代替內控制度。缺乏嚴密的內部財務控制體系，使得大多數行政事業單位內部會計控制的作用不明顯。對業務流程控制過于簡單，會計制度執行力度不夠，缺乏監督。大多數雖然建立了內部審計部門，但審計人員還是由財務人員兼任，缺乏專業勝任能力，權威性和獨立性不夠。加之本身人員素質偏低，致使內部監督得不到真正落實，使得會計監督流于形式，整體上沒有建立起對單位經濟活動的監督機制。

4、預算控制不嚴

近年來，隨著預算改革，預算控制得到一定加強，但還是缺乏有效的預算管理。預算計劃性不足，預算支出達不到逐筆進行核定的要求，資金使用缺乏預見性，調整追加預算比較多見，大大削弱了預算的約束控制力。預算體系也不健全。

二、加強行政事業單位內部會計控制的對策建議

1、增強內部會計控制意識，做好會計基礎工作

明確單位負責人、會計機構負責人、會計業務經辦人員等各崗位工作人員在內部會計控制中的責任和要求;加強財務人員的崗前培訓及職業道德教育等內部控制方面的培訓，增強內控意識，營造良好的內控氛圍。加強對行政事業單位會計人員會計基礎工作的培訓教育，強化會計系統的控制作用，使單位負責人對財務會計工作和內部控制制度有足夠的重視，創造良好的內部控制環境。

新的事業單位會計制度中增進了如固定資產計提折舊、基建并入大帳等，這就要求會計人員提高業務能力和綜合素質，能勝任本職工作。

2、完善崗位設置，提高會計人員素質

認真貫徹執行新的《會計法》，“對于從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，對于擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應具備會計師以上專業技術職務或從事會計工作三年以上經歷”的規定。

結合本單位的實際情況和崗位設置的需求，記賬人員與審批人員，經辦人員，財務保管人員的職責權限必須明確并且相互制約;對于不相容崗位相互分離，防止弊端及錯誤，保證會計記錄的真實和完整;加強票據管理，加強貨幣資金的核查，不定期對庫存現金進行抽查，保證帳帳相符、帳實相符，保證資金安全;單位印章應該分人保管，票據有專人保管，會計及相關人員在貫徹執行內部會計控制中扮演重要角色，要建立和完善內部會計控制制度，對于重要崗位要加強控制，崗位責任明確，嚴格落實會計人員的崗位責任機制，并按制度要求定期或不定期進行考核;會計崗位定期輪崗，可以避免一人長期在一個崗位形成懶散之風，又能通過輪崗提高會計人員的綜合業務能力，杜絕不法行為的發生，保證會計工作的每一步真實可信。

3、完善內部控制體系，構建完整的內部會計管理制度

內部控制制度是會計監督的基礎，保證會計監督在會計核算過程中有效進行事前、事中、事后監督，保證會計工作規范有序進行。制定適合本單位的會計內部控制制度，單位負責人對會計工作全面負責，會計機構負責人、會計主管人員、一般會計人員等應當嚴格執行《會計法》及各項法規、規章制度，提高內控制度的執行力。尤其是財務部門，更要重視內部控制，明確財務部門與其他職能部門如內部審計部門、資產管理部門等加強協作。

4、提高預算管理控制能力

對年度的預算報告進行合理安排，嚴格按制度辦事，部門預算一經財政部門審批即具有法律效力。財政部門要對預算的編制、資金的撥付、使用的全過程進行監控管理。單位內部的各項活動嚴格按照預算管理的要求執行，嚴格按照批復的預算安排收支，確保預算嚴格有效的執行，要重點抓好專項資金的管理使用及財政授權支付資金的管理，保證預算的真實合理。建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制，進一步調整支出結構，提高預算資金的使用效益。

三、結語

綜上所述，加強行政事業單位內部會計控制具有非常重要的意義，對于目前工作中所顯現的問題，要及時加以改正，不斷完善創新，力求內部會計控制與單位發展相適應，促使行政事業單位內部控制與管理水平得到進一步提升。

【參考文獻】

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[4] 孫彥永.淺析科研院所加強內部控制的實踐[J].財務與會計，2012（8）.

【作者簡介】

樊朝娣，女，會計師，工作于陜西省中醫醫院財務處.