降低稅務成本是企業可持續發展的重要因素

河南電視臺 趙巍宏

降低稅務成本是企業可持續發展的重要因素

河南電視臺 趙巍宏

當今的企業家不僅關心企業的收入，更加關注稅負的支出。一個企業稅負的多少始終是企業可持續發展的一個重要因素。

稅收是企業主要的社會費用，在法律許可的范圍內降低納稅成本，是納稅人追求利潤及企業價值最大化的重要途徑。

稅收籌劃是指出于自己經濟利益最大化的初衷，在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到減少稅負和遞延繳納稅收的一系列決策與付諸實施的經濟行為。

進行納稅籌劃有助于提升企業競爭力，有利于維護納稅人權益，有利于納稅人遵法、守法，有利于防止納稅人陷入稅法陷阱，有利于貫徹國家立法意圖，有利于貫徹國家的宏觀調控政策，有利于稅務機關征稅工作的開展。

身處當今改革時代，在創新驅動和互聯網+的大背景下，會計信息的反映要求更全面，會計職能也要轉變，以主要的算賬和報銷，轉化到管理和監督職能，帶給我們財務人很多挑戰和納稅思考。

筆者認為稅收籌劃要具備一些條件，比如：堅實的專業知識基礎，敏捷的邏輯思辨能力，超前的財務管理意識，準確的掌握政策法規，良好的上下溝通能力以及優秀的人格、品質、魅力。

進行納稅籌劃首先要建立一套納稅內部控制制度，設置稅務會計崗位，稅務會計作為一項實質性工作并不是獨立存在的，而是企業會計的一個特殊領域，是以財務會計為基礎的，負責納稅規劃和預算、納稅會計核算、日常納稅管理、納稅報表和分析；同時包括納稅風險防范、協調與稅收機關的關系等。

納稅籌劃要分以下幾個步驟進行：

一、分析基本情況

在新媒體融合飛速發展的今天，分析河南電視臺所處的行業競爭環境，對競爭對手分析，對收視群分析，將事業單位實行企業化管理，領導創新意識和成本管理意識一定要強，電視臺發展目標要清晰，有長遠規劃，財務人員要有合法籌劃的敏感性和對稅收優惠政策的認識和利用，整合河南電視臺有形資源、無形資源和組織資源，識別優勢和劣勢，注重河南電視臺核心競爭力，降本增效。

二、相關財稅政策盤點歸類

盤點與河南電視臺節目制作和廣告經營等相關的行業、部門稅收政策，理解和掌握國家稅收政策及精神，比如根據《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》稅收優惠政策，經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅；由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅等。爭取稅務機關的幫助與合作，這對成功實施納稅籌劃尤為重要。

三、納稅評估與剖析

河南電視臺繳納主要稅種和結構為增值稅、城建稅及附加、個人所得稅和印花稅等，繳納金額上億元，積極進行納稅籌劃，減少稅負成本，降低經營成本，加快資產周轉，控制經營風險。

從原則上講，納稅籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質不同，納稅籌劃的途徑、方法及其收益也不同。河南電視臺廣告業務、節目制作業務的成本構成中稅費占有一定比例，關注稅負支出，是一個單位持續發展的重要因素之一，在法律許可的范圍內進行納稅籌劃，降低稅負，增加收入，創造更多收益。結合河南電視臺廣告經營、節目制作的特點，全面分析考慮，綜合平衡，從而達到稅務籌劃目標。

四、設計納稅策劃方案

（一）從戰略角度重新審視稅務成本

如何減少稅負不是一個財務部門能做到的，應由財務部門與業務部門結合起來，全面考慮成本構成項目，分析涉及稅種范圍，設計減少稅負方案。納稅產生于業務流程，業務流程決定著納稅的性質和流量。因此，在納稅方案設計時，充分利用業務流程及流程再造的優勢改變納稅， 所謂流程就是經濟業務發生、發展和次序過程。流程是可以轉變的，主客觀因素都可能改變流程。比如河南電視臺廣告經費中的餐費，不少人認為就是業務招待費，其實餐費的用途很多，不一定都用于業務招待。餐費應歸集的費用項目及各項目稅前扣除標準如下：

1.餐費用于廣告營銷中的招待客戶，應屬于稅法規定的業務招待費。《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

2.餐費用于職工福利用餐、內部聚餐等福利支出，應屬于職工福利費支出。《企業所得稅法實施條例》規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3.餐費用于必要的工作，屬于正常的成本費用，比如職工到外地出差，途中發生的餐費，應列入差旅費；組織召開會議，安排的工作餐，應列入會議費；錄制節目時，為演員提供的盒飯就是成本。《企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

根據所得稅扣除有關規定，關注廣告營銷相關性，考慮籌備大型廣告招商會、研討會等，以會議形式，內部的業務流程設計周密（從會議預算、會議簽到、參會人員費用支出標準以及結算明細），可以從減少企業所得稅納稅調整事項考慮，列支會議費中的餐費要做好支出記錄，嚴格管理，準確歸入相應項目就可以不做業務招待費列支，從而節省企業所得稅，不過要有真實業務支撐，不能一味地為降低稅負，

虛造會議經費，要合理進行納稅籌劃，避免再帶來涉稅風險。

（二）準確把握國家稅務的法規政策

了解國家稅制改革動向及其優惠政策措施的修訂和調整， 準確把握稅收法規政策界限，防止為節稅而引發其他問題。 比如2016年5月全面推開增值稅業務，就要求我們要研讀營改增的各種改革動向和細則，力爭取得合法合規的增值稅專項發票，作為進項稅抵扣銷項稅，從而獲得國家改革紅利。

熟悉國家文化體制改革中經營性文化事業單位轉制的稅收優惠政策，進一步為河南電視臺事業單位企業化管理，降本增效，提高河南電視臺市場競爭優勢。

（三）提高節稅意識，增加團體意識

與業務人員經常溝通，通力協作關注稅負，提高節稅意識，增強成本意識，將利潤增加到績效考核指標中。因為河南電視臺廣告營銷人員和節目制作人員長期處在事業單位體制之下，績效考核指標較單一，稅負意識不強，只關注預算的執行進度，媒體競爭日益激烈，成本意識也要不斷加強。比如河南電視臺節目制作成本構成中，外請嘉賓勞務費代繳的個人所得稅如何節稅，要規劃性控制，可以外包給有資質的專業團隊制作，開具增值稅（制作費）專業發票，從而達到節稅目的；或者在節目制作中邀請的嘉賓，優先考慮邀請注冊成立工作室和有經紀公司的演藝人員。

廣告營銷和節目制作產生涉稅較多的紀念品，可以考慮批量紀念品定制印上帶LOGO的臺標，切實達到宣傳河南電視臺的效果，將紀念品轉變為宣傳品，這樣減少繳納個人偶然所得稅，也不用視同銷售繳納增值稅銷項稅，以廣告宣傳費用列支。總之，業務和財務攜手，在保證節目質量的前提下，進行有效納稅籌劃。

納稅籌劃運用到工作中，最好引入評價納稅籌劃效果 ，做好稅收籌劃，力爭最大限度減少稅負，將涉稅風險降為零。