促進我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

黃 勇

河南財政金融學院財政稅務系，河南 鄭州 450000

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促進我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

黃 勇*

河南財政金融學院財政稅務系，河南 鄭州 450000

隨著近年來我國現(xiàn)代服務業(yè)的快速發(fā)展，服務業(yè)的生產總值占我國國內生產總之的額比重不斷增加。稅收政策是促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的重要手段，是推動現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的重要工具。本文主要是從我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的角度，探討關于稅收政策對現(xiàn)代服務發(fā)展的影響，并提出一些相關的建議。

現(xiàn)代服務業(yè)；稅收政策；建議

隨著我國現(xiàn)代服務業(yè)在我國國內生產總值比重的逐步增大，一批現(xiàn)代新興的服務業(yè)在我國迅速占領服務業(yè)的市場，比如說信息服務業(yè)和現(xiàn)代物流服務等，在我國經濟社會的發(fā)展中占據越來越大的比重。根據國家“十二五”的規(guī)劃指出，營造有利于現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境，加快完善現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的政策和措施。

一、我國現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國現(xiàn)代服務業(yè)興起時間短，在短時間內取得了快速發(fā)展，給我國經濟和社會的發(fā)展帶來了巨大的促進作用。但是，我國現(xiàn)代服務業(yè)與國際水平相比較的話，仍然存在著很大的差距，我國現(xiàn)代服務業(yè)規(guī)模小、水平低等問題在發(fā)展的過程中逐漸的凸顯出來。目前，我國現(xiàn)代服務業(yè)的稅收政策主要是通過各種意見和通知的形式出現(xiàn)，相比較并沒有太高的法律效力，尤其是在立法上缺乏全國統(tǒng)一的執(zhí)行標準。因為各個省分別出臺了自己的稅收政策，所以各個行業(yè)和省市在稅收政策上非常的不均衡。因為這種不均衡差異的存在，我國現(xiàn)代服務業(yè)的稅收政策大多是以臨時的身份出現(xiàn)的。由于我國各個省經濟發(fā)展形式的不斷變化，需要對現(xiàn)代服務業(yè)的稅收政策及時的進行調整。因此，各個省需要對相關的稅收政策進行及時的補充和細化，所以，在一定程度上我國現(xiàn)代服務業(yè)的穩(wěn)定性也比較差。我國現(xiàn)代服務業(yè)稅收政策極為的不合理，在一定程度上對我國現(xiàn)代服務業(yè)的稅收政策的執(zhí)行產生一定的影響。總之，我國現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展是在曲折中前進，雖然出現(xiàn)各種各樣的問題，但是我國現(xiàn)代服務業(yè)的前途是光明的。

二、我國現(xiàn)代服務業(yè)稅收制度中出現(xiàn)的問題

(一)增值稅范圍比較小

我國現(xiàn)在行使的服務業(yè)的增值稅大部分集中在制造業(yè)和商業(yè)環(huán)節(jié)，像交通、運輸、通訊等大部分服務業(yè)并沒有納入增值稅征收的范圍之內，這些行業(yè)因為處在營業(yè)稅征收的范圍之內，所以，根據我國國家稅收政策的規(guī)定，對這些行業(yè)只是征收營業(yè)稅，并不征收增值稅。增值稅政策的優(yōu)勢是可以對固定資產的進項稅進行抵扣，這些發(fā)展速度較快的物流和運輸行業(yè)因為沒有納入增值稅的范圍，可能在很大的程度上限制了他們的發(fā)展。

(二)重復征稅問題嚴重

我國現(xiàn)代服務業(yè)大多是屬于營業(yè)稅征收的項目，從我國營業(yè)稅的稅率來看的話，像金融和服務業(yè)基本上是適用我國營業(yè)稅的基本稅率的。隨著我國經濟社會的發(fā)展，社會分工的精細化對現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展產生了很大的影響。比如說物流業(yè)就包括了運輸、保險和融資等多種業(yè)務協(xié)調合作，但是，如果根據我國的營業(yè)稅的規(guī)定實行的話，就會按照營業(yè)額進行全部的征稅。但是如果企業(yè)采取專業(yè)化協(xié)作的生產方式的話，就是由一個企業(yè)單獨完成所有的業(yè)務，這樣企業(yè)的稅收可能會減輕。營業(yè)稅的重復征收在很大的程度上影響了現(xiàn)代服務業(yè)的精細化分工，嚴重違背了社會主義市場經濟發(fā)展的客觀規(guī)律，對我國現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展是非常不利的。

