淺論 企業財務規范化管理

廊坊市廣陽水務集團 張鳳新

淺論 企業財務規范化管理

廊坊市廣陽水務集團 張鳳新

水利工程對我國農業發展的重要性不言而喻，財務規范化不僅能夠使水利施工過程順利進行，更能夠節省成本，因此，加強水利施工企業財務規范化勢在必行。本文通過文獻梳理，總結出目前我國水利施工企業財務管理發展現狀、財務管理特點，以及在進行財務規范化時存在的問題，并提出規范我國水利施工企業財務管理的合理化建議。

企業 財務管理 規范化

我國是傳統的農業大國，水利施工工程是我國農業發展的重大民生工程，關系到我國農業是否能夠穩健發展，為我國數億農民生活質量提供保障。從我國目前施工完成和在建的水利工程來看，大部分工程資金需求較大，工期較長，因此大部分水利施工企業為保證整個工程的順利實施，對資金管理的有效性及相關財務管理的規范化都相當重視［1］。由于水利工程在施工過程中具有施工條件變化大和不可控性、工程進度的不確定性、事件的突發性等特殊因素，對支撐整個工程順利完成的財務管理有嚴格的要求。與此同時，隨著社會的不斷發展，我國許多工程管理逐漸與國際接軌，水利工程也不例外。為了能夠加強我國水利工程質量，步入國際化進程，對我國水利施工企業財務進行規范化管理和改革迫在眉睫。本文根據目前我國水利施工企業財務管理發展現狀，總結歸納水利施工企業財務管理的特點以及目前存在問題，結合實際情況針對存在問題提出規范我國水利施工企業財務管理的合理化建議。

1　水利施工企業財務管理特點

由于水利施工的特殊性，其財務管理主要包括資金的籌措、項目預算的控制及管理、項目成本管理、項目工程價款結算管理及日常財務活動管理等［2］。對財務管理而言，在整個項目建成過程中，工程預算和成本控制以及全過程財務管理是財務規范化管理過程中的重中之重。

1.1水利工程財務預算及成本控制重要性

標準化的財務管理不僅包含籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等，更包括工程落成前的預算制定和成本管理，而在水利工程財務規范化管理過程中預算和成本控制中更是占有不可替代的重要地位［3］。預算管理和成本控制除了為整個水利工程的建成決策提供準確可信的成本數據支持，更為標準化的財務管理提供許多便利——包括簡化日常的賬務管理工作和期中、期末的財務報表編制工作等［4］。在標準化財務管理中進行預算和成本可控制，可以在工程落實過程中減少不必要開銷，進而達到合理簡化工程環節、降低工程成本等作用。

而從目前的水利施工財務預算管理方面來看，大部分財務預算不符合制定規范和實際運營情況，沒有以實際的項目合同和項目的具體實施報告作為預算的制定依據。由于制定預算的材料缺乏完整性和真實性，導致其編制出的財務預算在實際操作過程中不具有指導性作用，經費預算金額不準確，成本預算針對性不強，使得預算利用價值不高，加之在水利施工過程中所固有的對財務的輕視等問題，直接導致惡性循環，財務管理作用日益降低，財務預算無法發揮應有的作用。

1.2水利工程財務全過程規范管理的必要性

由于水利工程工期長，資金投入量大，且是關系到民生發展的重要工程，在引起國家日益重視的同時，相關部門先后出臺保障其投資收益有效性和過程安全性的相關法律政策，以期保證整個施工過程財務管理的規范化［5］。而對水利施工企業的財務管理需要根據“管理內容全面、清晰，管理方式便捷、有效，管理重點明確、有考核”的基本原則，落實到具體規范的財務管理則體現在財務管理內容、具體工作的組織方式和項目細節的特殊說明等方面。

