從稅種分類的角度進行企業稅收籌劃分析

河北省唐山市 王巧玲

從稅種分類的角度進行企業稅收籌劃分析

河北省唐山市 王巧玲

我國人口眾多，各行業發展迅速，尤其是企業發展尤為顯著，為了使各企事業單位能夠更好地運行、國家經濟能夠更快地發展，需要對各個行業進行稅務征收。稅務征收涉及很多問題，企業應該按照國家要求進行繳稅。我國稅務征收分為很多種類，企業稅收籌劃也各不相同，為此，筆者從稅收分類的角度進行企業稅收籌劃分析。

稅收分類 企業稅收 籌劃分析

國家進行稅收有著重要的作用，主要作用為三個。第一，支撐國家的財政收入，然后應用于我國人民。第二，是國家對市場經濟調節的重要手段。第三，是國家對市場進行監督管理的基本條件。稅收作用如此重要，我們必須充分了解其功能，才能使其更好地為國家服務，提高我國的經濟水平。除了要了解稅收的作用以外，還要知道稅種的分類，本文就在稅種分類基礎上研究企業的稅收籌劃。

1　稅收情況

自從我國改革開放以來，國內企業打開了新的大門，紛紛建立起自己的市場，隨著國家的不斷發展，國內企業界呈現了百花齊放的形勢。國家對企業的稅收種類有很多，根據不同的標準可以分為多種稅收類別。我們必須對稅務的種類進行研究，然后在此基礎上再研究企業的稅收籌劃。據我國目前的企業市場來說，主要分為五大稅收種類，分別為國家所得稅、國家財產稅、流轉稅、資源稅和行為目的稅等，下面我們對這五大種類進行一一介紹。

1.1國家流轉稅

流轉稅指的是企業在生產產品時進行的流動過程或者對該產品非交易的營業額進行稅務的征收，這種稅務不涉及交易問題。它具有兩個特點，首先流轉稅的依據是商品的銷售額和產品的販賣量，通過這個數據來進行收取企業稅務，流轉稅一般不會受到外界環境的影響，能夠穩定地供給國家稅收，同時流轉稅是國家稅務的基本。其次，流轉稅還是一種間接的稅務，它雖然不受交易和經營的影響，但是它受市場價格的影響，隨著市場價格的變化而變化。在企業的生產和經營過程中的消費稅、營業稅等都屬于流轉稅。除此之外，車輛在購進時繳納的稅務和建設城市所繳納的稅務都歸類于流轉稅中。

作者所說的車輛購進繳納稅和建設城市繳納稅歸類于流轉稅是有一定的根據的，在車輛購置過程中收稅的對象主要是國家，征稅為10%的比例，而且車輛在構建過程中屬于產品的營業，受到市場價格的影響，具有流動的性質。建設城市和維護城市所繳納的稅屬于非目的稅，分析該種稅務其性質主要是附加稅務，該稅務所要為三個部分組成分別是營業稅消費稅以及增值的稅務的等，在計算過程中，這三種稅務所占的比例不是相同的。通過其性質分析，這三種稅都屬于流轉稅，因此，城市建設和維護費稅務屬于流轉稅。具體來說，城市維護和建設稅務的名字是不正確的，因為城市不涉及鄉村和鄉鎮，所以應該繳納的稅務也應該屬于流轉稅。

1.2國家所得稅

國家所得稅的計算方式是比較簡單的，是用售出的費用減去成本的費用，然后按一定比例進行稅收的，該稅務主要受收益的影響，其性質更加直接。國家所得稅中包括企業所得稅和個人所得稅，另外在農村中土地或者城市土地增值而產生的稅務也應該被納入這個范圍內。主要原因是在土地的增值過程中，受益的人員主要是土地的擁有者，土地在進行主力或者是轉讓過程中也會得到一定的收入，這種收入減去當時投入的成本再按一定的比例稅收也就是符合國家收稅的基本內容。

1.3國家財產稅

財產稅的主要內容是該企業所擁有的財產或企業管理人擁有的財產每年按一定比例上交，該稅務主要征收者是財產的擁有者。其中財產涉及到很多的方面，例如，企業內擁有的勞動產品、自然資源、勞動力和科技發明專利等，國家對這些方面有選擇性地進行稅務征收。國家財產稅也可以稱作社會財富繳納稅，該稅務會隨著國家GDP變化而變化，其多少不在于財產本身的價值，而是經過多年的累積而產生的價值形勢。它主要具有以下幾個特點。第一，對于企業來說，企業的產品圖地質院和房屋等不動產十分固定，是國家稅務的主要形式，而且能夠穩定地支持國家經濟的發展。第二，由于當地政府對企業的經營狀況和資金情況了解得更加詳細，國家經常把這部分稅務劃分到地方政府身上，由他們進行操控。第三，對企業擁有者進行納稅可以調節不同階級的經濟水平，根據階級不同征收的稅務也有所不同，使國家經濟均衡發展。所以，公司企業的固有財產作為國家財產稅是十分合理的。

