關于運用稅收手段促進稅源建設的思考
——以貴州省遵義市為例

周璐（遵義師范學院馬克思主義學院，貴州遵義563002）

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關于運用稅收手段促進稅源建設的思考
——以貴州省遵義市為例

周璐
（遵義師范學院馬克思主義學院，貴州遵義563002）

摘要：遵義市主動適應經濟發展新常態，采取強有力的措施，改造提升傳統優勢產業，鞏固“支柱性”稅源；加快基礎設施建設，培植“擴展性”稅源；促進民營經濟、中小微企業的發展，建設“穩定性”稅源；著力優化產業結構，增添“持續性”稅源；大力推進農業現代化，形成“均衡性”稅源。用好用足稅收優惠政策，增強了經濟增長的內生活力和動力，綜合經濟實力顯著增強。

關鍵詞：稅收；稅源建設；措施；建議

稅收是國家征稅所得到的收入，是國家最主要的一種財政收入形式，它是調控經濟運行的重要手段；稅源，即稅收收入的來源，稅源建設是指各級地方政府部門圍繞稅源健康、穩定增長而采取的一系列措施。加強稅源建設，著力培育新的稅收增長點，是進一步鞏固稅收基礎、保持稅收穩定增長、增強地方財力的根本前提。遵義市是革命老區，地處貴州省北部，近年來，該市堅持以提高經濟發展質量和效益為中心，堅持守住發展和生態兩條底線，主動適應經濟發展新常態，培植后發優勢，奮力后發趕超，加強稅源建設，取得了較好的成績。2014年，全年完成地區生產總值1874.36億元，同比增長14.4%；財政總收入412.66億元，增長15.7%［1］；稅收占財政總收入78.6%，其中全市國稅系統組織各項收入203.42億元，比上年增長11.92%；全市地稅系統組織各項收入185億元，比上年增長18.48%［2］。遵義市財政總收入在貴州省各市（州）中絕對數排第二位，增幅排第二位，公共財政預算收入絕對數也排在第二位，僅次于省會貴陽市。遵義市積極推進財稅體制改革，稅務部門用好用足稅收優惠政策，2014年減免各項稅收75億元［2］，為促進遵義市稅源建設，增強地方財力作出了貢獻，受到了上級的表彰。遵義市在西部貧困地區是怎樣運用稅收手段促進稅源建設的，有哪些經驗和啟示，筆者對此進行了調研，并進行了認真分析，他們的做法和經驗很值得借鑒和推廣。

一、改造提升傳統優勢產業，鞏固“支柱性”稅源

遵義市改造提升傳統優勢產業，做響煙、酒、茶、藥、竹和食品六張名片。遵義的煙質地優良，是全國著名的名煙基地；遵義是國酒之都，遵義的白酒在全國享有盛譽；“兩煙一酒”是遵義市的傳統優勢產業，也是遵義市的支柱稅源。2014年，遵義卷煙廠完成生產任務55.6萬大箱，實現工業總產值71.15億元，比上年增長8.42%，上繳稅金39.91億元［2］。對于煙草行業，稅務部門一是全力扶持煙葉種植專業合作社的發展，及時兌現免征增值稅政策和末級煙葉免征煙葉稅政策，給予政策支持，幫助其發展壯大。二是積極向上級建議和爭取有關政策，對于金融機構向農村專業合作社的貸款，其利息收入減免按50%計入企業所得稅收入總額，從資金上扶持煙葉種植專業合作社。三是抓住增值稅轉型良機，用好用足政策，遵義卷煙廠加大技術改造的力度，稅務部門及時為該廠辦理固定資產抵扣，促進技改，打造遵義名煙基地。