具體來說，全過程財務管理的必要性主要體現在以下三個方面。首先，水利財務全過程規范化管理是有效降低施工成本的重要保障，是明確水利施工項目財務管理參與各項工作的具體切入點、方式和手段，而對各環節財務的全面把控，才能夠實現項目管理的源頭控制、過程控制和結果控制，對降低成本有著舉足輕重的作用。其次，只有對水利工程進行全過程的規范化財務管理，才能明確各階段的權、責、利，有效規避各環節財務風險，在實施過程中能夠做到按勞分配、物盡其用，使得財務管理效率大大提高；而面對突發問題也能夠及時找到出現差錯的環節所在，責任落實明確，從而以使整個工程順利實施。最后，對水利工程進行全過程財務管理，才能夠明確各基礎環節規劃、設計、施工、落成、檢驗等的銜接管理，使得水利施工企業能夠從戰略高度對整體施工項目的財務情況進行把握，提高投資收益和利于公司決策［6］。

2　水利施工企業財務規范化管理存在的問題

2.1領導層面對財務管理規范化重視程度不高

由于水利施工是“工程建造”為主的工程項目，“重工程，輕財務”已成為部分工程管理人員根深蒂固的觀念，對財務管理的長期不重視，是我國水利施工企業財務管理規范化難以推展的根源［7］。在實際水利施工過程中，相關的財務人員只是進行單純的記賬、填寫相關報表等基礎工作，沒有立足財務角度統籌全局、節省成本、縮短工期，沒有充分發揮規范化財務管理的作用，達到安全性和經濟效益兼顧的效果。

2.2水利施工企業相關財務人員的專業素質有待提高

財務管理人員的專業素質直接關系到整個財務管理規范化程度，以及財務管理的質量。而目前我國水利施工企業財務管理規范化程度不高，在某種程度上來說，是因為相關從業人員的專業素質有待提高，造成此種情況主要有以下兩個原因。一方面，由于節省成本和水利企業重視程度不夠等原因，財務人員數量和質量較低，體現在主要聘請大專學歷的人員，本科及以上學歷人數較少；另一方面，財務管理人員并非專業人員，而是相關水利工程基建人員兼任，其專業知識的缺乏直接導致整個工程財務管理規范化程度受到限制。

2.3規范化的財務管理機制不健全

（3）人民幣匯率預期與證券投資跨境資金流入之間的脈沖響應分析。對人民幣匯率預期、境內外利差與證券投資跨境資金流入之間建立VAR模型，確定VAR模型滯后階數為5階。根據所建立的VAR（5）可以得到脈沖響應函數圖（如圖3所示）。

水利工程是關系到國家民生的基礎性建設項目，在建設的過程中具有資金投入量大、工程周期長等特點。完善的財務管理規范化體制是水利施工過程順利完成的重要保障，然而目前在水利施工過程中普遍存在財務管理機制不健全，項目在落實的各個環節都可能存在漏洞，使得部分人有機可乘，導致資金浪費，工程施工質量得不到保障，工程整體的經濟效益和社會效益均未達到前期規劃［8］。造成此種現象屢見不鮮主要有以下三個原因。第一，由于水利施工工程屬于基礎建設，不僅能提高地區財政貢獻率，更能夠帶動當地就業，因此地區領導為了追求“政績”，使得施工條件欠缺的項目也能夠立項施工，造成資金浪費；第二，預付工程款中的擔保程序與手續不符合規范，直接導致部分預付資金損失；第三，工程進度款項支付的相關程序沒有按照《水利基本建設資金管理辦法》，在水利施工工程推進的過程中存在超比例支付進度款和未保留質保金的情況屢次發生，進而導致不必要的資金浪費。

2.4在規范化財務管理中缺乏有效監督及落實

在財務管理規范化過程中，相關監督機制缺乏，尤其在水利施工企業中，整個過程更偏重于工程建造等環節，對于財務規范化管理的監督較為松懈，主要表現在以下兩點。第一，項目資金的分散管理，未能進行統籌管理，水利工程團隊中的財務小組形同虛設，工程落實過程中的資金調配自主性過高，未能進行統一管理和監督。第二，在項目建成和完成之后，相關的財務工作不能及時結算，財務監督管理的缺乏導致相關債權債務不能及時清理，導致財務規范化無法實現，進而損害項目整體經濟效益。

