交通運輸企業“營改增”的影響及對策——以鐵路運輸為例

沈陽鐵路局財務處 董福亮

交通運輸企業“營改增”的影響及對策——以鐵路運輸為例

沈陽鐵路局財務處 董福亮

“營改增”作為我國“十二五”規劃中稅收內容的重要組成部分，是我國一項重大的稅制改革。實施“營改增”，對于推動企業的健康發展、擴大市場需求、降低企業稅負、優化經濟結構以及推動我國綜合國力方面都具有重要影響。作為我國經濟發展的大動脈——鐵路運輸企業，面對“營改增”所帶來的機遇和挑戰，如何運用好稅收政策，降低稅負水平，做好稅企籌劃，對推動鐵路運輸企業的快速發展有著十分重要的作用和深刻的意義。本文旨在通過分析實施“營改增”對我國鐵路運輸企業所帶來的影響，提出相應的應對策略，進而推動鐵路運輸行業進一步改革，促進社會經濟又好又快地發展。

“營改增” 鐵路運輸 影響 對策

早在2011年，我國國家稅務局就已經將“營改增”政策進行試點推行，率先在上海等地進行試點推廣，并獲得不錯的成效。隨著時間的推移，到2013年秋，“營改增”已經推廣到全國范圍內，隨之鐵路運輸企業也包含在“營改增”政策范圍內。在“營改增”政策推廣的過程中，我國的學術界都對“營改增”政策進行全方位的研究，在研究和探索的過程中，注重對“營改增”政策的影響和對策進行多方面研究，并將研究成果運用于鐵路運輸企業的經濟體制改革過程中，推動鐵路運輸企業的進一步發展。

1　“營改增”在鐵路運輸企業發展中的作用

在經濟體制改革的過程中，鐵路運輸行業是在2014年才開始實施“營改增”政策的，這主要是考慮到我國的實際情況和鐵路運輸行業發展的實際情況進行確定的，鐵路運輸企業作為交通運輸行業的重要組成部分，在快速推動國民經濟的持續增長過程中，發揮著至關重要的作用。鐵路企業實行“營改增”政策，將有利于促進國民經濟均衡發展，完善我國流轉稅稅制，鼓勵社會分工協作、專業化發展，推動社會經濟結構調整和提高國家綜合實力水平有著非常重要的作用。

1.1促進國民經濟的均衡發展

“增值稅”和“營業稅”兩者之間有著明顯的區別。首先，這兩種稅在征收時，考慮的主要因素不同，從而導致稅收的比重也不一樣，不同的行業所收的稅所占的份額也是不同的，這樣看來，“營業稅”在征收的過程中，沒有考慮到每個行業之間的差異性，從而導致稅收出現不公平、不公正等情況，隨著“營改增”政策實行之后，充分考慮到每個行業之間的差異性，逐漸實現各個行業稅收負擔的均衡化，這樣也有利于我國經濟的均衡發展，縮小貧富差距，促進國民經濟的平穩發展。

1.2進一步細化企業的分工

隨著“營改增”政策在鐵路運輸行業中的廣泛實行，不斷擴大了鐵路運輸行業的投資范圍，增加投資金額，推動我國鐵路運輸行業的進一步發展。由于“營業稅”在征收的過程中，只是按照鐵路運輸企業的實際經營收入情況來征收“營業稅”，根本沒有考慮到企業的成本投入所產生的進項稅額問題，這樣對企業發展的專業化分工、合作是十分不利的。一般來說，企業的生產經營活動越多，要征收的“營業稅”也就越多，不利于鐵路運輸行業的進一步發展。實施“營改增”政策之后，鐵路運輸行業可以根據自身的實際情況獲取新機制與設備進購之間的稅收抵扣，降低鐵路運輸行業的成本投入，細化企業的專業分工，推動鐵路運輸行業的技術和設備革新，促進鐵路運輸行業的快速發展。

1.3增強鐵路運輸企業的競爭力

鐵路是一種重要的交通運輸工具，既可以為人們的出行提供便利，又可以帶來可觀的經濟收入。在鐵路運輸的過程中，實行“營改增”政策，可以選擇各種稅收政策，增加了與其他服務行業進行平等競爭的機會，增強了自身的市場競爭力，推動鐵路運輸行業的進一步發展。

2　“營改增”對鐵路運輸企業產生的影響

鐵路運輸行業在中國鐵路交通運輸過程中，發揮著重要的作用，是交通運輸行業的一個重要組成部分。一般來說，鐵路運輸是由全國鐵路運輸總公司進行統一調度和管理的，鐵路運輸行業與其他交通運輸行業之間的聯系十分密切，在“營業稅”征收方面，也是由全國交通運輸總公司進行統一核算和管理的，而鐵路運輸行業既要承擔鐵路線路管理的責任，又要承擔鐵路運輸管理的責任，實行“營改增”政策之后，對鐵路運輸行業產生了重要的影響。