2014年，遵義市白酒產量40.62萬千升，實現產值553.29億元，比上年增長23%；其中貴州茅臺集團產量6.06萬千升，營業收入408億元，上繳稅金158.72億元，增長12.49%［2］。全球知名品牌評選機構華通明略，于2012年6月12日在紐約公布全球最具品牌價值百強企業名單，貴州茅臺酒位列第69位。2014年，茅臺以1015.86億元的品牌價值，在中國酒業中率先突破千億元品牌價值大關，被評為首屆“中國工業行業履行社會責任五星級企業”［2］。稅務部門合理利用政策空間，抓住重點，支持貴州茅臺集團做強主業，加速推進茅臺集團“十二五”技改，提升高端白酒的產能和規模，為茅臺酒技術改造固定資產抵扣創造條件；提高茅臺酒生產能力和質量，實現了茅臺酒產量以每年4000噸以上的速度增長；簡化出口退稅審批手續，提高工作效率，增強茅臺酒在走向國際市場中的競爭力。稅務部門積極建議對為遵義市名優白酒企業生產基酒的小企業減免地方稅，引導其為名優白酒企業服務，形成產、供、銷一體化的白酒企業集團，增強遵義市白酒企業“規模效應”，使一批財務健全的企業能為稅收收入作出貢獻。對在仁懷市新辦的專門為遵義白酒企業服務的包裝印刷及物流企業，建議地方政府給予一定的地方稅減免，以促進白酒行業配套產業發展，打造我國實力最為強勁的白酒名都，形成豐厚的稅源。

二、加快基礎設施建設，培植“擴展性”稅源

遵義市已進入工業化、城鎮化、農業現代化的加速發展期，加快了基礎設施建設，2014年，完成交通投資240億元，新開工4條高速公路145公里；水電訊設施明顯改善，完成水利投資51.8億元，新增有效灌溉面積16.8萬畝；完成電力投資12億元，農村電網供電可靠性大幅提升；完成通訊投資23億元，在貴州省率先實現移動4G信號鄉鄉通，與貴陽市、安順市實現通訊同城化。城鄉面貌明顯改善，累計投資332.8億元［2］，實施中心城區綠化、亮化、美化、凈化工程，城市環境明顯提升；“四在農家.美麗鄉村”升級工程行動計劃全面推進，新農村建設鞏固提升，33個市級精品示范點成效明顯［1］。該市榮獲了“國家衛生城市”、“國家森林城市”等稱號。基礎設施建設既吸納了大批的農村勞動力就業，又帶動了其他相關產業的發展，有利于培植“擴展性”稅源。

遵義市高起點完善城市規劃，高強度推進綠色城鎮建設，優先保障投入，將基礎設施貸款納入了財政償債機制，支持產業園區、高新技術項目爭取貸款，并將產業園區財稅收入市縣留存部分全部用于滾動發展。遵義市屬西部貧困地區，財政資金對基礎設施的投入有限，只能是作為一種“引導資金”，該市加大了招商引資的力度，創新招商方式，改善投資環境，強化項目建設，并通過稅收政策把省外資金吸引到遵義市的基礎設施建設上來。2014年，遵義市引進500強企業10家，重點引進了中國國電、杭州娃哈哈、廣東美的、海爾集團等企業；實際利用外資1.3億美元，增長30%；省外到位資金達1587億元，增長35.6%［2］，招商引資取得了較好的成效。

當前國家促進西部地區發展的稅收優惠政策主要是西部大開發政策，西部大開發優惠政策規定，對在西部新辦交通、電力、水利的企業，其上述業務收入占企業總收入70%以上的，可以享受如下所得稅優惠政策：內、外資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。而2008年出臺的新《企業所得稅法》規定：自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅，這可以看出，企業投資西部的基礎設施建設反而要比其他地區少享受了一年免征優惠。要用足用好有關政策，凡投資遵義的基礎設施建設項目的企業，建議享受10年免征一切稅費及期滿后實行15%稅率的優惠，對于為企業提供貸款的金融機構，其利息收入前五年免征、后五年按50%征收企業所得稅，通過這些優惠的政策吸引省外客商投資遵義市的基礎設施建設，促進相關稅源的擴展。

三、促進民營經濟、中小微企業發展，建設“穩定性”稅源

民營經濟、中小微企業在促進經濟發展、增加財政收入、推動經濟結構優化、擴大社會就業和確保稅收穩定增長等方面都起著重要的作用。改革開放以來，我國中小微企業不斷發展壯大，中小企業貢獻了中國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮就業。據全國稅收資料統計，僅2008年，中小企業繳納流轉稅15003億元，在流轉稅中所占比重達到了86%；繳納企業所得稅4952億元，所占比重為76%［3］。中小企業為我國經濟社會的發展作出了貢獻，但它們卻背負著沉重的負擔，企業稅費偏重也嚴重影響了它們的發展空間。據民建中央專題調研報告《后危機時代中小企業轉型與創新的調查與建議》顯示：目前全球中小企業的平均壽命，歐洲和日本為12.5年、美國為8.2年，而我國中小企業的平均壽命只有3.7年［4］，生存時間確實很短。

