服務(wù)小微企業(yè)財(cái)政政策研究

呂 唯

服務(wù)小微企業(yè)財(cái)政政策研究

呂 唯

當(dāng)前，政府在支持小微企業(yè)的發(fā)展方面所提供的財(cái)政政策仍然存在一定問題。為了小微企業(yè)更好地發(fā)展，必須針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的對(duì)策，以加快市場環(huán)境的改善，同時(shí)也使得小微企業(yè)擺脫不利的發(fā)展困境，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

小微企業(yè) 財(cái)政政策

一、服務(wù)小微企業(yè)財(cái)政政策存在的主要問題

（一）稅收政策存在普適性

當(dāng)前我國小微企業(yè)主要承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)和稅外負(fù)擔(dān)兩種負(fù)擔(dān)。根據(jù)稅法的規(guī)定，小微企業(yè)和其他企業(yè)一樣，同樣需要繳納增值稅、營業(yè)稅以及土地使用稅等多種稅費(fèi)，可以說稅負(fù)繁重。同時(shí)，有的私營小微企業(yè)還存在雙重征稅的情況。甚至有的作為企業(yè)法人的小微型的個(gè)體工商戶還需要繳納個(gè)人所得稅，很多還需要繳納企業(yè)所得稅。除了稅收負(fù)擔(dān)以外，小微企業(yè)還要承擔(dān)稅外負(fù)擔(dān)，主要是各種稅外基金、行政費(fèi)用以及稅款和罰款等，在這些有強(qiáng)大的收費(fèi)權(quán)部門面前，小微企業(yè)所能做的就是忍痛繳費(fèi)，別無他法。不僅如此，社會(huì)保障費(fèi)用近些年來也日益加重，社會(huì)工資水平也日益攀升，社會(huì)保障費(fèi)用已經(jīng)成為小微企業(yè)的巨大負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)的社會(huì)壓力被無形加大。對(duì)于小微企業(yè)來說，即便是在資本運(yùn)營效率低下甚至無效時(shí)，仍然需要清償債務(wù)、支付貸款利息，并承擔(dān)其他各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致小微企業(yè)利潤收益持續(xù)走低。另外，小微企業(yè)不能上市，很難通過資本市場進(jìn)行融資，導(dǎo)致資金投入偏低，缺乏技術(shù)創(chuàng)新活力，使得小微企業(yè)技術(shù)進(jìn)步受到了很大的阻礙，也就很難獲得快速發(fā)展。

（二）財(cái)政扶持力度不足

小微企業(yè)較之大中型企業(yè)，企業(yè)自有資產(chǎn)比較少，信用度偏低，可供融資的渠道比較少，即便是在沿海發(fā)達(dá)城市，小微企業(yè)通過銀行貸款融資也存在很大困難，無奈只能向親戚和朋友借款。小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模有限，需要10萬到100萬不等的資金量，而進(jìn)行銀行貸款，手續(xù)過于繁瑣，同時(shí)銀行開出的抵押擔(dān)保條件很高，導(dǎo)致小微企業(yè)寧向親戚朋友拆借，也不愿意向銀行貸款。對(duì)小微企業(yè)的困難進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前小微企業(yè)原材料采購成本不斷上漲、勞動(dòng)力成本也日益提升，相關(guān)能源價(jià)格以及融資成本都有不斷提高的態(tài)勢(shì)。但是在這些方面，政府將小微企業(yè)與其他企業(yè)一視同仁，并沒有針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政政策，即便有，扶持力度也不大，使小微企業(yè)生存面臨著巨大的困難。

（三）政府保障機(jī)制欠缺

新形勢(shì)下，小微企業(yè)所面臨的政策環(huán)境依舊不公平，很多地區(qū)所實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策以及福利性減免政策都只是針對(duì)大中型企業(yè)，而小微企業(yè)則被排除在享受范圍之外。要實(shí)施市場經(jīng)濟(jì)，崇尚的就是自由競爭，競爭又是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，其前提是必須確保競爭的公平性和有序性。而目前市場經(jīng)濟(jì)中存在較多的競爭無序和過度競爭，比如在政府采購招投標(biāo)中，小微企業(yè)由于自身?xiàng)l件不足會(huì)失去機(jī)會(huì)，使得小微企業(yè)生存的空間受到嚴(yán)重打壓。同時(shí)，不少小微企業(yè)之間還存在過度競爭的情況。不少企業(yè)對(duì)質(zhì)量和服務(wù)的意識(shí)不夠強(qiáng)，往往傾向于通過“價(jià)格戰(zhàn)”的方式參與到市場競爭中去，并將其作為提高市場份額的有效途徑，而這種無序的過度競爭方式所取得的效果卻不盡如人意。此外，很多小微企業(yè)還面臨管理人才缺乏、管理思想和方法落后的問題，很多在小微企業(yè)任職的人員都來自農(nóng)村，受教育程度比較低，進(jìn)入小微企業(yè)后，企業(yè)方面也沒有對(duì)其組織相對(duì)系統(tǒng)的培訓(xùn)，即便是有，也只是針對(duì)高層企業(yè)管理人員的。

