基于國庫集中支付制度的高校預算管理探索

文/梁曉宇

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基于國庫集中支付制度的高校預算管理探索

文/梁曉宇

摘要：國庫集中支付制度，對高校財務管理提出了更高的要求，對預算管理和會計核算等影響深遠。本文從高校預算管理的主要特征、國庫集中支付制度對預算的影響入手，通過分析高校的預算管理現狀，相應地提出完善高校的預算管理的措施，以推動高校財務預算管理改革，提高資金使用效益。

關鍵詞：國庫集中支付制度；高校預算管理；轉型探索

國庫集中支付制度下，財政部門能夠全過程地監控高校的資金使用狀況，一方面能為財政資金的使用的規范性及安全性提供重要保障，另一方面，能夠促使預算執行信息更加的透明，為預算收支信息的及時性、準確性及完整性提供重要保障，向政府的宏觀經濟調控及財政運行的管理提供重要的參考數據。因此，國庫集中支付制度對高校的預算管理意義重大。

一、高校預算管理的主要特征

（一）理念更新

隨著宏觀環境在不斷地變化，高校的預算管理理念同樣需要發生較大的變化，因此，高校基于全新的管理模式，進而構建了成本預算的理念，將高校的支出預算劃分為日常支出和項目建設支出。在確保日常支出的基礎上，拓展一些需要建設的項目，從而實現高校預算的合理有序分配。

（二）管理體制

國庫集中支付制度下，高校普遍實行兩種管理體制：一、“統一領導、分級管理”。主要特征是學校建立健全財經規章制度，財務處為一級財務管理機構，同時在院系設立二級財務部門，院系對學校分配的經費擁有一定自主權，有權根據學校相關財務制度，制定符合院系內部的具體實施辦法，往往規模較大，管理水平較高的學校采用這種管理體制。二、“統一領導、集中管理”。主要特征為學校所有財務收支都集中在學校一級財務部門管理，校內各院系沒有財權。往往規模較小的學校采用這種管理體制。

（三）編制原則

高校預算編制要求“量入為出，收支平衡”。要根據新《預算法》相關規定，既要實事求是又要有超前意識，為保證預算民主、科學、完整不漏項，堅持財務部門與各預算單位共同參與，共同討論，在積極穩健的基礎上，堅持資金來源多樣化，合理、合法、合規運用科學手段促進學校資源最優配置，實現學校最大目標的財務預算。

二、國庫集中支付制度對高校預算的影響

（一）提升預算編制的準確度

高校在實行國庫集中支付制度之前，高校在運行過程中實際支出數無法通過財政資金的預算支出的執行狀況反映出來，尤其是某些專項經費并沒有嚴格地按照規定的用途使用。實行國庫集中支付制度后，高校的財政需要按照實際數進行支付，不可以隨意對項目及用途進行改變，要求高校務必嚴格地真實地申報用款的計劃。

（二）提高預算執行嚴肅性

隨著高等院校的快速發展，不僅拓寬高校的籌資渠道，更提升高校的籌資能力。因此，不可以預測的收支每年呈現出上升的態勢，高校難以掌握是否需要嚴格地按照預算提出的要求，對財政撥款進行使用，則不可避免地會出現某些單位對資金進行挪用的狀況，而后則提出追加支出的狀況。

然而，國庫集中支付制度下，高校需要提前提供詳細的論證報告及預期收益，則可以獲得專行經費，且不可以再次隨意地對預算進行估算。同時需要保持財政資金的實際支出需要與預算的執行的時間保持一致，從而從根本上要求單位需要嚴格地按照預算規定進行執行，避免出現任意挪用財政資金的狀況。

（三）提升支出的透明度

國庫集中支付制度下，學校的財務管理人員應轉變自己的工作重點，著重做好如下幾個方面的工作，分別是：預算的編制、用款申請的申報、分月用款計劃的編制，確保直接支付資金直接撥付經濟業務單位賬戶，并且保證不對支出項目進行隨意地更改及變通。

為控制與管好單位收支，財務管理人員需構建高校財務的公開制度。在編制預算時，應廣泛地征求修改的意見，堅持從實際出發的原則，對學校的各項支出進行認真地編制，對各項支出進行詳細地論證，提高年度預算計劃的科學性及全面性，構建高校財政預算的跟蹤、評價及分析制度，對資金的支出結構進行優化，為資金的正常使用提供可靠的保障，提升資金的使用效率，提升高校預算的公平性、合理性及透明性。