2014年，遵義市加大了對民營經濟、中小微企業的支持力度，爭取各類財政資金6.65億元（其中爭取中央和省級資金3.15億元，市級資金3.5億元）［2］，主要用于民營經濟、中小微企業技術改造、轉型升級、節能減排、科技發展等方面。民營經濟、中小微企業實現增加值967.3億元，占全市生產總值的51.9%［2］，為遵義市的經濟發展作出了較大貢獻。

要進一步推進中小微企業轉型升級，改變長期以來主要依靠低成本競爭和個體分散競爭、偏重粗放型發展的現象，注重品牌品質和創新，積極推進可持續發展的新戰略［5］。進一步完善政策支持體系，優化中小微企業發展環境，增強中小微企業的生命力和創造力，保障遵義市稅源的穩定性。對中小微企業實施稅收扶持，以增強其抵御風險的能力。要用好用足對中小微企業支持的稅收優惠政策：一是強化生產要素的扶持，遵義市可以學習重慶市扶持中小微企業發展“一拖三”的政策和經驗，即個人投資5萬元、財政補貼5萬元、稅收優惠5萬元。二是對金融機構向中小微企業的貸款，設立可以扣除的風險準備金，享受所得稅和營業稅減免。三是增強技術創新的扶持，建立中小微企業技術準備金制度并允許稅收扣除；對其購買的固定資產和專利技術等實行加速折舊和快速攤銷。

四、著力優化產業結構，增添“持續性”稅源

遵義市堅持走新型工業化道路，著力優化產業結構，推進工業化和信息化的深度融合，大力發展以大數據為重點的電子信息產業，新醫藥大健康等新興產業。依托豐富的礦產資源優勢，加快發展以鋁、鈦等為基礎原料的新材料產業，做大做強遵義國家新材料產業化基地，加快推進軍民融合發展，努力發展航天航空智能終端設備、可穿戴設備、電子元件等制造；依托0六一軍工基地在遵義的企業技術、人才優勢，著力發展新能源汽車；扶持長征電器公司，研發和生產太陽能、風能、沼氣配套產品；大力發展循環經濟，積極推動煤電鋁、煤電化、煤電冶等一體化發展，提升遵義化工產業的競爭力［1］；加快綠智園區建設，強化高新技術和先進實用技術企業的引進，著力培植戰略性新興產業，使遵義市的稅源高質量增長，從而增強地方財力。

實現上述目標，要用好用足有關稅收優惠政策。一是建議對于新興產業籌建期間的城鎮土地使用稅、耕地占用稅及籌建后的房產稅、教育費附加、價格調節基金等地方有減免權的稅費全額予以減免。二是建議對生產的新材料或新能源汽車其增值稅實際稅負超過1%的部分實行即征即退，并提高其產品增值稅出口退稅率及在西部大開發中企業所得稅的優惠期限，其企業所得稅稅率使用與高新技術企業同樣的l5%優惠稅率，并降低享受的條件限制；對新能源汽車還應減免其消費稅、車輛購置稅和定期減免車船稅。三是針對遵義小水電多的實際，建議對小水電站生產的電力比照資源綜合利用項目，其增值稅可以即征即退50%；其他沼氣、風能等產品即征即退100%，積極為企業爭取高新技術企業所得稅優惠政策。四是建議有針對性地制定適合煤層氣開發利用的稅收優惠政策，如免征煤層氣抽采企業的資源稅、技術轉讓所得稅；免征直接為煤層氣抽采服務的企業的所得稅、營業稅等。

