關于事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制分析

邱 琴

關于事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制分析

邱 琴

本文首要闡述了行政單位財務管理工作內(nèi)容的現(xiàn)狀，不僅點明了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的種種問題，而且還有針對性地提出了相應的改革措施，希望通過這些改革措施從根本上解決其內(nèi)部控制的問題。

行政事業(yè)單位 財務管理 內(nèi)部控制

近年來，我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，實現(xiàn)了市場經(jīng)濟的多樣化和多元化。面對越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境，就需要加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務管理和控制。事實上，從行政事業(yè)單位的實際管理情況來看，因其長期缺少專業(yè)人員的管理以及內(nèi)部領導的不重視，導致其財務管理與內(nèi)部控制的工作效率往往不高。這種低下的工作效率無法滿足新形勢下，對事業(yè)單位內(nèi)部風控的要求。筆者認為，必須從基礎做起，針對存在的問題，應保證問題解決的時效性，做到有問題及時解決。

一、行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容

（一）建立財務內(nèi)部控制系統(tǒng)

建立財務內(nèi)部控制系統(tǒng)是行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容，其主要目的是有效規(guī)范行政事業(yè)單位財務管理和內(nèi)部控制工作，使工作人員能夠按照具體要求開展工作，在確保財務管理內(nèi)部控制工作效率的同時，也確保工作質量。在該系統(tǒng)中，需要合理安排財務管理和內(nèi)部控制的工作流程，對各崗位的工作內(nèi)容進行安排，并要求落實責任到個人，以確保工作的有效進行。除此之外，通過該系統(tǒng)，還能監(jiān)督整個財務管理內(nèi)部控制工作情況，避免在工作中出現(xiàn)問題，從根本上確保財務管理工作的高效性。

（二）完善控制制度，明確管理標準

在行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的日常工作中，管理人員還需要制定完善的內(nèi)部控制制度，以此來對財務管理工作進行合理安排和全程監(jiān)管。在該制度中，需要對包括崗位責任、業(yè)務流程、現(xiàn)金管理、支出審批、票據(jù)管理、會計核算、憑證檢查、考核獎勵以及內(nèi)部審計等所有財務管理工作制度進行合理規(guī)劃，以確保整個財務管理內(nèi)部控制工作能夠有條不紊地進行。除此之外，在管理工作中還需要建立明確的管理標準，對包括成本費用率和支出降低率等在內(nèi)的所有指標進行詳細規(guī)劃和規(guī)定；在必要的情況下，還可以對整個財務管理內(nèi)部控制工作指標進行分解，并將分解目標和責任落實到個人，通過自下而上的方式來確保整個財務管理內(nèi)部控制工作的順利進行，確保工作的高效性。

二、當前行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務管理制度不夠完善

在全新的形勢下，不論是市場經(jīng)濟的多樣化和復雜化，還是國家宏觀調控的進行，都對行政事業(yè)單位的財務管理工作提出了更高的要求。但是行政事業(yè)單位本身對財務管理內(nèi)部控制工作卻沒有引起足夠的重視，導致管理制度不完善，沒能有效落實行政事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制工作。在實際的行政事業(yè)單位財務管理過程中，由于財務管理制度不完善，不僅嚴重阻礙了行政事業(yè)單位的整體發(fā)展和提升服務效率，而且對行政事業(yè)單位的整體經(jīng)濟發(fā)展也造成了嚴重的影響和制約，使得財務管理內(nèi)部控制工作根本無法落到實處，也無法有效保障工作效率。

（二）審批程序不規(guī)范

當前，在行政事業(yè)單位的財務管理內(nèi)部控制工作中，由于管理制度不完善而出現(xiàn)了很多問題，其中審批程序不規(guī)范就是較為嚴重的一點。在管理工作中，財務管理工作人員都沒有對財務管理工作引起足夠重視，也不存在防患于未然的工作理念，都將工作重心放在事后控制上，而沒有在事前做好相應的防范和控制措施。這就導致在財務管理工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)審批不合理以及經(jīng)濟支出無法準確核對等情況，不僅影響了自身的財務管理工作效率和質量，也給后期的財務審核工作帶來了巨大麻煩。

