跨境稅收新政實施對相關方的影響與建議

王鳳芝，郭 靜

（中國人民銀行大慶市中心支行，黑龍江 大慶 163316）

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跨境稅收新政實施對相關方的影響與建議

王鳳芝，郭 靜

（中國人民銀行大慶市中心支行，黑龍江 大慶 163316）

2016年4月國家跨境稅收新政實施，總體看，新政有助于維護正常的市場秩序和促進國家稅收增加；推動商品消費轉向國內，利好國內生產企業；直郵、代購和一般貿易模式進口規模有擴大趨勢；居民消費成本有升有降，消費結構可能進一步調整；新政操作細則尚未出臺，有些情形還需要明確界定。

稅收政策；影響；建議

一、新政基本情況

財政部、海關總署、國家稅務總局聯合下發的《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》于4月8日正式實施，公布適用新稅政的《跨境電子商務零售進口商品清單》（簡稱“正面清單”）。正面清單作為跨境電商可交易商品的依據，包括1142 個8位稅號商品，主要是國內有一定消費需求，可滿足相關部門監管要求，且客觀上能夠以快件、郵件等方式進境的生活消費品。不屬于這一范疇的其他產品則要按現行規定（一般貿易的稅制進口或者行郵稅）執行。同時調整行郵稅政策，從10%、20%、30%和50%四檔調整為15%、30%和60%三檔。

跨境電商零售進口商品的單次交易限值為2000元，個人年度交易限值為20，000元；行郵稅的50元免稅額度被取消，改為按一般貿易中的增值稅和消費稅率的70%予以征收；在限值以內，關稅稅率暫設為0%；超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。明確消費者作為納稅人，實際交易價格（包裹貨物零售價格、運費、保險）作為完稅價格。稅改政策實施前后基本稅率有升有降，奶粉、紙尿褲等熱門母嬰類快消品類的價格漲幅為11.9%，百元以內的韓國美妝上漲約30%，稅改前價格近600元的雅詩蘭黛小宗瓶稅改后價格下降了11.9%。

二、對各方的影響

1.對國家稅收影響。有助于堵塞稅收漏洞，維護正常市場秩序。據統計，2014年跨境電商零售進口和我國公民海外購物消費規模達幾千億元，而同期的行郵稅不到10億元，90%以上的包裹不用交稅就完成了進境交易。新政中取消了免稅額，堵住了稅收漏洞，為免稅而拆單、分包的動力和意愿大幅下降，有助于維護正常的市場秩序，促進國家稅收增加。

2.對國內生產企業影響。推動商品消費轉向國內，利好國內生產企業。對于單價相對較低的進口食品，無論是否列入清單，稅改后稅率均將提高，清單外的商品賦稅將尤為加重（需繳納關稅及17%增值稅），電商平臺將大概率加價，分流部分對價格及時間敏感群體選擇性價比更高的國產龍頭品牌。新政對相關行業準入設限，利好國內生產企業。以配方奶粉和特殊食品為例，新政強調未注冊進口配方奶粉、及依法需注冊備案管理的特殊食品（如保健品）為例外條款，目前大多數銷售的進口配方奶粉都沒有注冊，新政對國內相關行業帶來有利的發展機遇期。

3.對貿易方式影響。直郵、代購、一般貿易模式進口規模有擴大傾向。目前大多海外品牌仍以直郵、代購等監管外渠道進行，就當前的稅改新政來說，會促進直郵和代購規模的發展。尤其是屬于剛性需求的母嬰生活類產品，一旦在保稅模式的跨境平臺上價格上漲，勢必導致相當部分的需求流入海外代購和旅行消費等直郵模式，代購的套利空間將擴大。稅改之前，一般貿易進口稅率（進口環節增值稅和關稅）比行郵稅（按平均10%計算）高30%左右。稅改后稅負水平的差距下降。且對一向以來都以中央集采為主的企業，調集國內一般貿易貨源的難度，遠小于海外直采。稅改有助于緩解跨境電商對一般貿易商業模式的沖擊。