2.1對鐵路運輸經營成果的影響

實行“營改增”政策之后，鐵路運輸行業的主要經營業務獲得收入，在稅收核算的過程中，不再包含“增值稅”的“稅后收入額”，這樣一來，鐵路運輸行業的營業收入會明顯降低，對鐵路運輸行業工資總額方面核算也會產生一定的影響。一般來說，鐵路線路和鐵路房屋等，都屬于鐵路運輸行業的不動資產，實行“營改增”政策之后，鐵路運輸行業的稅收負擔會大幅度增加，導致鐵路運輸行業的經濟效益降低，限制鐵路運輸行業經濟效益的實現。

2.2對鐵路運輸物資采購的影響

在“營業稅”時期，鐵路交通運輸行業的主營業務是需要進行“營業稅”征收的，而鐵路運輸行業的物資采購，比如鐵路運輸行業的固定資產、不動產等，都是屬于鐵路運輸行業的固定資產，而在“營改增”時期，鐵路運輸行業的物資采購，比如材料費用、固定資產費用等，都是可以進行抵扣的，這樣在很大程度上影響了鐵路運輸行業的物資采購管理工作，增加了鐵路運輸行業的物資采購管理的工作量，鐵路運輸行業既要對物資供應商進行全方位的審核，又需要對鐵路運輸行業的物資采購進行物資重置管理，提高鐵路運輸企業的管理水平。

3　鐵路運輸企業應對“營改增”政策影響的相關對策

隨著“營改增”政策的不斷推廣和實行，對我國的鐵路運輸行業也帶來了或多或少的問題，限制鐵路運輸行業的進一步發展，為了避免這些不利因素對鐵路運輸行業帶來的影響，需要對鐵路運輸行業進行進一步的完善，更好地發揮出“營改增”政策的實際效果，推動鐵路運輸行業的進一步發展。

3.1獲得國家政策的支持

鐵路運輸行業在實施“營改增”政策的過程中，要與政府的相關稅收部門進行有效的溝通，做好協商工作，降低鐵路運輸投資最大線路上的稅收額，將進項稅額合理的規劃為抵扣項目。此外，在鐵路運輸行業發展的過程中，要盡最大努力去爭取國家的政策補助，爭取“營改增”政策的試點權限，這樣可以在資金方面獲得補助，這樣才能確保鐵路運輸企業在“營改增”過程中順利轉型，逐漸實現鐵路運輸行業納稅額的零增長，促進鐵路運輸行業的進一步發展。

3.2健全鐵路運輸的相關制度

鐵路運輸企業要確保“營改增”政策的順利實行，就要建立相關的規章制度，給“營改增”政策提供制度保障。在鐵路運輸行業制定相關規章制度的過程中，要根據本行業的實際情況進行制定，確保“營改增”政策可以適應相關的規章制度，可以從鐵路運輸行業的經營績效考核制度、財務核算原則、鐵路運輸行業的固定資產管理等方面進行考慮，制定相關的政策和制度，推動“營改增”政策的順利實行，確保“營改增”政策在鐵路運輸行業中落實，推動鐵路運輸行業的進一步發展。

3.3制定科學的運營方案

隨著“營改增”政策在鐵路運輸行業中的實行，我國的鐵路運輸行業在財務會計機制等方面發生了根本性的變革，對于鐵路運輸行業的會計核算部門來說，需要充分做好機制變革的心理準備，可以率先對鐵路運輸企業的各個項目進行整體預算，做好鐵路運輸行業的經營規劃工作，可以全方位降低鐵路運輸企業的稅收負擔，增強企業資金管理能力，提高企業資金管理水平。在實際的財務核算過程中，要不斷完善鐵路運輸企業的經營管理方案，可以根據“營改增”政策的實際情況來調整鐵路運輸企業的經營方案，這樣才能全方位提升鐵路運輸管理的水平和質量，提高鐵路運輸行業的經濟效益，促進鐵路運輸行業的進一步發展，推動國民經濟的穩速增長。

4　結語

鐵路運輸企業在發展的過程中，將“營改增”政策貫穿在實際的經營過程中，對于國家來說，改變了國家的稅種；對于企業來說，對企業的財務核算工作提出了更高的要求。將“營改增”政策實施于鐵路運輸企業中，不僅給企業帶來了機遇，也給企業發展帶來了挑戰，在“營改增”政策推行的過程中，短期內可以會給企業發展帶來負面性的影響，鐵路運輸企業在發展的過程中，要全面把握住機遇，規避風險，推動鐵路運輸行業的進一步發展，促進國民經濟的快速發展。

［1］龐玉順.“營改增”對交通運輸企業的影響和對策探析［J］.企業改革與管理，2014（15）.

［2］楊揚.“營改增”對交通運輸企業的影響和對策［J］.北方交通，2014（09）.

［3］武娜.“營改增”對道路運輸企業的影響及對策探討［J］.交通財會，2013（07）.

F532.6

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2096-0298（2016）10（a）-030-02