試論會計師事務所內部管理和發展探究

王賀亮

試論會計師事務所內部管理和發展探究

王賀亮

隨著我國經濟飛速發展，社會經濟不斷上升，會計事務所在資本市場中占據重要地位，與企業在經濟利益上、資本運作上緊密聯系在一起。會計事務所要不斷加強管理能力、管理成效、管理素質，才能更好地帶動會計事務所長遠發展和推動行業進步。本文針對當前會計事務所管理上的問題和長遠發展辦法進行分析和研究。

會計事務所 內部管理 發展

我國自建國60多年來，經濟社會發生了巨大變化，國際地位逐步提升。21世紀以來，中國在國際舞臺上發揮著重要作用，對世界經濟的貢獻越來越大，不僅成為世界經濟引擎之一，而且成為新興經濟體的典型代表，扭轉相對孤立的發展中國家狀態，成功融入全球經濟并成為重要成員。會計事務所在我國經濟發展中就起到至關重要的作用，為市場經濟各個行業提供審計、稅務、評估、咨詢等各項服務，為了加快我國經濟發展進度，提升國際經濟地位，就要對會計師事務所加強內部管理，提升整體行業素質，實現國家經濟宏偉目標。

一、內部管理中存在的管理問題

（一）管理體系

內部管理體系在內部考核和激勵制度上缺乏科學性，員工競爭中激勵制度和內部考核不到位，財務核算不夠細致，導致員工缺乏工作自主性和積極性，安于現狀，不考慮個人和會計事務所的長遠發展。管理體系不夠完善健全，無法對會計師事務所的職員產生約束性和規范性，對崗位職責和工作目標不明確，整體素質較低。部分會計師事務所管理體系中頭重腳輕，一味地組建專職人員，在后勤保障人員方面較為欠缺，出現后勤人員較少、保障性工作較多，一些后勤人員身兼數職，如打字員、復印員、管理員、維修員等，造成管理質量無法提升，起不到效果。

（二）質量管理不規范

各個行業都存在質量管理問題，會計師事務所也不例外，而且會計師事務所較為特殊，人員結構和部門建設不完善，就會存在三級復核沒有嚴格執行，加大執業風險。比如在一些會計師事務所內，由于會計師事務所人員配備上存在問題，在具體工作中，部門主管領導在復核環節不但要對項目負責人一級的審核，而且要對自身進行審核，這樣就會導致實際操作者與責任承擔著不一致的現象。由于業務范圍涉及交廣，有些業務在專業上有一定的要求，審核人員由于在專業上受限，在對未按照種類分設總審核、驗資、審計、評估、基建時，會對評估、基建的審核停留在報告格式和文字措辭上，未能深入實際。在面對部分重要客戶時，部分業務會存在一定風險，但由于利益的驅使，禁受不住考驗，部分人員會做出違背職業準則的事情，這是可恥的，在工作上是沒有原則的，對會計師事務所的發展造成嚴重的負面影響。

（三）從業人員人才易流失

普遍準備上市的公司的財務水平相對較低，會計師所要處理和完成的工作千頭萬緒，在IPO過程中，工作量非常大，即使公司成功上市后，在財務方面仍然會存在問題。公司的財務人員達不到要求，而會計師事務所的會計師們所掌握的技術和技能正是這類公司所需要的，這時就會產生挖墻腳的情況。一些公司會通過各種手段對其進行拉攏，從會計師的角度來分析，普遍會認為企業更具有吸引力，因為事務所是服務型機構，可持續發展性弱一些，待遇提升的空間也不大。但企業更注重管理，而會計師專業經驗從目前我國宏觀環境、經濟法律法規來看，變化快，可積累的東西不多，所以更傾向于企業，當企業需要專業人才時，正好事務所能為其服務，企業加以利益，兩者可謂一拍即合，這種情況在會計師事務所中普遍存在。

二、應對種種問題如何應對

（一）完善會計師事務所的管理體系

要想使會計師事務所更好地管理和持續發展，就要從基礎上解決問題。首先就要從管理體系著手，包括崗位職責、激勵制度、部門搭配構建、培訓、職業發展管理體系等。崗位職責，按照國家對于會計師要求、事務所的特性，來根據不同崗位制定科學、適用的崗位職責，明確什么該做什么不該做，什么能做什么不能做，責任落實到個人，明確工作目標，從崗位上提升管理效益；激勵制度，嚴格的管理需要有相應的激勵制度，才能更好地體現崗位管理成效，激勵制度要以物質激勵為主、精神激勵為輔的雙重激勵，激勵制度中要避免空檔現象。馬斯洛需求層次理論中講到，在制定薪酬激勵制度時，應針對員工不同的需求給予不同的獎勵，才能最大限度地收到效果。由于行業特殊性，更應該針對不同的崗位員工制定有針對性的激勵制度，包括一線工作的會計師隊伍、后勤保障工作人員、事務所的各部門管理者；部門搭配構建要遵循內外兼修的原則，后勤保障要跟上業務發展的需求；培訓、職業發展體系，要多提供學習、溝通交流和發展晉升平臺，促使員工在工作中業使務技能得到大幅提升，實現自身價值，看到發展空間。各項完善后才能形成完整的管理體系。

（二）以法律、原則、道德控制業務質量

在實際業務中應該恪守獨立、客觀、公正的原則，保持形式上和實質上的獨立，在事務所與客戶之間存在利害關系和執業風險時，要拒絕承接委托審計和鑒證其他業務，如果在會計師與客戶之間存在某種利害關系時，要進行回避，不能隱瞞不報。實際業務工作中，要實事求是，客觀、科學、專業地進行分析判斷，正直、中立地處理利益關系，所有業務工作的開展要符合一般準則和會計原則的要求，對客戶負責，對于涉及客戶的商業機密要進行保密等。提高職業團隊的原則性，除此之外還要加強道德上的約束，從國家對于會計師出臺的法律法規上、財政部門監督、會計職業組織進行監督，提升自身的職業道德素質，才能更好地提升會計師事務所的業務質量。

（三）從人才流失的原因上解決

目前會計師流失的原因主要是物質和發展，那么解決了這個問題就會大大降低人才的流失。首先要從外部因素著手，企業發展空間大，物質誘惑多，企業能給會計師提供更大的發展平臺，制定職業發展目標，發展方向明確，實際工作量和專業技術難度成正比，付出和回報成正比，同時加入政治思想上的輔助，樹立正確的價值觀和世界觀，通過科學有效的精神激勵機制來滿足需求，運用法律合同的剛性控制，尊重合同并履行合同。

三、結語

目前會計師事務所仍然存在很多問題，為了實現長遠發展，必須從事務所內部管理體制上入手，完善健全科學的管理體制，通過法律、道德約束控制業務質量，從根本上解決人才流失的問題。

（作者單位為安徽智邦會計師事務所）

［1］ 杜亮.會計事務所的內部治理建設與發展問題研究［J］.黑龍江科學，2014（10）：110-111.

［2］ 陳黎.完善會計師事務所內部管理研究［J］.管理縱橫，2013（05）：118-119.

［3］ 李樹永.會計師事務所內部治理問題探析［J］.管理世界，2013（20）：56-57.