（三）缺乏能夠勝任財務管理的高素質人才

如今，行政事業(yè)單位在針對財務管理的內(nèi)部控制方面仍然缺乏足夠的高素質管理人才，導致一直沒能充分落實財務管理工作，也沒有辦法發(fā)揮其自身的監(jiān)督和管理作用。行政事業(yè)單位缺乏財務管理人才，主要表現(xiàn)在相關崗位管理人員的空缺上。管理人員的職業(yè)素質相對來說比較低，而技術水平又比較差，這些問題不僅導致財務管理工作的質量越來越差，而且嚴重影響了行政事業(yè)單位自身的良性健康發(fā)展。行政事業(yè)單位由于缺乏相關管理人才，所以在一定程度上很難對財務管理工作的順利展開和進行提供有效的保證。另外，在財務管理工作過程中，也無法對可能存在的管理問題進行科學有效的監(jiān)督和管理，進而嚴重影響了整個財務管理工作的效率。

三、加強事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制的有效措施

（一）提高行政事業(yè)單位自身的財務管理意識

在當前全新的市場和經(jīng)濟環(huán)境背景下，行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)進行了多次改革，但是其自身的財務管理工作依舊存在一定問題。特別是在財政支出和審核方面，有比較明顯的財務風險，在一定程度上會給行政事業(yè)單位造成比較大的經(jīng)濟損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進行有效的控制。行政事業(yè)單位需要提高自身的財務管理意識，從根本上加強管理力度，對財務工作進行管理和防控。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部的領導者要以身作則，對財務管理和內(nèi)部控制工作引起足夠重視，并不斷加強對工作的檢查力度；其次，財務管理工作人員要明確加強對財務管理的重視程度，有效落實財務管理工作，不能忽略財務管理和審核；最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部需要定期或者不定期地舉行一些關于財務管理的相關培訓，在提升全體工作人員財務意識的同時，不斷提升管理人員自身的專業(yè)技術水平，從而有效提升財務管理的整體工作效率和質量。

（二）提高財務管理人員的綜合能力

在行政事業(yè)單位的財務管理過程中，最重要的因素就是人。無論各行各業(yè)，人為因素都是其中至關重要的一個環(huán)節(jié)。在全新的發(fā)展形勢下，行政事業(yè)單位要培養(yǎng)高素質的財務管理人員，這樣才能完全適應新形勢下對行政事業(yè)單位財務管理工作的高標準和高要求，也才能更好地推動行政事業(yè)單位財務管理和內(nèi)部控制工作效率的不斷提升。為此，行政事業(yè)單位本身就需要從兩個方面進行改革：一方面，應該加強對現(xiàn)有財務管理工作人員的培訓，不斷提升其職業(yè)能力和技術水平，改善當前財務管理工作人員能力不足的問題；另一方面，應該從外部招攬專業(yè)素質過硬、管理水平較高的專業(yè)管理人員，以此來提升整個財務管理隊伍的管理水平和職業(yè)能力。

（三）對財務管理系統(tǒng)進行完善

在全新的發(fā)展形勢下，行政事業(yè)單位的財務管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化。例如，在管理財務支出和審核的過程中，要求財務管理人員應該做好事先防范工作，而不能同之前一樣只注重事后控制。比如在處理一些數(shù)據(jù)時，面對全新的發(fā)展形勢，在行政事業(yè)單位的財務管理工作中，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準確性和安全性，而且還要利用現(xiàn)代化的軟件對其進行處理。這將行政事業(yè)單位的財務管理模式推向現(xiàn)代化的管理模式，要求其及時更新和淘汰一些過于陳舊的軟件以及設備，保證財務信息的可靠性，方便財務人員或者行政事業(yè)單位其他人員查找和利用。這樣不僅能有效輔助財務管理人員高效地完成工作，而且能夠保證其工作質量，從而推動行政事業(yè)單位的財務管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

四、結語

無論是市場經(jīng)濟發(fā)展需求，還是我國宏觀調控需求，都要求我國行政事業(yè)單位在財務管理內(nèi)部控制方面進行改革，從根本上提高財務管理內(nèi)部控制的工作效率。因此，在行政事業(yè)單位的財務管理工作中，就需要明確當前管理中存在的主要問題，并通過完善財務管理制度以及加強對財務管理工作人員的培訓等方式不斷提高財務管理內(nèi)部控制工作效率。

（作者單位為遼寧省撫順市清原滿族自治縣公路管理段）