4.對跨境電商影響。大型電商平臺優勢有所削弱，電商應對出現分化。此次新政對跨境電商“加稅”，未來保稅倉和保稅物流不再是少數大型電商平臺獨占的優勢，更多的口岸、具備監管條件的監管區都可以開展保稅進口業務，這對各中小電商而言長期利好。目前各類電商應對措施差別較大。聚美優品發放大量紅包口令，以此抵消稅改商品價格上漲的負面影響。在稅改前聚美優品并未停止囤貨，而去搜羅更多優質商品。以蜜芽為代表的幾家跨境電商開始對特定產品進行包稅，并許諾在短時間內承擔稅改成本。有實力的電商平臺通過貼錢方式給消費者直接優惠，旨在通過資金比拼淘汰一些小的跨境電商平臺對手。另一方面，有些跨境電商平臺在稅改前大幅減少了采購數量，相關平臺高管表示，沒有白名單，不知道消費者如何反饋，不敢備貨。

5.對消費者影響。居民消費成本有升有降，消費結構可能進一步調整。對消費者快速調查顯示，因為進口商品的品質、安全性和多樣性，增稅后未改變消費產品結構，但提高了消費成本，通過跨境電商平臺購買進口商品的頻度和數量可能會下降。有些對價格敏感的消費者因為相關商品價格漲幅較大，會轉向購買國內產品。有的消費者以后可能會回歸到國內的免稅店或者實體商場消費，海外購物意愿下降。價格高的化妝品在稅改后完稅價格有所下調，今后這方面消費會有所增加?？缇畴娚炭梢越鉀Q一般貿易中由于商標注冊、檢驗檢疫等占用時間成本高的問題。稅改后跨境電商平臺的海外優質長尾商品（需求不高、但必不可少的商品）會逐漸增多，消費結構會進一步調整。

6.對業務部門影響。新政操作細則尚未出臺，有些情形需要明確界定。稅改政策施行，使得其在執行層面還有許多尚待明確的細節。例如鮮肉是否包含在“制作或保藏的牛肉、雜碎及血”中沒有定論。清單列出了多個可進口的化妝品號列，但是備注則表示“首次進口的化妝品除外”。平臺和商家疑惑對進口如何界定——是首次一般進口還是跨境進口?？缇尺M口是否被包含在國家認可的口徑里面。保健品和普通食品無法明確界定。一件商品在海關清關前，需要首先通過國家檢驗檢疫部門的標準，目前檢驗檢疫部門沒有根據“正面清單”給出準確信息。

三、幾點建議

1.盡快出臺稅改實施細則，確保新政順利實施。一是公布“正面清單”實施細則，進行權威部門解讀，明確理解分歧的措詞的涵義。如明確界定“進口”（首次一般進口或跨境進口）的涵義，實現不同商品類目清關流程。二是明確代扣稅款的具體操作流程。三是加強海關和進出口檢驗檢疫局等部門協調與配合，順利完成清關動作。

2.發展B2C直郵行業，采用自動化清關流程。稅改后，C2C直郵模式有望增大，海關監管難度大幅增加。應引導發展B2C模式，要求B2C企業的IT系統與海關的IT系統對接，減少海關監管困難。

3.加快供給側改革，加快升級自主品牌，優化市場環境。新政在規范跨境電商發展、堵住稅收漏洞的同時，為發展國內相關產業爭得了時機。國內生產企業應當發揚“工匠精神”，全力提高國產商品質量，做好產品升級和結構調整，滿足客戶多樣化的需求，提高客戶的滿意度和忠誠度。

4.利用跨境電商扶持政策新導向，推動國內企業走出去?？缇畴娚?，既是“海外制造賣向中國”，也是“中國制造賣往海外”。稅收新政加大了對跨境電商進口行業的監管力度，推動企業走出去，建議建設公共“海外倉”，滿足海外對中國商品的需求，暢通商品出口渠道。

〔責任編輯：宋洪德〕

F810.423

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1002-2341（2016）05-0121-02

2016-08-01

王鳳芝(1972-)，女，黑龍江大慶人，副科長，高級經濟師，主要從事宏觀經濟金融研究。