國際經貿合作中的稅收籌劃

東北林業大學 田剛 王勝超

國際經貿合作中的稅收籌劃

東北林業大學 田剛 王勝超

國際經貿活動設計的稅費較多，稅費是影響國際貿易企業經濟效益的主要因素，本文對貿易企業的稅收籌劃工作進行了分析研究，以期能夠促進貿易企業稅費負擔的減輕，提升貿易企業的發展潛力。

國際 經貿合作 稅收籌劃

在收稅籌劃方面做好相關情況的分析，并將稅收活動進行科學的安排，使貿易公司可以在稅收領域節約更多的資金，是促進貿易公司更好發展的重要舉措。因此，稅收籌劃在具備合法性特征的情況下，對貿易公司在進行國際經貿合作中的行為進行規劃設計，可以使國際貿易公司的稅費負擔得到減輕。

1　稅收籌劃的主要概念

首先，稅收籌劃必須堅持守法的原則，在法律允許的范圍內，進行貿易公司稅收費用的籌劃，使貿易公司可以減少稅費負擔［1］。貿易公司在進行稅收籌劃的過程中，可以對經營投資活動的具體細節進行安排，在進行稅收籌劃的過程中，必須將合法性原則作為第一原則，籌劃人員不能以政策法規的漏洞作為進行稅收籌劃的主體，要使稅收籌劃工作在降低國際經貿企業成本的同時，充分保證經貿活動的合法性。

2　國際經貿稅收籌劃的實現方式

2.1科學進行國際經貿稅收籌劃團隊的組建

首先，進行國際經貿活動的團隊要為稅收籌劃工作組建專業的機構，不能僅僅允許團隊的財務部門和會計工作者進行簡單的稅收情況分析，要讓國際貿易公司的稅收籌劃工作在規范的環境內進行。要對稅收籌劃執行團隊成員的專業素質進行考察，保證每一位成員具備國際財務工作的經驗和相關專業知識，并對當前我國稅收領域的政策法規具備一定的掌握［2］。在進行具體稅收籌劃的過程中，要保證一切籌劃行為按照相關政策法規的要求進行，并在制訂方案之前進行相關理論的分析。制定的方案必須保證能夠適應國際貿易的市場規則，并符合貿易公司的具體情況，在稅收籌劃的基本方案制定完成之后，籌劃團隊需要按照既定的方案將籌劃方案交由決策機構進行研究，使稅收籌劃工作能夠得到貿易企業決策機構的支持。

2.2正確使用國家國際經貿稅收的政策法規

首先，國家貿易稅收法規的運用必須由專業人士進行，要在守法的前提下，對我國貿易稅收領域的稅費減免政策進行研究，并在專業人士的操作下，按照法律程序對稅費的實際收取方式進行研究。要首先明確國際貿易公司的具體納稅地位，以便國際貿易公司能夠在正確的基礎上進行稅費情況的策劃［3］。要明確稅費籌劃活動的具體組織形式，根據正確的方式對貿易公司各方的稅費籌劃任務進行規劃，并根據準確的納稅程序進行稅費籌劃具體方案的確定，要明確國際貿易公司具體的投資方向，使籌劃團隊的成員能夠使用與投資活動相對應的政策法規進行分析，使稅費得到更大程度的減免。要加強我國對不同企業所得稅征收情況的研究，如果貿易企業屬于大中型企業，則可以按照企業盈利的25%繳納稅費；如果企業屬于小型企業，則只需要按照盈利的15%納稅。因此，貿易企業要按照企業的規模對具體納稅情況進行分析，并按照正確的思路對企業的稅收籌劃情況進行研究，使企業能夠享受到減免稅費的有利政策［4］。

可以根據貿易企業的具體工作內容，進行投資活動方向的調整，尤其要加強對境外市場的研究，了解貿易合作方所在國家的產業結構調整需要，并對具備生產性盈利特點的貿易合作方進行稅收情況的分析，可以借鑒對技術要求較高的企業的稅費籌劃經驗，對貿易活動進行全過程的稅費分析，也可以在具備客觀條件的情況下組織有關各方進行經驗交流和貿易情況分析，使合作方彼此了解對方的稅費情況，并在更加全面的數據基礎上進行稅費情況的分析研究。在進行稅費籌劃的過程中，要加強對固定資產實力較強的企業的重視，學習大型企業的稅費籌劃經驗，并結合本企業的實際情況進行方案調整，使稅費籌劃可以為貿易企業節約更多的稅費。