（四）加強預算執行的監督

高校應加強對高校預算資金的監督，由以往的事后監督，轉變為將事前與事中相結合的監督方式，并且嚴格地按照相關規定對高校預算財政資金進行管理，確保不對預算支出的渠道的進行隨意地更改，并且堅持有預算才能夠有支出的原則。

（五）減低資金運行成本

國庫集中支付制度下，高校改變原先財政資金多頭存放及多環節撥放的狀況。首先，促使高校的財政資金由以往的多頭撥款向集中支付的轉變；其次，促使高校的資金由以往的一次大量撥款向多次的小額撥款的轉變；再次，促使高校的財政資金由以往的單位分散的存款向單一的賬戶的集中的存放的轉變；最后，促使高校的財政資金由以往的下撥支出向國庫的直接的支付的轉變，大大地降低了高校的財政資金所需要的運行成本。

（六）避免經費使用的主觀性

國庫集中支付制度下，高校的財政國庫管理信息的網絡系統中會實時地監控預算單位的每筆資金的用途、金額、賬戶余額及交易時間等，因此，大大提升高校的財政資金的運行的透明度，加強對高校的財政資金的監督與控制。此外，財政部門按照規定的程序科學地論證重大項目，而后將其加入預算行列中，有效地提升預算的科學性及合理性，避免出現不必要的財務風險。

（七）預算資金的規范化管理

高校在實行國庫集中支付制度前，會出現預算單位開設多頭賬戶，以及不規范使用資金的現象。然而，現階段，將國庫集中支付制度應用在高校中，則構建完善的預算資金的撥付與申請體系，進而加強對預算資金管理與監督，并且在執行與監督預算過程中樹立起明確的法律觀念，其中，國庫的集中支付制度需要嚴格地按照部門預算進行執行。

三、高校的預算管理現狀

（一）預算編制方式問題

高校的預算編制方式主要可以劃分為以下兩種形式，分別是：收入編制及支出編制。其中，一部分的高校的收入編制缺乏完整性，校內的各個院系部等單位截留高校的大部分的事業收入，在高校的預算管理之外游離，此外，學校的學費收入中，存在一部分的貧困大學生的優惠政策、學生的學費減免政策及學生存在的欠費現象等。

由于上述費用缺乏穩定性，因此，財政部門中存在較多的收入預算的不確定性因素。此外，高校的財政管理人員在編制支出預算的過程中，比較隨意，沒有對其進行一定的分析與科學論證，未能夠堅持以收定支的原則。

高校一直以來制定費用預算及控制預算的方式主要采用的是以往的增量預算法，上述方式主要是將上個年度的各個部門的各項支出作為基礎，然而，無法保證各個支出的合理性及必要性，雖然，上述做法比較容易操作，然而，各個部門的每一年的預算支出只增不減，挫傷各個部門的增收節支的積極性，加大高校的財政資金的供求矛盾，造成大量的教育資源的浪費。將國庫集中支付制度應用在高校中，部門預算是收付的起點，更能夠為預算單位的資金支付提供重要的參考依據。

（二）定額指標體系問題

高校的各個部門的預算具有比較細致的分類，然而，對于高校的預算定額，沒有構建完善的項目分類的系統。其次，高校的項目定額比較粗糙，財政部門通常情況下，根據行政事業單位的情況來測算定額。

隨著社會的經濟的進步與發展，定額的標準出現嚴重滯后的狀況，某些支出標準缺乏實際性，存在較強的滯后性，導致高校實際的支出與經費定額存在較大的差異，致使出現了定額的經費的缺口。

然而，國庫集中支付制度下，高校對經費支出提出較高要求，需要其能夠嚴格地按照類款項等進行執行，拒絕串項的現象，致使無法支付某些經費指標。

（三）配套制度問題

大多數高校沒有形成一個完善的預算管理系統，預算通常只是承擔“估算”工作，缺乏與之配套的考核指標及跟蹤管理制度，更沒有建立配套的監督與獎懲制度，致使無法及時地掌握某些單位的預算的執行狀況及進度信息，導致在執行預算的過程中，不僅出現計劃偏離軌道的現象，更會滋生出高校的腐敗現象。

