企業(yè)內(nèi)控管理中的問題及對(duì)策研究

山東水運(yùn)發(fā)展有限公司 閆鳳蕾

企業(yè)內(nèi)控管理中的問題及對(duì)策研究

山東水運(yùn)發(fā)展有限公司 閆鳳蕾

所謂內(nèi)控管理在企業(yè)當(dāng)中指的是企業(yè)管理層、員工、董事會(huì)來共同參與實(shí)施的，其實(shí)施的目的是為了能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營效率、使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提高。企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，有效的企業(yè)內(nèi)控管理能夠使企業(yè)在激烈的企業(yè)競(jìng)爭當(dāng)中更具優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也能夠使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。本文以某大型企業(yè)作為研究對(duì)象，該企業(yè)在我國屬于較早進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理的公司，同時(shí)經(jīng)過多年的發(fā)展，當(dāng)前已經(jīng)初步建立了風(fēng)險(xiǎn)防范、控制舞弊為核心的內(nèi)控體系，同時(shí)還建立了定期檢查、監(jiān)督等內(nèi)控制度。但是隨著該企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，當(dāng)前的內(nèi)控管理制度顯現(xiàn)出了制度不健全、執(zhí)行效果差等問題，并且這些問題已經(jīng)成為制約該企業(yè)發(fā)展的重要因素。并基于此，深入地對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度所存在的問題進(jìn)行了剖析，最后提出了針對(duì)性的措施。

內(nèi)控管理 企業(yè) 內(nèi)控體系 企業(yè)發(fā)展

自2008年金融危機(jī)之后，我國企業(yè)才真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理的重要性，倒閉潮和失業(yè)潮讓我國企業(yè)不得不痛定思痛，開始正確的面對(duì)我國企業(yè)在管理方面的不足之處。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品技術(shù)和科技含量低等問題都是我國現(xiàn)代企業(yè)普遍存在的問題，導(dǎo)致我國企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)有了很大的隨意性，自然也就使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，處理隨意性加大。

1　我國企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析及存在的問題

西方國家企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)展的時(shí)間比較長，并且經(jīng)過多年的發(fā)展基本上已經(jīng)建立起了較為完善的內(nèi)控體系，但是對(duì)于我國企業(yè)來說內(nèi)控管理實(shí)施較晚，并且實(shí)施效果并不理想，存在著各種各樣的問題。

本文的研究對(duì)象某大型公司在我國的發(fā)展是比較快的，在企業(yè)內(nèi)控管理方面該企業(yè)已經(jīng)取得了一定的成績，內(nèi)控體系不斷發(fā)展，其發(fā)展共經(jīng)歷了三個(gè)階段，分別是初步建立企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、設(shè)置專門的法律事務(wù)部和內(nèi)控管理事務(wù)部、企業(yè)的內(nèi)控管理體系初步建立完成。但是即使該公司已經(jīng)建立起了內(nèi)控管理體系，但是和我國大多數(shù)的企業(yè)一樣，該企業(yè)的內(nèi)控管理仍舊存在著很多問題。

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管仍有漏洞

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理當(dāng)中處于核心地位，財(cái)務(wù)管理的效果直接影響到了企業(yè)的發(fā)展，雖然本案例當(dāng)中該企業(yè)已經(jīng)建立起了現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，但是其監(jiān)管體系仍舊存在著一定的漏洞，這也成為了該企業(yè)未來發(fā)展的隱患。

（1）尚未完全杜絕財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的現(xiàn)象。因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告存在著巨大的利益誘惑和風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，所以很多在財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象始終無法杜絕，本文當(dāng)中案例企業(yè)的舞弊現(xiàn)象主要有：人為進(jìn)行產(chǎn)品和原料價(jià)格的調(diào)整；庫存的虛增和虛減；人為的進(jìn)行計(jì)提和轉(zhuǎn)回；人為的進(jìn)行報(bào)表內(nèi)容的調(diào)整；評(píng)估和投資不按照實(shí)際上報(bào)。

（2）資產(chǎn)的不當(dāng)使用無法杜絕。該企業(yè)資產(chǎn)使用不當(dāng)具體表現(xiàn)為下屬單位對(duì)資產(chǎn)的侵吞、盜用、挪用等。另外在基礎(chǔ)建設(shè)的過程當(dāng)中基層單位為了套取資金而出現(xiàn)虛列工程等現(xiàn)象。

（3）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度還不完善。該企業(yè)這方面的問題主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高，工作往往流于形式；工作報(bào)告不夠完整和規(guī)范；對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠等。

1.2企業(yè)內(nèi)控管理部門職權(quán)問題

為了進(jìn)行有效的內(nèi)控管理管理，該企業(yè)很早就設(shè)立了內(nèi)控管理管理部門，同時(shí)在企業(yè)的相關(guān)文件當(dāng)中也對(duì)該部門的職責(zé)、權(quán)利等進(jìn)行了明確，但是筆者從該企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，該企業(yè)的內(nèi)控管理管理部門和法律事物部門日常工作基本上就是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立、規(guī)劃、提供法律法務(wù)，根本就沒有實(shí)施其應(yīng)該對(duì)公司內(nèi)控制度漏洞檢查等的工作，也沒有對(duì)內(nèi)控制度中導(dǎo)致問題的責(zé)任人進(jìn)行處罰的權(quán)力，所以該部門的權(quán)力實(shí)際上是虛化的，這樣虛化的權(quán)力在企業(yè)的內(nèi)控管理管理過程中自然也就沒有辦法有效的對(duì)企業(yè)部門進(jìn)行控制及監(jiān)督。

