淺議營改增對商業銀行財務管理的影響與對策

戴曉芳

中國農業銀行股份有限公司齊齊哈爾分行

淺議營改增對商業銀行財務管理的影響與對策

戴曉芳

中國農業銀行股份有限公司齊齊哈爾分行

營業稅改增值稅是我國稅法改革工作的一大發展，營業稅改增值稅不僅是適應國際經濟環境、與國際稅制接軌的舉措，同時也十分有利于國內各行各業的實際發展。營改增能夠有效消除兩稅制環境下的納稅重復以及稅費過高問題，能夠幫助機構與國有單位更好的降低實際納稅數額，實現經濟快速發展。而商業銀行也面臨著營改增的考驗，期間必然也會因為種種原因而產生一些不良影響，但只要我們相信營改增的遠期有利性并在工作上積極發揮主觀能動性，就必然能夠快速適應營改增，為商業銀行的進一步發展與綜合競爭實力提升貢獻力量。

商業銀行；營改增；影響

將商業銀行納入增值稅擴增范圍可以有效的促進商業銀行預備制造業績服務業的融合發展。營改增政策的實施主要指征稅法，并不是真正意義上的增值稅，這其中有較多的影響因素，例如，銀行業務的種類比較繁雜，對于稅率的確定、營改增測算等方面的還存在著困難。基于此，本文分析了營改增對商業銀行的影響，并提出了一些改革建議。

1 “營改增”內涵

2012年1月1日，我國在上海市開始了“營改增”的試點序幕。2016年5月1日起，“營改增”在全國范圍內的全面實行，原屬于營業稅征收范圍的行業都改征增值稅。銀行業作為金融服務業也被納入“營改增”的改革范圍，稅率由原來的征收5%營業稅改為征收6%的增值稅，進項稅額可以抵扣。因此，我國成為世界上首個對金融服務業征收增值稅的國家。由于“營改增”實施對金融行業沒有出臺過渡政策，且沒有先例可以借鑒，因而對商業銀行的影響不容小覷。

2 “營改增”對商業銀行財務管理的影響

2.1 對業務結構的影響

增加中間業務可以適當改變銀行的業務結構，使得銀行的業務可以保持均衡發展，提高了銀行的抗風險能力，進而促進了銀行的健康發展。對于增值稅的征收，如果用與中間業務同樣的征收辦法實施，由于稅負易于轉嫁，進項稅可以作為抵扣項，使得銀行的稅負相對比較輕。這種現象對金融市場起到了不好的導向作用，導致銀行的收入結構比較單一，沒有真正發揮銀行中間業務的作用，使得銀行抗風險能力降低，不利于我國商業銀行的發展。

2.2 稅收風險增加

增值稅在納稅環節上比營業稅增加了抵扣的環節，增值稅具有非常嚴格的管理制度。商業銀行在增值稅的整個處理過程中會涉及稅款的取得、領用、抵扣、繳納稅款等。增值稅法在稅收的各環節都有嚴格而且復雜的規定，商業銀行必須遵循政策的要求，一旦違反法規，將面臨嚴重的行政、刑事處罰。在進行“營改增”的改革后，商業銀行的財務管理人員對增值稅有關納稅事項了解不全面，甚至會存在政策理解的偏差。

2.3 成本增加

“營改增”改革的進行在短期內會造成商業銀行成本的增加，尤其是納稅成本的增加。在“營改增”落地的初期，商業銀行對政策不能完全了解，要加強與稅務機關的交流和咨詢。另外，銀行內部也要進行軟硬件的更新、人員的重新組合，在一定程度上會增加銀行的行政成本。在軟硬件方面，“營改增”后，商業銀行面臨著開具增值稅專用發票的工作。

3 營改增對商業銀行財務管理的影響對策

3.1 明確進項稅額抵扣方法，擴大抵扣范圍

對于非出口項目可以適當進行抵扣，通過這種方法來解決進項稅額的抵扣問題。通過營改增政策的實施可以防止重復征稅的現象發生，逐漸完善社會流轉稅抵扣鏈，并進一步完善稅費征收制度。隨著營改增政策的實施，越來越多的行業納入增值稅的征收范圍，因此，在進項稅抵扣中，對發票進行抵扣時應嚴格按照增值稅發票上的金額進行抵扣。擴大進項稅抵扣范圍，可以減輕商業銀行稅收負擔，同時也是流轉稅改革的需要。

3.2 積極而科學的籌稅

首先，是要加強對增值稅專用發票的使用及管理，避免因為使用及管理問題而讓合理籌稅演變為偷稅漏稅，給銀行工作帶來消極影響。其次，銀行還要對現有供應商及合作伙伴進行深入對比分析，建立合作伙伴數據檔案，加大合作商及潛在合作伙伴的資質審核及增值稅專用發票開具資格的審核工作力度。在這里需要注意的是，增值稅專用發票雖然能夠實現減稅與抵扣，但也必須重視其他方面的管理成本與支出是否增加，否則一方面獲取了更多增值稅發票進行了稅費抵扣，另一方面卻是以犧牲成本和產品質量為代價，這對于商業銀行來說就得不償失了。

3.3 認真分析項目成本

會計人員要認真的審核會計成本，每一筆成本的發生都是每一項活動的反應。要通過項目的資金來源流向來確定成本的花銷是否合理，在運用到施工活動中是否對施工有利。在會計核算的過程中要對比每一筆收支，是否有虧損或者有是否有盈余。會計人員要把每一筆資金跟項目的相關負責人進行核實，哪一筆屬于當期的支出，哪一筆不屬于當期的支出。要通過細心認真的核對，從而保證會計成本的客觀性和真實性。

3.4 健全完善信息系統

利用“營改增”的契機，對全銀行內的信息系統設備進行整體檢修。檢查機器的正常使用狀況，對年久失修的設備進行淘汰。完成“營改增”稅收系統的參數、代碼設置，保證與稅務機關要求的網絡環境一致。嚴格制定商業銀行員工的微機操作規范，與每位員工簽署“信息安全責任狀”。保證全員對信息安全知識的基本了解，嚴禁內網系統與外網系統混用。定期、及時進行病毒的查殺，及時更新病毒庫數據。完善“營改增”后銀行內人員的用戶密碼設置，梳理人員崗位管理。

希望通過國有施工單位員工和會計的共同努力，把施工活動項目中的成本控制到最低，確保每一筆支出都能用到實處，每一筆支出都沒有浪費。施工單位對會計成本進行控制的能力不斷加強的同時，也能夠促進對成本項目的管理能力不斷提高，最后為國有單位創造出更多的利潤，更多的效益。

[1]葛小慧.淺議營改增對商業銀行財務管理的影響與對策[J].會計師，2016，07：23-24.

[2]劉向明.營改增對商業銀行的影響[J].中國金融，2016，12：59-60.

[3]劉代民，張碧瓊.“營改增”對商業銀行稅負的影響分析[J].稅務研究，2015，05：107-112.