基于ERP的電力企業全面預算管理模式研究

胡雪冰

國網湖南省電力公司湘潭供電分公司

基于ERP的電力企業全面預算管理模式研究

胡雪冰

國網湖南省電力公司湘潭供電分公司

本文首先論述企業尤其是電力企業實行全面預算管理模式的必要性，針對全面預算管理的局限性提出將ERP引入企業全面預算管理體系中，重點闡述基于ERP的電力企業全面預算管理的基礎、范圍和詳細的工作流以及前期控制關鍵點。

全面預算；ERP；技術面；信息集成

一、企業實行全面預算管理模式的必要性

新經濟制度的代表科斯認為：市場和企業是資源配置的兩種可相互替代的手段，它們之間的不同在于市場由非人格化的價格來調節，而企業則由權威性的指揮體系來維持，企業存在的前提是企業內部組織成本低于市場交易成本。當今，大量企業組織，尤其大型企業集團日益涌現，那么究竟是哪些因素或管理力量促使企業內部組織成本低于市場成本?答案有多種可能。但是，考察西方企業發展所走過的歷程會發現，企業管理會計系統的設計和利用，對降低企業的組織成本起著至關重要的作用，而全面預算管理則是這一系統設計的核心。預算的搞與不搞、效果好與不好，是檢驗企業管理科學化的重要標志之一。

以往，企業只是把預算看作一個對來年的收入及支出進行預估的工具，但是隨著市場的全球化、競爭性、動態性的加劇，這種看法已不合時宜。許多成功的公司一直致力于提高它們準確地預測未來運作及相關資源需求的能力，不僅強調預算和計劃的重要性，還改變了數據表格、分類帳、信息系統的傳統功能，使它們成為支撐預算的工具。

二、企業實行引入ERP理念的全面預算管理模式

在國內，隨著市場經濟體制的建立和不斷完善，預算管理也被賦予了新的內涵。它不僅有利于企業嚴格控制成本支出，而且隨著企業內部市場機制的建立，它能更合理配置企業內部的生產資源，提高企業的盈利能力和創新能力。因此，預算是“使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法”。由此可知，建立有效的預算體系，實施合理的預算制度對企業的發展至關重要。全面預算管理是國內外企業普遍采用的現代管理模式，但由于其自身存在的局限性，如果應用中不加以重視，將導致實施效果并不佳。

表現的問題有：

(1)傳統預算被認為是未來收入及費用的預估，編制時常以收支為依據，再加以調整。此種編制方式，只著重支出的控制，戰略目標的達成，無法積極激勵主管努力改善支出的成效。

(2)由于預算數據的不準確、不合理使大部分預算流于形式，預算控制的重點在于如何利用科學的方法，力求預算編制與數字的精確性，使預算發揮管理功能。

作者認為在全面預算管理中一方面借鑒ERP的思想，另一方面與ERP系統集成，改進預算技術面，可以提高預算的準確性、科和可操作性。此外，將目標管理引入全面預算管理，重視人的因素，通過員工的自我控制，促進意見交流，提高員工的參與積極性，從而使預算人格化，增強預算的柔性，改善其人性面。加入WTO 后，我國市場化步伐日益加快， 國家對電力行業提出了更新的要求： 打破壟斷， 廠網分開， 競價上網等， 開始了真正意義的電能商品化。

為適應這一形勢， 多年來， 不少電網公司已經在企業內部推行全面預算管理， 并取得了一定成就， 較有代表性的有江蘇諫壁發電廠、江蘇電力公司、北京國華電力公司等。從國內外的實踐來看， 全面預算管理能夠為企業“四流”的整合提供針對性的解決方案， 對提高企業經營效益起了積極作用。但因為其具有極強的針對性和專業性， 并且完全在企業內部推行， 在體系設計和運行中難免會受到企業自身組織結構、管理方法、人員素質等方面的局限， 造成體系運行流于形式。

三、電力企業實行基于ERP的全面預算管理的基礎和范圍

實行企業ERP的全面預算管理，基本可實現成本費用可控再控、無預算和超預算項目和支出將逐年減少，從而加速了資金周轉，提高了企業經濟效率。

全面預算實現了對企業供應鏈上“物流”、“資金流”、“信息流”的信息集成，將ERP中的物流計劃與資金流計劃有機結合，可為企業決策者提供完整的預算信息。全面預算作為一種管理工具，它以責任會計為基礎，將全面預算與管理方法相結合，構成實施全面預算的管理模型。

