關于跨境電商稅收新政策的必要性及影響分析

夏媺媛

吉林財經大學稅務學院

關于跨境電商稅收新政策的必要性及影響分析

夏媺媛

吉林財經大學稅務學院

于近些年來國家政策對跨境電商零售進口行業的鼓勵和引導、基礎設施的不斷完善及消費者生活水平的逐步提高，使跨境電商零售進口行業得到持續較快的發展，跨境電商企業年銷售額逐年提高，保持著高速增長的態勢。2016年4月8日國家出臺了關于跨境電子商務零售進口稅收的新政策，本文針對分析“新政”改革的必要性及調整內容，進而分析政策變化對消費者和跨境電商企業帶來的影響。

跨境電商稅改影響

一、跨境電商零售進口 “新政”實施的必要性

我國對進口環節的商品區分為貨物和物品。一般來說，對貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，即一般貨物進口貿易；而對進口環節的非貨物屬性的物品征收行郵稅，行郵稅即是將進口環節的關稅、增值稅、消費稅三稅合一的一項稅種，課稅對象是對入境旅客隨身攜帶的行郵物品以及通過郵寄方式的個人物品，強調的物品屬性為個人自用。

國家為什么要實施“新政”呢？主要原因是：第一，“新政”實施之前，我國對跨境電子商務零售進口商品按行郵稅要求征稅，而跨境電商企業的商品交易實質已經不具備個人自用物品屬性，具有強烈的以獲得經濟利潤為目的的特點；第二，過去對低于1000元的跨境電商零售物品征收行郵稅，且多數商品行郵稅稅率為10%，稅率偏低，且應納稅額低于50元即可享受免稅，綜合起來較一般貨物進口貿易具有巨大的優勢，長期以來將不利于傳統進口貿易的發展；第三，往往有些電商利用50元免征額的特殊的優惠條件，出現少繳稅的現象，導致國家稅收收入的流失，造成國家稅收的漏洞。

二、跨境電商零售進口“新政”的調整內容

（一）征收方式的變化

2016年4月8日國家出臺了關于跨境電子商務零售進口稅收的新政策，政策指出以往的跨境電子商務零售進口商品將不再按郵遞物品征收行郵稅，而是按一般進口貨物征收關稅以及進口環節增值稅和消費稅。同時，“新政”也對個人交易額的重新限定。個人單次交易限值在2000元以內及年度交易限值為20000元以內，免征進口環節的關稅，進口環節的增值稅、消費稅取消免征稅額，按照應納稅額的70%繳納；超過上述限值以外的以及完稅價格超過2000元的單個不可分割的商品，均按照一般貿易全額計稅。特別強調對對于進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用、合理數量進境物品免稅限額，進境居民購買的物品價值超過 5 000 元人民幣，則對超出部分按行郵稅征稅。

（二）“新政”對行郵稅的調整

“新政”對行郵稅的調整主要是由過去10%、20%、30%、50%四檔稅率調整到15%、30%、60%三檔稅率。15%是對最惠國稅率為零的商品，60%是對征收消費稅的高檔商品，其他商品使用第二檔30%的稅率。行郵稅的調整對個別商品的影響還是較大的。例如高爾夫球及球具、高檔手表，由過去的30%調整到現在的60%，稅率漲幅較大；對于個人代購和直郵海淘。國家仍然執行行郵稅的征收標準，且享有稅額50元以內的免稅政策。

三、“新政”實施所帶來的影響

（一）政策變化對消費者的影響

隨著經濟全球化的發展，信息技術的發達，國內消費者可以很輕松的接觸到境外商品信息，且消費者對境外商品的質量普遍較為信賴，與國內同質商品相比性價比更高，因此促使跨境電商行業的飛速發展，而此次出臺的跨境電商新政，必將對消費者購買境外商品有所影響，而消費者購買境外商品的價格到底是會上升還是下降還需要進一步的分析。

1、“新政”造成不利影響的商品。部分商品在新政之后價格有所增加，主要是母嬰以及低檔的化妝品等，過去母嬰用品價格在200元以內的，按照過去行郵稅稅率為10%，處于50元的免征額內，而現在按照一般進口貨物征稅，需要交納11.9%的進口環節增值稅；

2、“新政”造成有利影響的商品。而部分商品在新政實施之后價格有所減少。對一些價格高昂的化妝品來講，價格未升反降，之前1000元的化妝品按照過去行郵稅50%的標準需要交納500元的稅費，而現在僅需交納進口環節增值稅和消費稅的70%，較之前來講稅費下降，價格也會有所下降。

（二）政策變化對跨境電商企業的影響

1、稅率增加，營業利潤下降。新政出臺之后，勢必會對跨進電商的利潤有所影響，對跨進電商按照一般進口貨物征稅，不再享受免稅政策，稅費必將加之到商品價格之中，價格的提高，會引起需求量的下降，而國內消費者從國外購買的普遍不是生活必需品，商品需求富有彈性，且有很多種替代品，因此價格的提高會引起商家收益的下降。加之，消費者在政策出臺之前進行“囤貨”，這樣必然使新政之后的銷售量有所減少，進而影響收益。

2、行業競爭壓力加大。此次新政對依賴保稅區形式發貨的電商沖擊力較大，保稅區商品大多價格相對低廉，新政實施之后，價格上漲比較明顯，從消費者心理分析，消費者普遍不能接受價格的突然上漲，而對采取海外直郵方式的電商影響則較小，但是海外直郵的運費成本較高，且時間較長，物品易損壞，也有其自身的弊端，但是在新政之后，還是會有大部分電商轉為海外直郵的供應方式。總體來看，對跨境電商行業的影響是適中的，首先境外商品在消費者心中無論是從質量上，還是從性價比上都是具有優勢的，且個別商品的價格不升反降，因此總體上的銷售量降幅不大，跨境電商行業還是處于高速發展的階段；其次，新政之后的跨境電商行業較一般貿易進口還是存在稅收上的優勢，國家出臺具體的稅收政策措施，從長遠角度來看，有利于跨境電商行業未來的發展，跨境電商操作程序更加規范、更加具體，有據可依。

綜合來看，跨境電商處于剛剛起步的階段，國家出臺一系列相關政策也是處于肯定和鼓勵跨境電商業的發展的目的，跨境電商為國內消費者提供了方便的交易平臺，種類繁多的商品，在未來會有更好的發展，新政實施之后，對各行業、各人群的影響也是較溫和的，而在具體政策的實施過程中還會發現許多問題，后續還需要政府進一步解決，提出切實有效的措施，使跨進電商業的發展逐步趨于穩定。

［1］馬晨.中國跨境電商的發展現狀及今后對策研究［D］.對外經濟貿易大學，2015.

［2］盧萍，林開標，吳石瓏.基于消費者體驗的跨境電商模式選擇［J］.廈門理工學院學報，2015（4）：39-44.

［3］劉圓.跨境電子商務背景下我國海關稅收征管模式優化的研究［D］.上海海關學院，2015.