營改增：助力經濟穩增

文 宗平（北京）

營改增：助力經濟穩增

文 宗平（北京）

從2016年5月1日起，營改增試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。

此次全面推開營改增試點是本屆中央政府成立以來規模最大的一次減稅，其影響可謂“牽一發而動全身”。

“營改增”的前世今生

所謂“營改增”，就是由營業稅改征增值稅。1994年稅制改革以來，我國建立了增值稅和營業稅并存的稅制體系，對貨物和加工修理修配勞務征收增值稅，對其他勞務、不動產和無形資產征收營業稅。盡管這種制度安排在經濟發展等方面發揮了重要作用，但是增值稅和營業稅并存，重復征稅問題日益突出，亟需通過改革實現增值稅對貨物和服務行業全覆蓋。

我國自2012年開始推行營改增，已經覆蓋交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業，作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要措施，已經積累了試點經驗并釋放出了改革紅利。

據統計，截至2015年年底，全國營改增試點納稅人共計592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規模納稅人479萬戶。

此次全面推開營改增試點，覆蓋面更廣。財政部相關負責人介紹，這次實行的是“雙擴”，包括擴大試點行業范圍，將剩下的4個行業全部納入營改增試點范圍，其中建筑業和房地產業適用11%的稅率，金融業和生活服務業適用6%的稅率；還包括將新增不動產納入抵扣范圍。“無論是制造業、商業等原增值納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。”

此次改革之后，現行營業稅納稅人全部改征增值稅，營業稅逐步退出歷史舞臺。這次新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；年營業稅規模約1．9萬億元，約占原營業稅總收入的80%。

“營改增試點全面推開實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要促進作用。”中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌說。

所有行業稅負只減不增

從前期試點情況看，營改增試點有效減輕了企業稅負。截至2015年年底，營改增累計實現減稅6412億元。無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人，總體上都實現了較大規模的減稅，試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元，原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元。

此次營改增試點全面推開，減稅效應將會不斷放大，預計今年就將減輕企業稅負5000多億元。

“營業稅是按照銷售額征稅，增值稅是按照增值額征稅，比如建筑業營業稅稅率是3%，改征增值稅后是11%，稅率是提高了，但前者是按照所有收入征稅，后者是可將建筑材料、施工機器等的進項稅抵扣稅款，所以稅率上升，稅基大幅縮小，稅負會相應下降。”張斌指出。

在全面推開營改增之后，政府還將采取多種措施確保行業稅負只減不增。“當前，實體經濟較為困難，為了進一步減輕企業負擔，在設計全面推開營改增試點方案時，政府將按照改革和穩增長兩兼顧、兩促進的原則，做出妥善安排。”財政部相關負責人介紹。

“具體到某個企業，在營改增試點全面推進的過程中，可能在某一個時間點上減稅效果并不明顯，但從一個時間段上看，隨著購進、投資的增加，生產模式的調整等，減稅效果會逐漸顯現。”張斌介紹。

營改增被稱為“改在服務業，惠及工商業”。一方面GDP中占比超過50%的服務業直接受益；另一方面通過打通增值稅鏈條，讓制造業乃至每一個經濟細胞受益。

以建筑和房地產業為例，在沒被納入試點前，生產企業購買廠房無法抵扣，房價中的營業稅需計入成本，納入營改增后，房價中不再含有營業稅。

“營改增全面推開，企業將感受到大規模減稅的好處，企業成本會進一步下降。”全國政協委員、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起說。

稅是企業成本的重要影響因素，如果稅負下降，一方面意味著企業利潤上升，可以擴大產出，提高質量；一方面也為價格下降留出空間。

在此輪營改增中，生活服務業涉及數量非常龐大，包括餐飲、住宿、美容美發等，以小微企業和個體工商戶居多，這些與民生緊密相關的行業也會隨著稅制的變化深度調整，包括經營模式、服務類型等。

“當然，價格一方面由成本決定，另一方面還受供求關系影響。即使企業沒降價，把資金用于擴大生產，可以提高就業，或者用更多的資金投入研發，可以提高供應質量。”上海財經大學教授胡怡建說。

延續原營業稅優惠

根據改革方案，將營改增試點范圍擴大到全行業，特別是將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，意味著減稅規模較大、受益面較廣。

通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益，前期試點納稅人總體稅負會因此下降，同時，原增值納稅人總體稅負也會相應下降。

在營改增試點全面推開中，政府還明確新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上予以延續，對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，從稅制設計上不增加企業負擔。

張連起指出，允許企業購買的不動產進項稅抵扣，宣告消費型增值稅體系就此落地，也標志著現代增值稅制度初步定型。允許不動產抵扣，量大、面寬、比重高，大約占抵扣總額的60%，而且釋放了鼓勵投資的明確信號。

據介紹，隨著營改增試點全面推開，統一的增值稅制度將逐步建立起來，今后將會通過進一步簡并稅制、公平稅負，走向立法程序。

“營改增”意義深遠

李克強總理指出，全面實施營改增是結構性改革和財稅體制改革牽一發而動全身的重大舉措，具有一舉多得的政策效應。

一是可以大幅度減輕企業稅負。面對世界經濟復蘇乏力和國內經濟下行壓力，積極財政政策要更大發力，今年擴大財政赤字主要就體現在全面實施營改增給企業減稅上，將比改革前減輕企業稅負5000多億元，是近年來規模最大的一次減稅。而且這次把不動產納入抵扣范圍，也會帶動企業擴大有效投資。通過“放水養魚”增強發展的動力和后勁。

二是能夠發揮對經濟轉型升級的強大“助推器”作用。營改增的政策取向突出了推動服務業特別是研發等生產性服務業發展，這可以有力促進產業分工優化，拉長產業鏈，帶動制造業升級。

三是有利于營造公平競爭的市場環境。通過統一稅制，實現增值稅全覆蓋，貫通服務業內部和二、三產業之間抵扣鏈條，從制度上消除了重復征稅，對完善我國財稅體制具有長遠意義。

當前，發展新經濟、培育新動能、改造提升傳統動能，催生了大量新技術、新產業、新業態、新商業模式發展。全面實施營改增，有利于降低企業創新成本，促進設備更新，打造眾創、眾包、眾扶、眾籌平臺，為實施創新驅動發展戰略，推動大眾創業、萬眾創新拓展更廣闊空間，可為民營經濟和小微企業營造更為寬松的發展環境，能夠有力帶動就業特別是1000多萬高校和中職畢業生就業，從而加快我國新舊動能接續轉換，促進經濟保持中高速增長邁向中高端水平。

責編/花語