探析甘肅電力企業(yè)稅務(wù)籌劃

許 杰 鄧軼群

國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司

探析甘肅電力企業(yè)稅務(wù)籌劃

許 杰 鄧軼群

國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司

當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)總局不斷出臺(tái)新的稅收政策以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)也可主動(dòng)的進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃是企業(yè)合法合規(guī)的情況下，以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，通過(guò)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先規(guī)劃的行為。本文從電力企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行探析。

電力企業(yè)；稅務(wù)籌劃；對(duì)策

眾所周知，電力企業(yè)屬于資金密集型的企業(yè)，做好企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理，便于加快資金周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前電力企業(yè)在稅務(wù)管理的投入力度仍需加強(qiáng)，本文從稅務(wù)籌劃要遵循的諸多原則性問題進(jìn)行闡述，提出電力企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理的對(duì)策。

一、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

(一)合法性

這其表達(dá)的是兩種含義：一種是必須遵守國(guó)家法律頒布的稅法；一種是不違反稅法的規(guī)定。我們可以再起合法性下選擇適合企業(yè)自身納稅方式。

(二)籌劃性

企業(yè)在納稅之前，應(yīng)做好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對(duì)于納稅的安排，由于企業(yè)只有在符合經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完成后才繳納稅款，即企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益后才納稅，因此就給企業(yè)做稅務(wù)出籌提供了有利的時(shí)間條件。

(三)目的性

進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有一定的目的性，通過(guò)采用合適的方法，在資金的運(yùn)作上做到款項(xiàng)的提前預(yù)收或者款項(xiàng)的延期支付。這樣企業(yè)就能在延緩支付，并得到利息收入。

(四)風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)的籌劃是為了在里而獲得利益，但在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程當(dāng)中，預(yù)期的效果往往達(dá)不到要求，所進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)專業(yè)性

專業(yè)性是專門由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)的籌劃。在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，復(fù)雜的稅務(wù)制度的情況下，僅僅靠納稅人自己進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不夠的。所以我國(guó)就產(chǎn)生了稅務(wù)機(jī)構(gòu)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行服務(wù)，而且他們的專業(yè)性高。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

(一)避稅籌劃

避稅籌劃是指企業(yè)納稅人通過(guò)符合法律的手段，對(duì)稅法當(dāng)中的漏洞、空自進(jìn)行利用來(lái)獲取稅收的利益的籌劃。因此稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行是具有合法性的，與偷稅漏稅等違法行為具有本質(zhì)區(qū)別。

(二)節(jié)稅籌劃

在安排企業(yè)的集資、投資活動(dòng)時(shí)，可利用稅法中國(guó)家進(jìn)行優(yōu)惠的政策，例如稅收起征點(diǎn)、減稅免稅等一些政策，來(lái)達(dá)到不繳稅或者少繳稅的目的。

(三)轉(zhuǎn)嫁籌劃

企業(yè)納稅人通過(guò)把價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將其中的納稅一并轉(zhuǎn)嫁給別人來(lái)進(jìn)行承擔(dān)的行為，以達(dá)到減輕納稅的目的。

三、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

(一)迎合市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，政府也主動(dòng)改革電力體制，為了打破傳統(tǒng)壟斷經(jīng)營(yíng)手段，進(jìn)而引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。電力企業(yè)也正在不斷改革自身，其中降本增效也是企業(yè)改革的重點(diǎn)之一，企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

(二)追求利益最大化

國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)在稅務(wù)上采取了多種措施，并在一定程度上彌補(bǔ)對(duì)稅收漏洞。但電力企業(yè)的增值稅的稅負(fù)還是相對(duì)嚴(yán)重，后經(jīng)分析，實(shí)際上是電價(jià)和稅收成本之間存在的問題。在不調(diào)整電價(jià)的基礎(chǔ)上，電力企業(yè)可通過(guò)降低稅收成本以獲得更多的稅收收益，稅后利益最大化就變成電力企業(yè)所追求的目標(biāo)。

四、電力企業(yè)遵循的基本原則

在對(duì)電力企業(yè)的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，我們應(yīng)該遵循籌劃的原則，如下原則：

(一)避免應(yīng)稅的所得

在當(dāng)前，電力企業(yè)資金的獲得主要是通過(guò)對(duì)電能的銷售，不可要求電力企業(yè)使用降低電能的銷售量來(lái)達(dá)到降低收入的方法來(lái)減少所得稅，電力企業(yè)應(yīng)通過(guò)購(gòu)買正在依法在建的重點(diǎn)項(xiàng)目的債權(quán)要符合法律的規(guī)定來(lái)進(jìn)行依法納稅，而且購(gòu)買的資金收入就不屬于應(yīng)納稅所得金額。