1.全面預算管理的基礎

預算管理的范圍非常廣泛，幾乎涉及了生產和經營的所有部門。預算管理是企業全方位的管理，離開業務預算，預算管理就是殘缺不全的，而業務預算所要求的是各種業務的開展和操作必須規范，尤其是營銷預測必須結合市場落實到實處；同時在生產經營中，對電力市場占有率、設備利用率、業擴報裝驗收送電以及安全管理制度，職工的用工管理與獎勵機制等等，都要做到規范有序、有據可依。

根據電力行業的的特點，電力企業從營銷、生產、安全、設備招投標、“三費”、成本、資金等幾個方面入手，制定詳細的規章制度，為保證各項預算指標和企業整體利潤目標的實現創造條件。搞好預算管理，必須要切實加強會計基礎工作，這包括：完整而準確的業務發生原始記錄；系統而有效的會計數據結構；高效的內部會計信息支持系統和傳遞系統；靈敏的會計反饋系統和對外市場變動的反映系統；會計信息與業務信息的高度融合性；權威性的預算決算與考評系統。

2.全面預算管理的范圍

電力企業的全面預算體系包括生產經營預算、資本性支出預算和財務預算三大類。根據電力企業的特點編制以銷售預算為起點的預算：以銷售預算為基礎的預算基本上是按“以銷定產，再安排支出的”體系編制的。預算的起點是以銷售預算為基礎的預算，然后再根據銷售預算考慮各種因素的變化來安排生產，最后保證經營、生產的順利進行和各項資源的合理配置。

以上各項預算的指標體系是將年初省公司下達的年度計劃指標，結合本公司的實際情況，考慮經濟增長等因素，對預算指標按部門、年、季、月進行層層分解。電力企業全面預算要求每一項工作，每一個部室，每一個人，都納入到預算管理中來，以求百分之百地完成省公司年初下達的各項預算指標。

四、電力企業實行基于ERP的全面預算管理的工作流

電力企業全面預算體系采用自上而下的編制程序。即所有預算指標的確定首先要以銷售預算為基礎，要圍繞保證市場預測銷售量(電量)得以實現來進行。這樣，銷售部門的預算是直接以保證預算管理委員會所確定的銷售電量指標為基礎的，而其他部門是在保證完成銷售電量總指標的基礎上來開展各自工作的。以銷售預算為基礎的預算編制，在預算管理委員會的統一部署下進行，其編制的方法的選擇在應用一般的預算編制方原理基礎上，還有以下兩個需要注意的問題：

(1)關于預算期的選擇。一般的預算以年為預算期，按季或月編制具體預算。以銷售為基礎的預算完全可以按這種方式進行，但除此以外，這一模式的預算編制還可以根據電力行業的特點采取較為靈活的方式，即以某一項特定的銷售活動所涉及的期間為預算期。比如，某些特定大工業用戶的淡旺季等。這種靈活的預算期選擇對于生產經營季節性教強，或者市場變化較大的企業具有重要意義，它可以幫助電力部門對這類企業分類、分季、分時管理，使銷售預測(電量預測)更加科學合理。

(2)關于固定預算、彈性預算與滾動預算。湖南XT電業局認為將滾動預算和彈性預算相結合，比較符合電力行業的特點。如年度計劃中的第二、三、四季度可以采用彈性預算的方式，并且數據可以較為粗略；而對近期的第一季度，則采用確定的固定預算。這樣，在較為確定的市場經濟環境下，逐期將臨近預算期的彈性預算，確定為固定預算。這樣再結合以前年度的預算完成情況，認真分析以前預算執行中的偏差和錯誤，進而形成年度間的滾動預算。

五、電力企業基于ERP的全面預算管理的前期控制關鍵點

在實行全面預算管理過程中，只有把預算控制與日常業務管理流程相結合，才能達到控制作用的結論。年度預算項目批復后，預算管理辦公室按照預算分配編制分線項目明細預算，下達到相關職能部門。職能部門憑據項目實施通知書開展業務。各項業務流程的前期關鍵控制點多集中在物資采購、開工申請、簽訂合同等環節。公司規定，職能部門在進行物資采購、簽訂合同，或者向基層單位下達工程任務時，均需向配合部門出具項目實施通知書作為依據，否則配合部門將拒絕辦理。項目實施通知書的實行，促進了預算與業務達到緊密銜接，從業務源頭監控企業資源的使用，杜絕了預算外事項的發生。

目前正值供電企業加快建設“一強三優”現代公司，創建“兩個一流”的關鍵時刻，迫切需要進一步提高企業管理水平。全面預算管理處在企業管理體系的核心地位，起著龍頭的作用。電力企業以預算管理為抓手，以ERP為手段，抓管理出效益，必將加快構建網架堅強，廣泛互聯、高度智能、開放互動的現代化電網，為深入推進“兩個轉變”譜寫新的篇章。