二、政府財(cái)政政策扶持小微企業(yè)的對(duì)策與建議

（一）不斷完善現(xiàn)有的稅收政策

如前所述，稅收政策存在普適性導(dǎo)致小微企業(yè)處于一個(gè)尷尬的局面，因此有必要對(duì)現(xiàn)有的稅收政策進(jìn)行不斷 完善，根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀制定并實(shí)行差異化的稅收政策。在東部地區(qū)，為了讓小微企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)不斷降低，可以通過推動(dòng)稅費(fèi)改革的方式來促進(jìn)小微企業(yè)快速發(fā)展，而中西部地區(qū)，小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱一些，可以考慮專門針對(duì)這些小微企業(yè)通過降低稅率或者減小應(yīng)納稅所得額的方式繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，當(dāng)前國家制定的給小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)過高，很多企業(yè)都因不達(dá)標(biāo)而無法享受到稅收優(yōu)惠政策。因此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)立足于地區(qū)實(shí)際，適當(dāng)降低稅收政策的享受標(biāo)準(zhǔn)，從而讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策?？紤]到西部地區(qū)小微企業(yè)數(shù)量較少，政府方面可以出面幫助其招商引資，從而吸引外部資金的注入。一方面，鼓勵(lì)小微企業(yè)，讓其加大資金投入力度，并將原始資本投入取得利潤作為本金進(jìn)行再次投資，允許按照投資額的一定比例作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額的抵減額，也可以退還企業(yè)按照再投資額已經(jīng)繳納的所得稅。另一方面，加強(qiáng)對(duì)外部資金的引導(dǎo)，注入小微企業(yè)中。針對(duì)這些外部資金向小微企業(yè)的投資所產(chǎn)生的收益，在征收稅款時(shí)適當(dāng)降低稅率，這樣可以鼓勵(lì)外部資金投資。

（二）拓寬小微企業(yè)的融資渠道

一方面，加大財(cái)政政策支持力度。中央及地方財(cái)政要對(duì)小微企業(yè)不斷加大資金投入，劃撥專項(xiàng)資金用于設(shè)立小微企業(yè)發(fā)展專用資金，并對(duì)分散的資金進(jìn)行整合，集中起來用于建設(shè)小微企業(yè)服務(wù)體系。配上政府部門的引導(dǎo)能讓聚攏的資金效用發(fā)揮最大化。政府還可以制定相關(guān)優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行有效引導(dǎo)，讓其在價(jià)值和潛力巨大的項(xiàng)目商加強(qiáng)投資。比如說，由下崗職工所創(chuàng)辦的小微企業(yè)、西部不發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)辦的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)撥付其用于特定事項(xiàng)的資金；如果小微企業(yè)一直處于成長期，經(jīng)營狀況較好，但卻受到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的很大影響，或者由于發(fā)生突發(fā)事件，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重的企業(yè)，應(yīng)給予其無償經(jīng)濟(jì)援助。另一方面，要大力發(fā)展微型金融。一是加快信貸管理機(jī)制改善，從而滿足小微企業(yè)不斷變化的經(jīng)營模式的需要。鼓勵(lì)商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)為小微企業(yè)提供金融方面的有關(guān)服務(wù)。二是政府方面要靈活運(yùn)用各種財(cái)政措施，為了幫助小微企業(yè)防范和化解所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，政府財(cái)政部門可以通過向其直接補(bǔ)充資金或者通過發(fā)放債券的方式為小微企業(yè)融入資金。如果小微企業(yè)的技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目、研發(fā)創(chuàng)新以及人才招聘等確需貸款，貸款利息由政府財(cái)政承擔(dān)。同時(shí)，近些年來興起了眾多城市商業(yè)銀行，不僅具備較強(qiáng)的政策靈活性，而且貸款的利率也比較低，因此可以通過對(duì)其加以引導(dǎo)，從而為小微企業(yè)提供貸款資金支持。

（三）政府部門營造良好的外部環(huán)境

首先，政府部門應(yīng)該不斷加快小微企業(yè)服務(wù)體系完善。政府應(yīng)注重自身主導(dǎo)作用的發(fā)揮，對(duì)政策服務(wù)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，為小微企業(yè)建立完善的公共服務(wù)平臺(tái)，從而營造適當(dāng)?shù)膭?chuàng)業(yè)環(huán)境氛圍。一定要針對(duì)地域特色探索出相應(yīng)的發(fā)展模式，持續(xù)不斷地加大政府財(cái)政資金的支持，結(jié)合小微企業(yè)實(shí)際需求，適時(shí)開展交易會(huì)或洽談會(huì)，為小微企業(yè)創(chuàng)造相互交流合作的有利條件。還要加強(qiáng)各類行業(yè)協(xié)會(huì)等組織的相互聯(lián)合，共同免費(fèi)為小微企業(yè)提供融資、維權(quán)以及培訓(xùn)等相關(guān)服務(wù)，從而讓小微企業(yè)間接受益。

其次，要加快推進(jìn)依法行政進(jìn)程。行政部門首先要嚴(yán)格自律，加強(qiáng)自身隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)行政執(zhí)法行為進(jìn)行規(guī)范，使政策法規(guī)透明度提高，重視行政監(jiān)督，避免權(quán)力濫用，這樣才能夠確保專權(quán)專用。強(qiáng)化信息披露，主動(dòng)接受公眾的監(jiān)督，從而為小微企業(yè)自身權(quán)益維護(hù)提供便利，行政部門還可以免費(fèi)為小微企業(yè)提供法律服務(wù)。同時(shí)，各級(jí)政府還應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公布關(guān)于減免小微企業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)政策，以加強(qiáng)小微企業(yè)對(duì)收費(fèi)優(yōu)惠政策的了解，另外，監(jiān)督和檢查工作同樣不容忽視，如果相關(guān)部門和單位不按政策執(zhí)行，就依照相關(guān)行政法規(guī)對(duì)相關(guān)人員加以懲處。

（作者單位為沈陽工程學(xué)院財(cái)務(wù)處）

［1］ 周月.政府扶持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)政政策研究［D］.吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

本文系2015年度遼寧省社科聯(lián)與高校社科聯(lián)合作課題研究成果，立項(xiàng)編號(hào)：lslgslhl-103。］