(二)推遲應(yīng)稅所得

電力企業(yè)的納稅借助推遲應(yīng)稅所得方式來(lái)實(shí)現(xiàn)推遲，不僅讓企業(yè)在里而得到一筆資金在進(jìn)行運(yùn)用，企業(yè)納稅人還可以在里面而獲得利益，這樣可以減少應(yīng)稅的限制。

(三)降低企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的控制

股本籌資和負(fù)債籌資主要是電力企業(yè)資金來(lái)源的兩種方式。但是稅法對(duì)其處理的方式是不一樣的。我們應(yīng)稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)多角度考慮。兩種籌集資金的方式都能夠?qū)ν顿Y者進(jìn)行一定的盈利作為回報(bào)，從我們稅務(wù)分析來(lái)看，資金的籌集要比股本資金的籌集的優(yōu)勢(shì)更多。

五、電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

(一)稅務(wù)的整體籌劃

電力企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)籌劃設(shè)為提高成本管理水平的重要手段，首先是總公司的領(lǐng)導(dǎo)部署稅務(wù)籌劃，然后分公司按照所在地的稅務(wù)制度和相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行。其次可以從以下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尤其是綜合能力比較強(qiáng)的電力企業(yè)，可以對(duì)它實(shí)行實(shí)時(shí)的跟蹤，能夠有效的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。如果在企業(yè)經(jīng)營(yíng)完成之后，可以對(duì)稅務(wù)成本進(jìn)行確定，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要合理規(guī)劃對(duì)稅種和稅率的選擇，可以減少電力企業(yè)納稅的總額。

(二)稅收政策的改革

電力企業(yè)在我國(guó)作為發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要企業(yè)，它可以在對(duì)稅務(wù)立法及規(guī)定出臺(tái)的時(shí)候提出合理的意見。尤其是在對(duì)稅收政策研究的時(shí)候，在公司內(nèi)部組織會(huì)議進(jìn)行觀點(diǎn)的表達(dá)，來(lái)獲得眾人的支持。如：在農(nóng)村進(jìn)行電網(wǎng)改造和體制改革的時(shí)候，就進(jìn)行了對(duì)稅務(wù)方式而問題進(jìn)行了深入的討論，地方式稅務(wù)局也不能統(tǒng)一征收企業(yè)所得稅，隨著我國(guó)電力企業(yè)的改革，電力企業(yè)可以對(duì)國(guó)家稅收制度進(jìn)行研究。

(三)調(diào)整納稅的方案

我們可以對(duì)成本進(jìn)行收益的分析，在從納稅方式中選擇合理的。將企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)籌劃不同的稅務(wù)方案進(jìn)行納稅，在方案中進(jìn)行對(duì)比，選擇能夠減低稅負(fù)的方案來(lái)進(jìn)行納稅。主要措施有：第一，電力企業(yè)加大對(duì)財(cái)務(wù)與稅務(wù)的管理，減少不必繳納的稅；第二，提高自身的正確處理方式，避免繳納的稅額與繳納的方式引起稅務(wù)局的人員稽查企業(yè)；第三，由于我國(guó)的稅務(wù)法律法規(guī)有待健全，這要求電力企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)不斷補(bǔ)充稅法和經(jīng)濟(jì)法的知識(shí)，合理計(jì)算應(yīng)繳納的稅額，避免造成企業(yè)的涉稅損失。

六、結(jié)語(yǔ)

在總體的來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)作為服務(wù)性的行業(yè)，只有在它要滿足人們對(duì)電力資源的需求下，才能夠在此之上追求自己的經(jīng)濟(jì)利益。但電力企業(yè)也應(yīng)針對(duì)稅務(wù)籌劃而做出合適的納稅方案，降低企業(yè)內(nèi)部成本，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中處于一個(gè)不敗之地。

[1]劉陽(yáng).企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問題研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者.2016(12)

[2]王廣立.企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展制約因素探析[J].財(cái)會(huì)通訊.2014(17)

[3]王晗.探析電力企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].時(shí)代金融.2016(17)

甘肅國(guó)稅局2016籌劃系列課題階段性成果

鄧軼群，(1983-)，女，甘肅宕昌，碩士，國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司財(cái)務(wù)部。

許杰 男，1976年7月出生，河南省固始縣人，國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司財(cái)務(wù)部副主任，會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制，稅務(wù)管理。