高校財務內部控制制度完善及改革策略

◆侯美林

(陜西服裝工程學院)

高校財務內部控制制度完善及改革策略

◆侯美林

(陜西服裝工程學院)

在對高校財務管理工作現狀進行分析的基礎上，結合高校財務管理實際情況，分析了當前高校財務內部控制工作存在的主要問題。以提高高校財務內部控制制度體系的完善性為基礎，提出了對應的內部控制制度完善措施和建議，形成了以財務風險控制為導向的內部控制制度體系。

財務管理 高校財務 內部控制

高校財務內部控制制度的完善與否、執行工作的好壞等因素，直接影響到高校財務內部控制的整體水平，與高校的整體建設直接相關。因此，建立一個完善的高校財務內部控制制度，也是當前高校財務管理工作過程中需要予以充分研究的問題。

一、高校財務管理工作現狀

1.財務管理制度建設現狀。高校財務管理工作的最終目標地在于滿足學校的實際運作需要，為高校建設提供內部支撐。近些年來，各高校的建設規模和招生規模都在持續擴大，其資金來源和資產的增加方式都日益呈現出多樣化的趨勢，使得當前的財務管理工作制度、會計核算方式等不能滿足高校財務管理工作實際需要，財務管理制度需要相應的變革。流入，高校財務不但需要進行成本核算，還需要對高校擴建項目進行及時有效的管理，并通過事前、事中和事后核算相結合的方式完成新形勢下高校的財務管理工作。

2.高校財務管理工作面臨的主要問題。高校近年來的擴招和擴建規模較大，但大部分高校的財務工作都沒有一個具體、有效的中長期規劃，也沒有一個有效的風險測量和控制措施，使得財務分析體系不夠科學、健全。傳統的高校財務管理工作中并沒有開展財務分析工作，使得高校財務管理過程中缺乏財務分析的專業人才。在當前高校改革持續深化的背景下，高校的經濟活動和經濟行為日益增加，如何有效的開展財務管理、風險控制、財務分析以及財務決策等工作，成為了當前高校財務管理工作面臨的主要問題。

二、高校財務內部控制制度存在的主要問題

1.預算不完善，執行力度不足。從當前的情況來看，大部分高校都存在著預算管理部規范、執行力度不足等問題，而且預算管理工作不夠完善，存在著明顯的預算赤字，預算編制缺乏可執行性研究、分析和評價機制，使得整個財務內部控制制度存在缺陷。還有部分高校在編制目標預算以及預算報表的過程中僅依靠上級管理部門的審批來確定，沒有對執行情況及進度進行分析、調節，難以保證資金預算的合理應用，且約束力不強，這些都使得預算編制的科學性、嚴肅性，預算方案的執行力等都不足，難以充分發揮預算工作的功能。

2.財務內部控制監督力度不足。內部控制監督力度不足，內部審計監督工作缺位，這些是當前高校財務內部控制監督力度不足的主要表現。部分高校財務管理過程中沒有充分發揮審計部門的監督功能，且稽核審計工作的范圍有限，缺乏完整性，直接造成了高校財務內部控制制度的執行流于形式，限制了高校內部控制制度在高校發展當中的應用，財務管理工作的監督能力缺失。

3.高校財務內部控制制度亟待完善。與高校建設規模的不斷擴大相對應，其忽視了高校內部控制制度的建設和完善，或者在內部控制制度的建設與完善過程中形式化現象較為嚴重，使得在制度的執行過程中存在著難以落實到位的問題。長時間以來，受到計劃經濟、保守的教育管理模式影響，高校內部存在著可持續發展戰略缺乏、內部控制制度不完善等問題，導致高校在對外投資、重大項目支出等方面缺乏一個科學有力的論證和分析，出現了明顯的資源浪費現象，最終造成教育資源不能得到合理配置的情況，影響了高校的持續發展。

三、基于風險控制視角的高校內部控制制度完善措施與建議

1.做好財務預算管理工作。通過對預算管理工作的完善、規范，能夠進一步的對財務管理制度及流程進行規范化管理，從而有效地降低其中非客觀要素的出現，從而使得財務管理和內部控制工作得以持續深化。在預算管理工作中，還要做好預算管理工作，從而提高資金的使用效率和效益，通過編制科學合理的財務預算，并將其徹底落實，最終達到對會計信息質量源頭進行控制的目的。

2.更新信息系統，強化資金管理力度。通過財務管理信息系統能夠構建起完善的會計信息化管理系統，這對提高高校財務管理工作的效率、保證高校財務管理工作的準確性具有極為重要的意義。同時，從管理信息系統中獲得財務數據，利用數據分析和應用的方式能夠及時地發現財務工作存在的主要風險，從而將財務管理工作中可能存在的風險控制在萌芽狀態。

3.做好人員培訓工作，提高其職業能力。在做好會計人員的繼續教育工作中，首先要進一步做好會計人員的培訓管理工作，使得其能夠掌握計量、核算、確認、報告方法等流程，并做好廉政教育工作，從多個方面實現高校財務管理水平的提高。

4.構建完善的財務內部控制評價體系。財務內部控制評價是對財務風險進行控制，實施財務風險預警的有效方式。在具體的操作和執行過程中，應該根據高校的實際財務情況，如預算執行率、專項撥款執行率、人員支出比率、資產增長率、資產負債率、資金流動比率和固定凈資產等指標，構建起對應的內部評價體系，對高校的財務管理工作起到保駕護航的作用。

5.優化審批流程，做好關鍵項目的監督工作。高校任何資金的支出都必須實施嚴格的內部審批手續，并根據資金的使用計劃、用途、項目實際情況等做好資金使用過程中的監督管理工作。同時，定期開展資金的使用情況檢查工作，保證所有資金使用的合理性。高校財務部門在年度目標的制定過程中，必須對高校面臨的多種不確定性因素進行充分考慮，發現其中潛在的風險因素，通過分析總結的方式將可能造成的風險損失降至最低。

[1]王劍.高校財務內部控制問題探析[J].當代經濟，2015，(28).

[2]佘起鶯，馮孟琛.完善高校財務內部控制制度芻議[J].價值工程，2013，(17).

[3]孫曉斌.淺議高校財務內部控制建設[J].商業經濟，2013，(24).