(三)稅收方式的單一

目前，我國現(xiàn)代服務業(yè)實施的稅收優(yōu)惠政策主要是針對的制造業(yè)和商業(yè)。這些行業(yè)的成本高，需要搞投資和高科技的支撐，尤其是產品的研發(fā)過程中投入較大，可能后續(xù)出現(xiàn)各種各樣的問題，甚至成本的回收都成為問題。我國的稅收優(yōu)惠政策對現(xiàn)代服務業(yè)產品的研發(fā)和技術的更新等環(huán)節(jié)的支持力度并不大，而且針對現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是在產品研發(fā)成功之后，導致現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的定位非常的模糊。再加上，我國現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠方式非常的的單一，現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是采取直接減免的方式，使得企業(yè)對生產的經營過程并不是特別的重視，對于一些高新技術產業(yè)的發(fā)展并不能起到很好的促進作用，在短時間內很難受到顯著的效果，導致我國現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展在與傳統(tǒng)行業(yè)的競爭中缺乏足夠的優(yōu)勢。

三、促進我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展稅收政策的建議

(一)促進物流業(yè)稅收政策穩(wěn)定發(fā)展

由國際上先進的經驗來看。現(xiàn)代服務行業(yè)中物流行業(yè)的發(fā)展一般內列為優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)。首先，物流業(yè)在投資和費用的抵扣中一般具有長期和穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策；其次，物流業(yè)一般是從法律的形式進行明確，法律效力比較強。在一些經濟發(fā)展的地區(qū)，物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策非常豐富。在法國，國家允許物流行業(yè)采用成本加計的方法來確定應稅所得，并對物流企業(yè)部分職員的個人所得稅進行減免或者是免征等。

(二)擴大增值稅的范圍

根據上文的論述中，我們可以看到，我國現(xiàn)代服務業(yè)的增值稅的范圍很狹窄，這種情況的出現(xiàn)主要的后果是在很大的程度上對我國現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展產生影響。因此，我國必須擴大我國增值稅的范圍，逐漸解決重復征稅的問題，促進現(xiàn)代服務業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，應該將增值稅擴大到現(xiàn)代服務業(yè)的各個領域中，尤其是近幾年發(fā)展迅速的物流、建筑和交通運輸業(yè)風，減輕交通運輸、物流行業(yè)和建筑行業(yè)的稅收負擔；其次，應該將一些無形的社會資產納入增值稅的范圍中，比說娛樂業(yè)、服務業(yè)和文化體育業(yè)等；最后，應該將金融業(yè)納入我國增值稅的征收范圍中，促進現(xiàn)代服務業(yè)的產業(yè)結構的優(yōu)化升級和可持續(xù)發(fā)展。

(三)豐富稅收優(yōu)惠的方式

豐富現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠的方式，可以采取多種形式。其一，應該轉變現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠的方式，降低現(xiàn)代服務業(yè)的稅率，將直接減免的方式轉化為間接的優(yōu)惠為主的方式；其二，可以轉變稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)等，將以結果為主到以過程為主的優(yōu)惠方式，重視高新技術產業(yè)在產品研發(fā)過程的實施環(huán)節(jié)，提高企業(yè)科研和研發(fā)的積極性和能力。

四、結語

促進我國現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，從稅收政策的角度來看的話，應該采取多種不同的方式，轉變現(xiàn)代服務業(yè)稅收優(yōu)惠的方式與環(huán)節(jié)；豐富現(xiàn)代服務業(yè)稅收優(yōu)惠的方式；擴大我國現(xiàn)代服務業(yè)增值稅的范圍；促進我國稅收政策的長期穩(wěn)定發(fā)展。在不斷發(fā)展的過程中，不斷地對我國現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行及時的更新，以適應現(xiàn)代社會的發(fā)展需要。

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[3]徐冠華.徐冠華:加快我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的思考和建議[J].中國科學院院刊，2006(01).

黃勇(1972-)，女，河南潢川人，管理學碩士，河南財政金融學院財政稅務系，副教授。

F812.42；F

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