五、大力推進農業現代化，形成“均衡性”稅源

遵義市大力推進農業現代化，加快轉變農業發展方式，走產出高效、產品安全、資源節約、環境友好的農業現代化道路，大力發展遵循山地經濟規律的現代高效農業，促進一、二、三產業融合互動。突出區域統籌，落實“米袋子”、“菜籃子”工程責任制，加快經濟強縣強鎮建設。緊緊依托資源優勢，大力發展道真、務川縣的中藥材，綏陽、遵義縣的辣椒，鳳岡、湄潭、余慶、正安縣的茶葉及綠色有機生態大米、植物油，赤水市的竹產業等，推進農產品精深加工，延伸農產品產業鏈，提高附加值，形成區域產業帶，實現遵義市農業產業的“規模效應”。強化農業科技支撐，培育壯大特色優勢產業，加快35個現代高效農業示范園區建設，著力支持無公害、綠色、有機產品認證和茶葉等重點品牌打造。加大農村土地流轉，鼓勵適度規模經營，大力培育專業大戶、家庭農場、休閑農莊等新型農業經營主體，扶持農業龍頭企業發展。2014年，遵義市農村居民人均可支配收入8365元，增長12.7%；農業增加值267.47億元，增長6.6%；糧食總產量291.55萬噸，增長12.2%［2］。

針對遵義市加快推進農業現代化，著力壯大縣域經濟的實際情況，稅務部門從稅收的角度提出了以下建議：一是加大對各縣、區（市）農業龍頭企業的扶持，加大產品出口稅收優惠政策扶持力度，提高農產品出口退稅稅率。二是促進農產品加工業發展，對農產品精加工企業增值稅一律實行減半征收，并對其稅負超過1%的實行即征即退，新辦農產品精加工企業實行減免五年企業所得稅并實行20%的低稅率；對給予農產品加工企業貸款的金融機構，其利息收入減免其營業稅及按50%計征企業所得稅。三是從地方稅收優惠角度，在房產稅、土地使用稅、印花稅、營業稅等方面給予農產品加工業以扶持。

總之，稅源建設是一項系統工程，遵義市主動適應經濟發展新常態，立足于地方經濟實際，集聚正能量，妥善處理好稅源建設與財政需求之間的關系，用好用足稅收優惠政策，2014年減免各項稅收75億元；著力培育新的稅收增長點，增強了經濟增長的內生活力和動力，進一步鞏固了稅收基礎，保證了經濟持續較快發展，綜合經濟實力顯著增強，為加速全面小康進程奠定了堅實基礎。

參考文獻：

［1］鄭禮志.市四屆人大五次會議隆重開幕［N］.遵義日報，2015-1-21（1）.

［2］劉作會.遵義年鑒（2015）［Z］.北京:中國文化出版社，2015. 198-265.

［3］辜勝阻.加快推進中小企業轉型升級［J］.中國中小企業，2014，（9）:76.

［4］晏琴.民建報告稱中國中小企業平均壽命僅3.7年［N］.中國產經新聞，2010-12-22（2）.

［5］佟磊.中小企業產業化戰略轉型探析［J］.企業研究，2014，（11）: 46.

（責任編輯：徐國紅）

Thinking on the Construction of the Source of taxation:Taking Zunyi City of Guizhou Provence as an Example

ZHOU Lu
（School of Marxism Studies，Zunyi Normal College，zunyi 563002，China）

Abstract:In order to adapt its economy to the new normal economic development，Zunyi City adopted some strong measures to foster and consolidate the construction of its taxable source，such as，improving the traditional dominant industries to consolidate its mainstay taxable items，speeding up the construction of infrastructure to foster extended taxable items，developing small-and-mid-sized enterprises to cultivate stable taxable items，optimizing the structure of the industries to increase sustainable taxable items，and speeding up the modernization ofagriculturetobalancethe taxableitems.Inaddition，thecity makesgood use of thetax policies to motivate itseconomic endogenous vitality.As a result，its general economy is obviously strengthened.

Key words:tax revenue；construction of taxable source；measure；advice

文獻標識碼：中圖分號類：F812.74A

文章編號：1009-3583（2016）-0050-04

收稿日期：2015-11-22

作者簡介：周璐，女，貴州遵義人，遵義師范學院馬克思主義學院副教授，碩士，主要從事思想政治教育和“三農”問題研究。