（四）科目設置問題

工作人員在編制預算的過程中，常常會借助項目的名稱，對預算科目進行設置，未能夠嚴格地依照國家規定對預算管理科目進行設置與使用，導致設置與使用預算管理科目時存在較大的隨意性，致使高校的預算管理域會計核算存在較大的脫節狀況，造成高校會計系統地損壞，阻礙分析總結與對比高校的年終的預算的執行狀況，無法提供全面的準確的信息，一方面影響高校內部進行經濟決策，另一方面，影響高校內部實時管理制度。

（五）限制高校使用資金的自主權

國庫集中支付制度下，財政通過統籌管理，高校只有申請用款計劃及編制預算的自主權利，在使用資金的過程中，需要嚴格地按照用款計劃及部門的預算執行。所以，需要核實相應的預算的前提下，高校才能夠使用每項費用的開支，財政部門會全程地監督與控制高校的預算至支出等各個環節，且需要比較復雜的程序，對時限提出較高的要求，財務管理工作轉變為較為單一的預算管理的活動，嚴重削弱高校的資金調度權利，在遇到突發狀況時，高校則不能夠及時地應對。

（六）缺乏預算管理的意識

國庫集中支付制度是一項全新的管理方式，高校的大多數的管理工作人員缺乏對國庫集中支付制度的認識。在實際的財務管理工作中，沒有提高對預算編制的重視，致使出現高校的預算金額與實際的狀況出現不相符合狀況，甚至出現有項目支出，但是卻沒有相應的項目預算，或者出現某些有項目預算，但是卻沒有項目支出，對高校的財務制度與國庫集中的支付制度相互結合造成不利影響，加大了預算的難度。因此，高校的財務管理工作人員應提高對國庫集中支付制度的認識。

四、完善高校的預算管理的措施

（一）預算編制方法

國庫集中支付制度下，高校應根據資金的來源進行年度預算的編制，應對財政性資金與非財政資金進行區分，從而科學合理地對本年的支出進行安排，提高預算編制的準確性，并且對財政的直接支付與授權支付進行細致地區分。

預算編制可以綜合地應用如下幾種方式，分別是：零基預算、綜合預算、績效評價法及定額標準法等，充分地考慮高校的發展規劃及高校的核算管理，確保人員的經費按照人數確定預算，而公用經費則按照定額確定預算，專項經費則按照項目確定預算。

（二）高校預算管理組織機構的建立

根據目前預算管理體制要求，高校內部應設置預算管理委員會，確定預算管理原則及程序；審查學校預算計劃；全面控制預算編審、下達和執行過程；最后對預算考評進行監督。預算管理委員會成員應由校長牽頭、主管財務校長、各主要職能部門、二級學院代表、專家組成。

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（三）加強預算執行監控

高校應加強對如下幾個方面的監控，分別是：預算編制、執行、調整及決算全過程等。首先，預算編制的全過程分財務部門初審、預算管理委員會審核、黨委會審議、教代會通過四個步驟。同時應確保支出的審批程序嚴格地按照規劃執行，堅持“一筆錢”的責任制，對預算的支出范圍限額及內容進行明確；

其次，構建完善的超預算的預警機制，針對超出限額的項目，應當向分管的校領導進行審批，對于需要增加的額外支出，需要經過預算的調整程序進行嚴格地確定，并且需要堅持量力而行的原則，對輕重緩急進行很好地區分；

再次，財務部門及審計部門應依照預算的方案，對預算執行狀況及資金的投向進行適時地跟蹤與監督，對預算的執行進程及均衡性進行隨時地掌控；

最后，強化信息化的建設，充分地發揮出信息化的在預算管理中具有的作用，提升預算的透明度，確保競爭的公平性，避免出現違規的現象。其中，在對預算進行監管的過程中，應采取有效的措施克服信息不對稱的狀況，切實地解決預算及決算的問題。

（四）預算編制單位、內容的細化

需要各個部門的預算做到盡量詳細，對每個科室及各個事件都應當做出相應的預算，實施零基預算方式，從而有效地克服學校出現預算內容不詳實的狀況，并且克服學校的預算約束力欠缺及無法執行預算的狀況。