3　加強水利施工企業財務規范化管理的建議

3.1明確財務管理在施工過程中的地位，重視財務規范化的作用

為提高水利施工企業財務管理的規范化程度，必須從根源上強化財務管理在整個水利施工工程中的地位和重要性，逐漸轉變之前的“重工程，輕財務”的傳統觀念。水利施工企業的管理人員需要認識到高效規范的財務管理不僅能夠合理減少施工成本，更是使整個施工過程資金鏈順利運轉的重要保障。而在水利施工項目落實過程中，為了財務管理的規范化和可操作性，需要重視規范化的財務管理在水利施工過程中的重要性，不僅要嚴格按照財會基本流程進行財務管理，更需要與水利實際工程相結合，才能發揮規范化財務管理的最大功效［9］。

3.2加強專業財務管理隊伍建設，提高財務管理人員專業素質

專業的人力資源是企業不斷前進發展的原動力，財務人員更是把握企業生存命脈的關鍵所在。針對上述提出的導致水利施工企業財務管理人員專業素質較低的兩個原因，主要可以從兩個方面來改善。第一，提高財務管理人員的進入門檻，從而確保財務管理人員的基本專業素養，同時，對于已經入職的財務管理人員也要對其基本的財務知識進行定期考核，同時重視后續的專業知識培訓和教育，使其專業知識結構不斷完善；第二，為了保證財務管理能夠切合水利施工企業的實際情況，而非紙上談兵，相關的財務管理人員需要結合相關水利施工企業財務規范化管理的特點，加強財務人員基本水利知識的學習，例如項目概預算知識、成本控制管理和竣工財務編制等。

3.3健全規范化的財務管理制度，避免施工過程中的資金浪費

在水利施工企業中建立健全規范完善的財務管理制度，是從企業自身制定規范，樹立良好規范的財務管理理念，進而對水利施工過程中的各個環節資金流動狀況進行控制。而在制定規范的財務管理制度過程中，要著重注意以下兩個方面：一方面，制定原則和理念應該與《水利基本建設資金管理辦法》保持一致，同時根據不同水利施工企業的自身特點，建立與企業運營狀況相符合且具有一定可操作性的制度規范；另一方面，注重所制定財務管理規范的細節制定，應將企業水利施工可能面臨的各個環節都囊括其中，尤其針對部分有重大資金往來的項目應尤其注意，確保項目落實過程中避免資金浪費。

3.4完善財務管理的監督機制，加強財務管理規范化程度

對財務管理過程進行基本的監督控制，隨著水利施工項目的逐漸開展，對財務管理各項目的落實進行監督，在嚴格遵守企業財務管理規范的同時，更應該確保財務管理制度真正落實和操作規范化。在進行財務管理規范落實的監督過程中，可以根據水利施工的各個環節細化財務項目相關人員的崗位和職能，權責劃分明確，在提高財務人員工作積極性的同時，更能夠嚴格把控項目資金流向，對財務管理規范的落實情況進行實時監督和記錄；另外，由于目前大部分水利施工企業實施項目資金報銷制度，為了控制資金使用的規范化和合理化，需要加強規范監督財務支出報銷流程，并且適當降低項目落成過程中的資金使用自主性，從而減少不必要的開支。

［1］ 胡力勇.基于現金流量的水利施工企業財務風險研究［J］.財經界（學術版），2013（09）.

［2］ 胡力勇.試論水利施工企業財務風險分析與防范［J］.經濟研究導刊，2013（18）.

［3］ 徐晶.水利施工企業工程成本核算與管理的探討［J］.科技與企業，2013（19）.

［4］ 齊文明.水利施工企業財務管理風險以及對策［J］.現代商業，2013（36）.

［5］ 廖開東.水利施工企業如何強化財務管理［J］.時代金融，2011（24）

［6］ 李桂琴.加強水利工程財務管理的探索［J］.山西建筑，2009（04）.

［7］ 鄭妍.水利工程財務管理的風險問題及有效措施［J］.企業改革與管理，2016（07）.

［8］ 李新平.淺析水利工程財務管理存在的問題與對策［J］.中國鄉鎮企業會計，2010（04）.

［9］ 蒲定莉.新時期水利工程財務管理工作的突出問題及對策［J］.行政事業資產與財務，2014（06）.

F275

A

2096-0298（2016）08（c）-023-02

張鳳新（1963-），廊坊市廣陽水務集團，會計師，副處長，主要從事財務管理方面的研究。