1.4資源稅務

這樣稅務的定義是將我國的各種資源作為稅務的成本，對擁有不同資源的人進行稅務征收來調節資源差異而引起的收入差異。這樣稅務一般來說分為兩種，分別為級差資源和一般資源稅務，其他資源是針對那些利用國家自然資源的企業進行征收的，他們獲取外界資源而產生自身的利益是必須繳納一定稅務的。一般資源指的是國家和人民共有得資源，例如：水資源、土地資源、煤礦資源、森林資源等，據國家規定的稅務管理條例，開采自然資源的企業應該向國家繳納一定的費用，國家獲取的這部分稅務不是十分穩定，國家并沒有將這部分稅務作為經濟發展的支柱。另外，對于開采礦產品和加工鹽類產品等對象都應該作為收取該種稅務的主要對象。國家在征收土地資源稅務師需要考慮到不同地區土地資源的情況，避免不同地區的土地資源出現不平衡發展。

1.5行為目的稅務

行為目的稅指的是經營某些特定企業的老板需要進行繳納的稅務，該稅務的主要特點是對象非常廣，所以控制比較靈活，而且能夠根據具體情況進行具體的收費活動從而引導國家某些特定項目的發展。行為目的稅的制定主要是根據國家某些經濟政策和制定的一些經濟規律而來的，它是能夠引導國家經濟正常發展，使國家經濟的發展有所突破的主要稅收。所以我們在進行該種稅務分析的時候要靈活掌握，每個企業都要為國家經濟政策的發展做出一定的貢獻。作為行為目的稅的重要組成部分契約稅務主要征收的事，土地擁有者和房屋產權責任人，通過對這些人進行征稅可以使國家的土地資源得到有效調節。另外，耕地稅也是行為目的稅中的一種，該稅務也是非流轉稅務，納稅人主要是對土地進行耕種而或者是將自己所耕種的土地轉移給別人，在這個過程中都要對國家進行繳納一定的稅務。耕地稅和契約稅都是行為目地稅中的主要形式，二者既存在一定的相似性，又存在一定的差異，在進行分析時要根據不同的情況進行研究。企業多數不會出現耕地稅務，他們主要繳納契約稅務，經營煙草的企業的行為目的稅有些特別，因為經營煙草是國家不倡導的項目而且該種經營獲利巨大，國家在對該公司進行稅務征收時需要根據他們的經營來抽取一定比例的稅務，而這種稅務也應該被規劃為行為目的稅中。

2　企業稅收的籌劃

我國企業都是進行合法經營的，他們在經營中受到國家的保護，在獲取利益是應該提交一部分作為稅務上交給國家，國家利用這部分稅務發展經濟，調節國內市場經濟，監督國內市場，避免國內經濟發生混亂的問題。稅務的征收對國家和企業來說都是有重要意義的，既能夠保證國家經濟的正常發展又能夠使企業經營得到有效保護。企業稅收籌劃需要遵循以下幾點。

2.1國家規定原則

國家在對稅收這部分出臺了相應的規章制度，在我國的法律法規中明確指出，納稅人是為了使自己擁有的企業正常發展而進行合理的稅務繳納，企業經營者在繳納稅務師是十分有益的，除了是國家硬性要求以外，他們繳納稅務可以得到國家的有效保護，從而使自己企業能夠合理合法地存在于國內市場。有美國的經濟學家提出，國家規定的稅務征收是符合法律法規的，也是促進一個國家經濟發展的主要動力，每個企業都應該配合國家規定進行企業稅務繳納。

2.2籌劃的重點

在對企業進行稅務籌劃過程中，工作人員應該明確了解國家的幾個重點稅務種類，首先，企業作為產品的生產經營者，他應該上交國家所得稅、財產稅和流轉稅。另外，企業還應該上繳行為目的稅和資源稅。一個將這五種稅務都占全的企業如果將這些種類稅務都繳納，那么獲得的利益將十分有限，很難繼續發展，因此，我們需要對這些稅務進行籌劃，既能夠保證企業正常繳納稅務，又能夠保證企業的盈利。

企業在生產經營過程中涉及很多種類的稅務，我們可以通過稅務種類歸類的方式來減少稅務。但是需要注意的是，有時候計算不準確可能導致其他稅種稅負上升，為了防止這種顧此失彼的情況發生，企業的工作人員必須對企業的經營情況進行詳細了解。籌劃的工作人員必須要知道，企業稅收籌劃主要目的是企業的長期發展，應該將目光放長遠來考慮進而選擇適當的方案。另外，籌劃的工作人員必須要遵守國家的要求不能偷稅漏稅，如果籌劃的工作人員所選擇的方案不夠嚴密，出現偷稅漏稅等狀況，那么對企業來說是致命性的打擊。籌劃方案只有合乎法律要求才能夠在正常范圍內降低稅務征收，否則就會受到法律的制裁。

3　結語

一個國家的經濟能否正常發展主要看其稅務征收是否符合標準，一個企業能否長遠的發展下去主要看其稅務上交是否達到國家要求，如果這兩點都具備了，那么，不論是企業的發展和國家經濟的發展都會有良好的前景。為了使我國經濟能夠更加平衡穩定地發展下去，筆者對企業的稅收進行了簡單的分析，以期為相關企業提供幫助。

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F203.9

A

2096-0298（2016）08（c）-019-02

王巧玲（1978-），女，漢族，河北省唐山市人，會計師，本科，主要從事經濟管理方面的研究。