淺談應收賬款管理的問題和對策

劉少利

（安徽建筑機械有限責任公司 安徽 合肥 230000）

淺談應收賬款管理的問題和對策

劉少利

（安徽建筑機械有限責任公司 安徽 合肥 230000）

隨著市場經濟的深入，賒銷已成為一種普遍現象，應收賬款成為眾多企業的一項重要的流動資產，應收賬款如果管理不善，就會影響企業資金周轉，導致資產質量下降和經營成果不實，增加企業的經營風險。本文分析了企業應收賬款管理存在的問題，提出改進管理的建議。

應收賬款；影響；問題；措施

1 應收賬款概述

應收賬款指因產品銷售或提供勞務，向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，依據信用基礎所發生的債權，包括應收銷貨款、勞務款。應收賬款產生的原因主要是因商業競爭，目的是擴大銷售，增強競爭力，增加經營利潤。

2 應收賬款對企業生產經營的影響

2.1 積極影響

（1）擴大銷售額和市場占有率。現代企業大都處于買方市場的地位，為應對激烈競爭的市場環境，企業必須不斷擴大銷售額，提高產品或服務的市場占有率，以免被市場淘汰。賒銷方式便是擴大銷售的有效手段之一，是搶占市場的重要途徑，因此，應收賬款對企業的生存和發展至關重要，起著積極的作用。

（2）消化企業庫存，改善資產的流動性。存貨積壓會導致倉儲費、保險費等費用相應增加，存在霉變、被偷盜等管理風險。當存貨數量過多時，企業一般會采用較為優惠的條件進行賒銷，將存貨轉為應收賬款。這樣不但可以提高企業的償債水平，增加資產的流動性，而且也能減少費用支出和損失的發生。

2.2 消極影響

（1）應收賬款影響企業的現金流入，能夠引發企業財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，應收賬款如不能及時收回，導致企業資金周轉困難，嚴重的將引發財務危機。我國不少企業包括一些上市公司經常出現報表利潤可觀而經營現金流少的狀況，賬面狀況不錯但資金運轉困難的尷尬局面。

（2）應收賬款的壞賬損失影響經營成果。我國企業的應收賬款賬齡普遍較長，企業信用體系不健全，企業誠信度不夠，三角債問題突出，很多企業壞賬準備計提不充分，導致利潤表不能真實地反映經營成果，利潤存在虛增現象。

（3）應收賬款占用的資金導致機會成本增加，進而導致財務費用增加。應收賬款機會成本主要體現在：①應收賬款占用的資金，在經營中要不斷地得到回報，應收賬款占用的資金喪失了時間價值和再投資的價值；②因應收賬款而引起的催收使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大催收成本；③因資金被占用，企業需要增加借款，導致籌資成本上升，財務費用增加。由于以上各種成本費用的增加，資金喪失贏利的機會，增加了資金的機會成本。

3 企業應收賬款管理中存在的問題

許多企業由于種種原因而沒有重視應收賬款的管理，導致應收賬款的管理相當混亂，嚴重地影響企業資金的周轉，甚至成為壞賬，根本就收不回來。目前我國企業應收賬款管理中主要存在以下問題：

（1）信用政策缺失，給應收賬款回收埋下隱患。在我國信用是社會問題，企業不守信用的問題比較突出，守信用的企業可能會被那些不講信用的企業拖垮，以致守信用的企業漸漸地也淪喪為不守信用的行列，造成惡性循環。在這種經營環境下，很多企業依然沒有建立完善的信用制度，對客戶的信用調查沒有履行必要的調查程序，對客戶的資信狀況不了解，以致給予客戶多少信用額度、多長的信用期限，有時完全由銷售部門、經營部門或領導說了算，導致應收賬款回收難，甚至成為壞賬。

（2）信用部門不獨立，信用調查和賒銷由銷售部門執行。客戶資信的調查對就是要對客戶的信譽、償債能力、資本、抵押資產和客戶的付款能力進行調查。很多企業為了簡化辦事流程，將這項職能放在銷售部門，銷售部門在執行時因缺少監督，對客戶信用調查不深入，盲目給予信用不佳的客戶賒銷，導致應收賬款回收難。

（3）經營者短期行為，擴大任期內經營業績，產生道德風險。很多國有企業領導人都有任期期限，一味追求任期內的經營業績，濫用賒銷政策，濫用職權，盲目擴張銷售，致使應收賬款規模越來越大，帶來潛在的壞賬風險。民營企業營銷管理人員考核不同應收賬款掛鉤，同樣存在這種盲目賒銷現象。結果是經營者離開企業時，產生了一大堆不良應收賬款，后任者如法炮制，應收賬款回收難，企業資產虛增。