2.3規避國際經貿稅收籌劃過程中的各類風險

首先，貿易公司在進行稅費籌劃的過程中，必須保證對稅費的主體政策進行全面掌握，以便能夠在進行分析的過程中充分考慮貿易企業的全部經營活動，并制定出能夠更大程度上改進貿易企業活動的方案，使企業可以更好地利用稅法實現有利政策的利用，并在貿易進行過程中對貿易企業的合法權益進行保護［5］。可以對國際貿易行業在稅收方面曾經出現的風險進行分析，了解產生稅費問題的具體原因。在進行稅費籌劃的風險防控過程中，如果相關稅費的征收政策不甚明朗，可以按照稅費法規方面的具體經驗對稅費進行籌劃，采取的籌劃方案要相對保守，避免貿易企業實際運行方案與稅費征收政策情況不一致。如果在稅費征收的具體數額方面，財政機構具備一定的政策，可以按照已有的政策暫時執行稅費的籌劃。

3　國際貿易稅收籌劃的基礎方法

3.1定價轉移

在進行國際貿易的過程中，負責稅收籌劃的部門需要同貿易企業的戰略設計部門取得密切合作，通過高層次的稅收籌劃，實現貿易企業整體經濟效益的提高。轉移定價是一種科學的稅收籌劃方法，這一方法的使用需要保證能夠適應國際貿易的發展規律，并在法律允許的框架內運行。在跨國性質的貿易公司內部，公司總部和下屬分支機構之間存在一定的等價資源轉移程序，而公司下屬各個分支機構之間，彼此也可以按照固定的流程進行等價資源的轉移［6］。在轉移期間，資源的價格并不等同于此資源的市場價格，而是從貿易企業發展的戰略高度入手，在企業內部對此資源的價格進行判定，因此，判定資源價格的決策機構并不是市場，而是貿易企業的戰略決策機構，而資源的價格與市場需求無關，也不能任由貿易企業下屬機構隨意判定。

首先，使用轉移定價的過程中要加強對我國稅收機制的研究，使轉移定價能夠真正在合法的前提下，對可能造成較高稅收的因素進行避免，以便貿易企業內部可以通過資源的有效轉移實現稅收成本的控制，促進企業整體效益的提高。國際貿易企業在進行稅收籌劃的過程中，必須將稅收籌劃作為提升貿易企業競爭力的主要方式，充分認識到國際貿易的激烈競爭狀態，并從更高的層次對市場環境進行分析，要結合世界范圍內的市場需要，對能夠刺激貿易企業經濟效益提高的因素進行銜接，并通過貿易企業內部的等價轉移，將對企業有利的因素進行稅收方面的籌劃，使貿易企業的內部因素調整不會造成企業出現較高的稅負。

在進行定價轉移的過程中，需要將合資者的利益進行充分考量，要避免境外企業的惡意競爭損害我國合資者的根本利益，要首先對辦公區域處于境外的投資企業加強重視程度，不能允許境外機構擅自對共同持有的資源進行轉移，以便我國的投資者可以更好地利用現有資源進行稅收籌劃，以保護貿易企業全部股東的合法權益［7］。

要使用轉移定價的方式對貿易企業內部的資源進行合理調整，避免優質資源大量閑置帶來的資金浪費，使貿易企業可以通過轉移優質資源的方式將大量經營風險進行規避，尤其要注意跨國貿易過程中的政治風險和治安風險，如果跨國貿易的過程中出現軍事沖突或政治格局變遷，則需要對進行轉移的資源進行方案的調整，因此，進行定價轉移必須做好風險應對預案，避免在出現通貨膨脹等問題的情況下減少貿易企業的經濟效益。

3.2國際租賃

目前，國際租賃是很多跨境貿易公司進行稅收籌劃的方式，在較大的市場范圍內，一些擁有生產資源的商家會急于將自身擁有的生產資源更快的發揮價值，而一些商家缺乏將生產資源直接進行出售的機會，造成商家不能夠盡快地實現生產資源的價值，無法提升經濟效益。而國際租賃模式的出現解決了這一問題，生產資源的持有者可以使用租賃的方式將生產資源進行出租，以便可以按照租金回收的方式將生產資料的價值進行實現。在生產資料的需求一方如果在貿易活動中不能獲得銀行的借貸，則可以使用國際租賃的方式維持貿易的正常運行，使貿易企業的根本利益得到有效維護。因此，國際租賃在出現之初其目的是迎合國際貿易的發展需要。