此外，需要實行預算經費的定員與定額的管理，人員經費與公用經費應按照定員及定額進行有效地測算，項目采購預算中含有設備購置的需單獨申報，要求細化到具體采購品目、數量和價格。其次，應將滾動預算方式應用在專項的經費中，構建預算的項目庫，對預算進行嚴格地執行。

（五）構建完善的預算管理系統

預算管理體系主要負責擬訂高校的戰略規劃的預算編制及預算目標，并且能夠推動責任的落實與實施，及時地報告業績且進行偏差的診治，構建績效考核的指標體系。

因此，在安排預算的過程中，應堅持“控制總量、分解逐項”的原則，按照管理層次的不同，將控制支出的權利及組織的收入，明確地落實在各個責任單位，將責任與權利進行良好的結合。此外，在執行預算的過程中，應樹立起全新的預算與責任目標管理相互結合的制度，且將其作為對各個責任單位的業績進行評價的重要參考依據。

（六）預算管理科目的使用

高校的財務管理人員在編制預算的過程中，需要按照高校的會計制度的各項規定進行對預算管理科目進行設置與使用，其中，對預算管理科目的進行設置與使用，能夠在會計體系上加強對預算的管理，有效地解決高校的預算管理與會計核算存在相互脫節的問題，為預算的執行情況的年終總結與分析提供重要幫助。其次，能夠提高分析當年的預算收支的完成狀況的效率，更好地對預算執行結果與預算數存在差異的原因進行分析，從而在預算的執行過程中，對管理經驗及問題進行總結，并且針對存在的問題，提出相應的改進措施，奠定下年度的編制預算的基礎。

其中，對預算管理科目進行科學地設置與使用，有利于對高校的會計核算的系統進行完善，為高校的內部經濟決策提供準確的信息，并且為高校內部實施管理制度提供全面的信息。

（七）應用現代化手段

隨著網絡信息技術與計算機技術的發展，高校部門的預算可以充分地利用高校的網絡及計算機技術，充分地利用好各種財務軟件，提升預算的效率，例如：在經費項目與部門處室設置財務軟件，且使其能夠與細化好的預算方案保持一致，能夠有效地提升預算控制的效果。

此外，高校的財務管理部門可以通過設置超支控制，能夠恰當地解決超支的問題，其次，對于預算項目，可以通過設置會計科目的方式能夠為項目經費的使用范圍及經濟業務相互一致提供重要保障。最后，統計報表的功能，能夠提供月度、年度及中期的項目分類，提高某一個項目在一定時間范圍內的進展狀況的直觀性，此外，通過個性化地對自定義的賬表進行設置，能夠展現出高下本身的項目管理的個性特點。

（八）提升財務工作人員的素質

國庫集中支付制度作為一種全新的業務，直接影響高校的會計核算方式，并且影響高校的核算體系。因此，對財務工作人員的素質提出較高要求。所以，高校應定期組織相關的培訓，對財務工作人員的職業道德、專業素質及計算機等進行培訓，提高財務工作人員的專業技能與綜合素質，向財務工作人員詳細地講解從國庫集中支付制度的內容，促使財務工作人員能夠熟練地掌握操作流程及賬務處理，了解各個環節的具體工作內容及時間要求。一方面，需要保證及時地上報用款計劃，另一方面，需要確保支付申請的渠道保持通暢。與此同時，應加強內部的管理職能，為高校實施國庫集中支付制度提供重要保障，推動我國高校的教育事業的發展。

（九）構建完善的評價管理制度

在全面的預算管理制度中，預算的管理控制機制是重要的組成部分，依照預算的目標，從而衡量預算績效的標準進行確定，并且將預算的標準與實際的預算的執行狀況進行很好地對比，以此對預算執行過程中存在的偏差進行確定。

基于上述狀態，對預算的實施狀況，進行一定的調節與指導，在預算管理中，預算的管理評價機制屬于重要的內容，倘若預算活動結束之后，則需要評價預算的執行結果，為日后的預算編制提供重要的參考依據，提升高校的財務預算的管理水準。

五、結語

綜上所述，隨著高等院校的教育改革進程不斷地推進及新《預算法》的實施，對高校預算管理提出了更高的要求，為此，高校應該凝練先進預算管理理念，通過預算管理創新，優化配置高校資金，實現高校預算管理的科學化、規范化和透明化，實現高校可持續發展的戰略目標，推動高校的健康的發展。

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（作者單位：湖南工程職業技術學院）