1.3在企業(yè)內(nèi)控管理工作上董事會(huì)職能缺位

該企業(yè)內(nèi)控制度當(dāng)中對(duì)董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控管理健全、實(shí)施的過程當(dāng)中所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行了明確規(guī)定，同時(shí)還強(qiáng)調(diào)了該企業(yè)的董事會(huì)應(yīng)該在其下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，由其全權(quán)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等工作，文件上如此，但在具體的實(shí)施過程中董事會(huì)在此方面卻沒有真正設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，這就使該企業(yè)內(nèi)控管理工作單純地依靠管理層來進(jìn)行內(nèi)控管理工作，自然無法保證推行的效果。

1.4企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行效果不理想

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)控管理的一個(gè)重要方面，從該企業(yè)的發(fā)展情況來看，主要存在的問題首先是該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還沒有設(shè)立專門的部門，也沒有明確識(shí)別的工具和方法；其次從風(fēng)險(xiǎn)分析來看，操作團(tuán)隊(duì)并不具有豐富的風(fēng)險(xiǎn)分析經(jīng)驗(yàn)和技能。上面兩點(diǎn)問題使該企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行效果無法保證，也就使企業(yè)的內(nèi)控管理效果下降。

2　導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)控管理存在問題的原因

2.1企業(yè)從管理層到員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)知問題

在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，不管是企業(yè)的管理層還是企業(yè)員工對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)都不夠到位，從管理層來看，企業(yè)的內(nèi)部制度似乎就是企業(yè)的財(cái)務(wù)控制、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，管理層的這種認(rèn)識(shí)就使企業(yè)內(nèi)控管理的工作完全落在企業(yè)財(cái)務(wù)部門的頭上，而企業(yè)其他部門則不會(huì)參與到其中。另外企業(yè)的員工則認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控管理是屬于管理層的職責(zé)，和自己沒有關(guān)系，這樣就造成了企業(yè)內(nèi)控管理工作的互相推諉，實(shí)施起來也就不順暢。

2.2企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)控管理的主體素質(zhì)問題

縱觀我國實(shí)施內(nèi)控管理的企業(yè)，行為實(shí)施的主體普遍存在著思想素質(zhì)覺悟不高、業(yè)務(wù)知識(shí)不夠硬等現(xiàn)象，很多行為實(shí)施者都沒有最基本的上崗證，從事簡單的會(huì)計(jì)工作還存在著很多困難，更不用說做好企業(yè)的內(nèi)控管理管理工作，在這樣的行為主體影響下企業(yè)內(nèi)控管理工作的實(shí)施無法保證。

2.3企業(yè)內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)還沒有正式的進(jìn)行

對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行評(píng)價(jià)是進(jìn)行其發(fā)展?fàn)顟B(tài)評(píng)價(jià)最為科學(xué)的依據(jù)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理當(dāng)中評(píng)價(jià)是內(nèi)控制度體系不斷進(jìn)行完善的主要途徑，但是當(dāng)前該企業(yè)尚無成熟和有效的評(píng)價(jià)方法，所以內(nèi)控管理工作既沒有考核也沒有反饋，屬于盲目性開展。

3　提高企業(yè)內(nèi)控管理效用的對(duì)策

企業(yè)的內(nèi)控管理不是獨(dú)立于企業(yè)其他工作的獨(dú)立過程，現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)控管理和企業(yè)的建設(shè)、企業(yè)治理之間關(guān)系密切，所以本文正是以企業(yè)發(fā)展和治理為大背景，具有非常重要的實(shí)踐意義。首先企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)于提高企業(yè)管理的重要性，企業(yè)建立全面的內(nèi)控管理體系，是我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必須完成的基本任務(wù)。而對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)控管理是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和防止舞弊的一道重要防線，因此筆者在經(jīng)過一系列的分析之后，認(rèn)為要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的有效性發(fā)揮，還應(yīng)該從下面幾個(gè)措施來進(jìn)行保障。

（1）提高人員認(rèn)識(shí)。從上至下要保證企業(yè)管理層和職工都能夠?qū)?nèi)控管理有正確的認(rèn)知，同時(shí)還應(yīng)該從企業(yè)文化著手建立起全員企業(yè)內(nèi)控管理的一種氛圍。

（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。各個(gè)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自己風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足之處進(jìn)行改進(jìn)，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等所有的和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的方面都要做到根本保障。

（3）從內(nèi)部和外部加強(qiáng)監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要是內(nèi)部審計(jì)方面的加強(qiáng)，外部監(jiān)督主要是證券監(jiān)管、稅務(wù)、財(cái)政等的社會(huì)性監(jiān)督。

4　結(jié)語

企業(yè)如何做好內(nèi)部控制，不僅關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展問題，同時(shí)也關(guān)系到國家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展，本文正是在此背景下開展的研究，并經(jīng)過一系列的分析后找出當(dāng)前我國現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的不足，并提出有效的解決措施。從企業(yè)的角度來講，企業(yè)內(nèi)控管理問題的解決是保證企業(yè)自身得到長足發(fā)展的必然之路，作為一個(gè)企業(yè)應(yīng)該以盈利為根本目的，是一種經(jīng)濟(jì)組織形式，在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭的環(huán)境下，先進(jìn)的企業(yè)管理模式必然會(huì)使企業(yè)能夠得到更好的發(fā)展，所以作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，不斷進(jìn)行內(nèi)部控制改革，才能真正成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展強(qiáng)勁的動(dòng)力。

［1］殷羽.新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)初探［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（9）.

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A

2096-0298（2016）10（a）-064-03

閆鳳蕾（1983-），男，漢族，山東省兗州市人，山東水運(yùn)發(fā)展有限公司，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要從事企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究。