（4）應收賬款平時缺乏科學管理，導致應收賬款收不回來。企業應該就應收賬款定期或不定期地與客戶核對，可是有些企業管理不到位長期不與客戶對賬，導致買賣雙方往來賬對應不起來，一旦產生糾紛，造成貨款回收難；有的企業銷售人員與客戶直接核對往來賬，這樣缺少監督，容易產生合謀舞弊現象，給企業造成損失；有的客戶直接將貨款支付給企業的銷售人員，銷售人員將貨款挪為己用。產生這些現象與企業監管不力、內部控制環節薄弱有很大關系。

（5）逾期應收賬款追討不力，聽之任之，以致成為壞賬。應收賬款出現壞賬苗頭時，沒有主動與客戶進行磋商，沒有采取切實有效措施，以致債權喪失訴訟時效，無法走法律程序，給應收賬款追討帶來困難。

4 應收賬款管理的應對措施

（1）制定信用政策，用制度管理賒銷的前期行為。企業應根據自身經營情況，考慮成本效應原則和客戶信用狀況，制定出合理、規范的信用政策。另外，在信用政策制定時，要區別對待不同產品，不能采取一刀切的信用政策。

（2）信用調查和賒銷授權由獨立于銷售部門外的其他部門執行，起到牽制和監督的作用。在條件允許的情況下，應單獨成立客戶信用調查部門，也可以由非銷售部門履行信用調查職能。授予相關部門或領導不同額度、不同信用期限的權限。在信用政策執行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執行不同的信用標準，同時要根據客戶信用狀況的動態變化隨時調整對其的信用額度，從動態上保持信用政策執行的一貫性。對于重大的、影響企業發展的賒銷行為應該提交董事會等類似權利機構研究決定，履行內部控制規定，確保企業經營風險可控。

（3）制定科學的考核制度，約束經營者的短期行為。從財務指標設定上，注重促進貨款回收，如在考核時提高銷售資金回籠率、應收賬款周轉率、經營活動現金凈流量、壞賬準備的計提額等分值的比重，使經營者在賒銷和現銷之間做出選擇。避免因追求短期業績，而忽視應收賬款的可回收性，導致后期損失。

（4）建立應收賬款預警制度，控制賒銷額的增長。企業對應收賬款占總資產、總銷售額的比例設定上限，當達到上限時，嚴禁繼續賒銷。對經營者也設定類似比例或最高額賒銷額度，當達到企業授予的信用額度，立即中止有關人員賒銷審批權限，待賒銷額度下降到警戒水平以下再恢復相應的權限。

（5）已形成的應收賬款跟蹤控制措施

①企業應與客戶養成對賬習慣，對賬單應由財務部門部門發出，回執應由客戶直接寄回財務部門。如必須由銷售人去核對，應有其他部門人員參與，監督對賬過程，防止對賬流于形式、與客戶串通，損害企業利益。

②嚴禁銷售人員直接接觸貨款。在合同條款中應注明所有貨款必須由客戶直接支付到企業賬戶，否則銷售方視為未收到貨款。銷售人員直接向客戶收取貨款的，給予必要的處罰，并責令退回貨款，由客戶支付。

③做好賬齡分析，實施嚴密監控，隨時掌握回收情況。了解有多少欠款尚在信用期內、有多少欠款超過了信用期，超過時間長短的客戶各占多少，有多少可能會成為壞賬。根據拖欠時間長短，采用不同的收賬政策。

（6）逾期應收賬款清收措施

應收賬款清收應該要成立清收小組，來專門催討逾期應收賬款。對于清收小組的組織管理工作，要注意以下幾個方面：

①簽訂賒銷合同的業務員、部門領導或單位負責人應為應收賬款的責任人，必須配合清收小組清收，在小組負責人的調配下參加工作。

②清收小組成員按客戶區域、賬齡長短、金額大小分工，制定不同的清收方案，并分解回收目標任務。

③嚴格考核，獎罰分明，調動催討人員的積極性，提高清收效果。

④逾期應收賬款清收應該遵循成本效益原則，需要在收賬的費用和減少壞賬損失之間權衡。

5 結語

應收賬款既能擴大銷售又能給企業帶來損失，為了適應市場，適當賒銷是必要的，有賒銷行為就必須要建立相應的管理制度，除了控制應收賬款規模膨脹，還要對形成的應收賬款進行追蹤管理，有針對性地對逾期應收賬款加強回收。除此之外，企業應積極響應政府調結構、增加供給側改革的號召，根據市場需要開發適銷對路的產品，進行差異化經營，避免因產品同質化而惡性競爭，才能從根本上避免競相賒銷的現象發生。

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1004-7344（2016）16-0282-02

2016-5-12