目前，大多數生產資源的持有一方將國際租賃作為擴大生產資源銷路的一種方式。另外，國際租賃環境的形成也可以使資金的運轉更加靈活，并促成許多生產資源交易的形成，對社會的整體貿易環境具有積極影響。無論是生產資源的持有一方還是資源的租賃一方，都能夠從國際租賃中獲得經濟效益。在進行稅收籌劃的過程中，國際貿易公司可以按照國際租賃的形式獲得更高的資金利益，國際貿易公司在進行稅費繳納的過程中，能夠按照法律規定對納稅的優惠政策進行實現，可以按照國際貿易的方式對貿易資料進行稅收籌劃，可以使國際貿易公司降低稅率，另外，使用國際租賃還可以提高產品的折舊效率。很多貿易公司執行國際租賃的方式為融資租賃，以融資租賃方式獲得的貿易環境在我國稅收領域享有優惠政策。國家稅收部門在對稅收主體進行判定的過程中，不會將融資租賃形式獲得的資源作為貿易公司的資產，因此，貿易公司可以以此減輕大量稅負。

3.3信托節稅

信托節稅是目前較為常見的節稅方案，首先，要做好信托合同的簽訂工作，在我國傳統的國際貿易環境中，只要一方將具有市場價值的商品進行了轉讓，國家稅收領域都將此視為貸款行為，稅收部門將按照貸款模式進行營業稅的征收。而在我國實施營改增之后，國際貿易公司可以使用信托節稅的方式進行稅收籌劃，在進行信托的過程中，信托合同可以不進行資金運行情況的說明，而實施信托的公司是否將資金運用于盈利角度的情況不能得到準確判斷，因此，國家稅收部門將不能按照征收增值稅的方式進行稅費征收。國際貿易公司在進行信托的過程中，可以將信托所獲得的效益歸為投資收益的范圍，而此經濟效益不屬于增值稅的征收范圍，貿易公司則可以以此減少稅費的負擔。

4　國際經貿中稅收籌劃需要注意的問題

4.1保證國際經貿稅收籌劃的合法性

首先，實施稅費籌劃的人員必須將籌劃活動的合法性作為第一原則，在進行稅費的分析研究過程中，需要對全部的分析細節進行合法性分析，要將國家在稅費方面的優惠政策作為主要的分析研究內容，不能對稅法和相關政策的漏洞和不完善之處進行分析，使稅費籌劃活動在正確的思路下進行，要將稅費籌劃與偷漏稅行為進行明顯區分，如果偷漏稅行為對某一稅收政策進行研究，稅費籌劃團隊則要加強對這一政策的關注，避免產生偷漏稅方面的指責。要嚴格的根據稅法的各項條款對稅收籌劃工作的具體行為進行設計，使每一項稅費籌劃活動能夠在合法的軌道內運行。

4.2突出成本效益工作的重要性

國際貿易公司必須將成本效益的重要性在公司范圍內進行宣傳，使公司的決策機構和各類分支機構充分認識到成本效益的重要意義，并加強對稅收籌劃工作的支持，從根本上促進國際經貿企業成本效益的提升，使貿易企業獲得更好的發展潛力。

5　結語

稅費籌劃活動是提升國際貿易公司核心利益的重要工作，深入的分析稅費籌劃的意義和具體方法，對提升稅費籌劃活動的質量至關重要。

［1］李時.對外投資企業所得稅制問題研究［D］.東北財經大學，2013.

［2］葉莉娜.跨國公司轉移定價對國際稅法規則的催生、挑戰、改變、發展［D］.吉林大學，2014.

［3］劉時陽.關于跨國公司國際稅務籌劃內在價值與外在方法的研究［D］.廈門大學，2014.

［4］孔燕.新企業所得稅納稅籌劃問題研究［D］.廣東外語外貿大學，2008.

［5］占寒.基于環境因素的我國中小企業稅收籌劃分析［D］.武漢科技大學，2008.

［6］王玉.房地產開發企業稅務籌劃研究［D］.南京林業大學，2013.

［7］張迪.企業避稅與反避稅的博弈理論與實踐［D］.首都經濟貿易大學，2010.

F812.42

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2096-0298（2016）10（a）-119-02