淺談內部控制制度在醫院經營管理中的作用

羅時宣

【摘要】本文通過內部控制制度在醫院經營管理中的應用，總結醫院開展內部控制制度的重要性，分析開展內部控制制度過程中遇到的問題與不足，以及建立內部控制制度的具體措施。

【關鍵詞】醫院；內部控制；管理

近年來，隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，內部控制制度越來越被我國各醫療單位所重視。強化內部控制制度建設對于提升內部管理操作、降低運營風險等都有著相對積極的重要意義。醫院作為我國經濟環境中獨立核算和自負盈虧的經濟主體，要滿足新醫改方案的需求，并順應新經濟形勢的發展，就必須進一步加強自身內部控制工作的完善與優化，才能更好的實現醫院的持續經營與發展。所謂內部控制制度，是由醫院管理層及其員工共同實施的，為實現醫院經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整而采取的各種政策程序。醫院內部控制是現代醫院管理的重要組成部分，并處于醫院管理的中心地位。

一、 醫院內部控制制度在管理中的作用

1、實現醫院經營管理的作用。醫院內部控制通過實施職責分工、工作程序、手續制度等手段確保醫院內部各科室各司其責又相互協調，有效避免各種弊端的發生。2、提高會計信息及其資料的可靠性。會計資料是內部核算及外部決策的重要依據，一套行之有效的內部控制制度可以減少錯誤和舞弊的發生，從而提高會計資料的可靠性。3、貫徹執行國家行政法規的有效手段。醫院必須接受國家的監督，遵守國家的法律法規及一整套的會計制度，通過自我約束，實現醫院的良性發展。

二、目前大多數醫院內部控制制度存在著諸多不足

1、內部環境方面：醫院管理層對內部控制制度的重要性認識不夠，目前多數醫院領導是醫療專業學科領軍人、業務骨干，認為醫療業務是醫院生存和發展的重要支柱，完全忽視了內部控制的作用。2、機構設置方面：機構設置與權責分配不合理，各科室各部門職責權限劃分不清，決策機構、執行機構和監督機構沒有完全獨立、相互制衡；科室內部各崗位人員工作任務不均，有些崗位經常加班加點，有些崗位不是唯命是從，就是得過且過。3、風險評估方面：由于社會經濟環境的變化，醫療市場競爭越來越激烈，醫院的經營管理會面臨來自各方面的風險，各種醫療活動都有可能產生醫療差錯或失誤，有時還會因為與病人的溝通和交流不暢產生醫療糾紛，從而使醫院蒙受重大損失。4、預算控制方面：有些醫院預算編制往往沒有分析醫療市場變化和進行可行性論證，而是依據上年的決算數據形成，預算執行時主觀隨意性很大，沒有預算的監控，這樣的預算控制對醫院的經營管理沒有任何約束。

三、建立內部控制制度具體措施

1、全員參與，統一認識，改善醫院內部控制環境。醫院內部控制是一整套相互監督、制約、聯系的控制方法，是醫院不斷健康發展的基本保證。醫院領導要重視醫院內控制度的建立，率領醫院全體員工共同樹立現代內部控制理念，主動參與內控制度的各項活動，醫院各部門和人員明確自己的權利、責任，確保醫院內控制度的有效實施。醫院應建立合理的組織架構和配套制度，明確的職責劃分，使各個部門崗位都各負其責、相互制約；醫院應建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核指標體系，合理設置崗位，確保不相容職務相互分離。2、多方面設計風險防范機制，全面防范醫療風險。一個有效的內部控制系統必須建立風險評估機制，及時識別醫院來自外部和內部的風險，以便采取相應的風險應對策略。為了有效防范各個環節的風險，必須在各個環節制定相應的規章制度，保證業務活動有條不紊地進行，盡量避免差錯和失誤的發生。如我院針對手術環節制定了《手術安全核對制度》。護理人員在給患者輸液時，有三查七對原則。在醫療服務質量上，有《感動服務守則》。在醫用耗材的使用方面，有《醫用耗材管理辦法》。在藥品使用方面，有《藥品質量管理制度》等各種規章制度。這樣才能做到多方面、多渠道堵塞漏洞，防范風險。3、嚴格建立不相容職務分離制度。所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務的分離可以防止差錯的發生，是醫院內部控制的重要措施。醫院在設計、建立內部控制時，要明確規定各個部門和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約。如貨幣資金業務中，會計職務與出納職務分離，收費結算業務至少要經過彼此獨立的兩個或多個人員，采購業務中，采購職務與經辦職務及驗收職務分離，采購職務、入庫登記職務、會計記錄職務分離等等。4、完善會計系統控制制度。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。醫院負責人必須十分重視財務工作，完善會計系統控制制度。首先，要加強對醫院會計人員業務素質的控制，持證上崗，確保會計人員業務上合格；還要健全醫院內部會計稽核制度，對原始憑證的審核要關注其內容的真實性、完整性；對會計賬簿的審核是否符合國家會計制度；對會計報表的審核要關注內容是否真實、合法、完整。通過對會計處理程序各環節實行標準化控制，使各類憑證內容完整，手續齊備，會計報表報送及時，從而為決策者提供真實可靠的依據。5、強化醫院預算控制。醫院預算控制要求醫院實施全面預算管理制度，堅持勤儉原則，努力提高資金使用效果。醫院在控制支出的過程中，既要做到節約開支、控制成本，又不能因此影響到醫療質量和病人安全，因此，需要把控制支出的責任落實到科室，通過加強科室預算的編制、執行、分析、考核達到控制支出的目標。6、科學合理地設立內部審計部門，充分發揮其監督作用。隨著醫院內部管理水平的提高，內部審計的職能由過去單純的檢查監督向分析和評價的方面轉變，醫院內部應科學合理地設立內審機構，使其保持必要的獨立性和權威性，有效地行使其監督權。內部審計工作的重點，在時間上從事后審計轉向事中、事前審計；將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計。通過審計提出意見和建議，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求，充分發揮內部監督在日常工作中的控制作用。醫院實施內部控制制度任重道遠，不僅要建立嚴謹、完善的內部控制制度，在實際工作中落實到實處，而且還應隨著醫院的發展不斷完善內部控制制度，從而促進醫院更好更快地發展。

參考文獻

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