淺析基層預算單位國庫集中支付

高志霞

摘要：隨著公路建設向縱深推進，實行國庫集中支付，財務管理重心適當下移，賦予了我們縣級公路部門更多的財權，同時也強化了縣級公路對資金管理的職責。文章以此為出發點，分析現狀，探討問題，并據此提出了完善基層預算單位國庫支付的具體對策。

關鍵詞：基層單位 國庫集中支付

由于進一步深化和完善省級國庫支付改革，實現國庫集中支付“橫到邊，縱到底”的改革目標，從2013年開始部門預算就細化到了每個縣，財政部門審核和批復預算也同步到縣級，資金管理由以往的過度集中向適度分散轉變，逐步建立了財權與事權合理匹配、交通資金分級管理的財務體制，隨著公路建設向縱深推進，實行國庫集中支付，財務管理重心適當下移，賦予了我們縣級公路部門更多的財權，同時也強化了縣級公路對資金管理的職責。

一、國庫集中支付的涵義

國庫集中支付就是由過去主管部門將實有資金撥付給各基層單位，各基層單位根據批復的財政預算自主支付資金，改為由各基層單位根據年度預算提出分月用款計劃，在預算范圍內依據實際需要提出用款申請，由國庫支付系統將資金直接支付給商品和勞務供應者或用款單位。

包含三方面內容：

第一，通過國庫單一賬戶體系對財政性資金進行集中管理，相應的撤消各基層單位開設的銀行賬戶（基本存款賬戶、銀行貸款賬戶及專用存款賬戶除外），預算資金不再撥付給各基層單位的實有資金存款賬戶保存。

第二，各基層單位可根據實際工作需要，在批準的預算指標基礎上編制分月用款計劃，在批復的用款計劃的額度內提出用款申請，按有關規定自行決定購買何種商品和勞務，但款項要通過財政部門集中支付系統來支付。

第三，資金都要通過國庫單一賬戶體系直接支付給商品和勞務供應者。屬于直接支付類型的支出，通過財政國庫集中支付系統直接支付到收款人；屬于授權支付類型的支出，通過各養護段零余額賬戶支付到收款人。各段零余額賬戶可以提取現金、可以使用轉賬支票、電匯等憑證支付資金。

二、國庫集中支付與傳統支付方式的不同之處

傳統：根據預算向省局申請資金→省局撥付資金至分局→根據分局計劃撥付所屬各基層單位→各基層單位支付資金

集中：基層單位根據財政預算編制用款計劃向省財政申請用款額度→分局、省局、省廳審批用款計劃→省財政批復下達用款額度→各基層單位在用款額度內支付資金

三、實施財政國庫集中支付帶來的變化

資金管理方式改變。實施財政國庫集中支付后，必須要有一套財政國庫單一賬戶管理體系，對資金實行清零管理，只有額度沒有實有資金，各基層單位根據工作實際按月向財政申請用款。

資金支付方式改變。實施財政國庫集中支付后，財政對于各基層單位不必要的銀行賬戶進行清理，各基層單位開設只有額度的零余額賬戶，按照當年下達的預算按月編制、申報用款計劃，在財政批復的用款額度內由國庫支付系統將資金直接支付給商品和勞務供應者或用款單位。

資金支付透明度加強，由事后審計檢查改變為源頭管理控制，財政部門由原來只管理數字變為源頭管理資金。實施財政國庫集中支付后，增強了財政資金使用的科學性和規范性，資金使用直接由財政部門進行監督管理，各基層單位的每一筆資金支付，其付款時間、付款對象和購買項目都要和財政預算一致，并處于財政部門的監控之下，這就要求各單位必須嚴格按財政預算和用款計劃使用資金，不在預算范圍內的項目一律不予支付。

四、完善基層預算單位國庫集中支付幾點建議

（一）基層單位要把預算管理重視起來

一直以來，基層單位上的預算管理工作僅僅是會計的核算工作，但在國庫集中支付制度之下，會計人員就要完成由簡易的收付款核算工作到預算執行管理多個環節的工作轉變。而這一切都必須要以合理的預算作為前提。按照國庫集中管理制度的要求，預算單位的管理人員必須要和單位預算科共同加入到預算，經過分析一段時間內單位事業發展的情況和資金的分布情況，嚴格遵循財政制度的類、款、項來編制下一階段的預算。這種由以前的事后管理換成事前、中、后的全面管理可以有效的提升預算工作的準確度和嚴謹度。

（二）基層單位要實現規范性管理，預算要有約束力

在國庫集中支付工作過程中，所有資金的使用都必須嚴格按照單位的申請報告，讓每筆資金都不能超出預算計劃，必須都是先填寫申請，然后再支出。對于那些沒有預算、超出預算、沒有計劃的或者資金使用情況跟申請不一致的統統不予支付，這樣可以有效的約束基層單位的支付方式，規范支付制度。

（三）財務人員的管理水平直接影響著會計信息的質量

基層單位在實施國庫集中支付后，采用“見單審核”的辦法，保證每一筆原始憑證的合法性、規范性；完善審核制度，規范審核程序和內容，有效的執行《會計法》、《預算法》等法律法規以及政府采購制度。

（四）認真對待對賬工作，做到一絲不茍

要做好對賬工作，首先就是要有一套完善的對賬制度，預算單位應根據月度代理銀行提供的《財政授權支付額度通知單》和《財政直接支付入賬通知單》為重要數據，憑借額度通知單作為入賬憑據，進行賬務核算。

就目前基層單位在國庫集中支付工作的發展狀況來說，要在基層單位預算工作過程中實施國庫集中支付依存在著眾多困難，但在國家經濟體制改革的大潮流之下，我國財政部門一直在推進國庫集中支付，并出臺了相關文件作為政策支持。基層單位中存在的各種問題，在預算過程中要就自身存在的特殊問題有針對性的做出相應的改善，要加強預算管理重要性的宣傳，認真對待階段性的對賬工作，加強對財務人員的技能培訓，進而推動國庫集中支付在基層單位中的推行，為促進我國財務制度的改革起到重要的作用。

參考文獻：

[1]省級單位財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

[2]省級單位財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法

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