略論財政預算績效信息的公開與使用

張靜

摘要：近年來，各級財政部門和預算單位按照黨中央、國務院的要求和財政部的部署，積極研究探索預算績效管理工作，開展預算支出績效評價試點，取得了一定成效。但從總體上看，我國的預算績效管理工作仍處于起步階段，尤其是預算績效信息的公開和使用，尚未引起足夠重視。本文將就如何加強財政預算績效信息的公開與使用進行探討和分析，以資借鑒。

關鍵詞：績效預算 信息公開 監督

一、績效預算和預算績效信息

績效預算發端于二戰時期的美國，經過試點和改進之后，已經形成一套較為成熟的體系，在西方許多發達國家都有推廣和應用，如英國、澳大利亞、新西蘭等，并在改革開放后與其他先進的西方科學技術、管理理念一同傳入我國。黨的十六屆三中全會首次明確提出“建立預算績效評價體系”，并在多個地區進行了試點，如廣東南海、上海浦東、浙江溫嶺等，取得了不錯的成效。可以預見，績效預算將成為預算改革的發展潮流，引領和推動政府組織的角色由管理者向控權者轉變，這也正應新《預算法》立法主旨匡正之義。

對于財政預算績效信息，可以從狹義和廣義兩個角度去理解（任曉輝，2014.）。狹義的財政預算績效信息僅指財政預算績效評價報告的內容，而廣義的預算績效信息則泛指“在績效管理過程中以各種方式收集的用于判斷績效的證據”（董靜，2014.），本文所論述的預算績效信息，主要是指后者。

二、財政預算績效信息的公開

（一）健全預算績效信息披露制度

當前法律法規對預算績效信息的公開描述較為模糊，導致地方政府和職能部門在財政預算績效信息的公開過程中缺乏指引和規范，各自為政、管理混亂。即使是財政部《關于推進預算績效管理的指導意見》中，對績效信息公開的要求也僅是“將績效評價結果，尤其是一些社會關注度高，影響力大的民生項目和重點項目支出績效情況，依法向社會公開，接受社會監督”。而對公開的細則，卻沒有明確規定。在這種情況下，一些地方政府開始大膽創新，如邢臺市財政局出臺《財政預算績效信息公開辦法》，首次從地方執行層面對財政預算績效信息公開的范圍、內容、方式、流程等作出了相對較為詳細的規定，頗具典型意義。制度是管理的基石，“沒有規矩，不成方圓”，在推進預算績效信息公開和使用的過程中，地方政府和職能部門應當在充分理解和貫徹《預算法》、《政府信息公開條例》等法律法規精神的基礎上，結合屬地工作實際，制訂出有針對性的、切實可行的預算績效信息披露制度，對預算績效信息披露的范圍、內容、流程、分工、方式、時間、考核、責任等予以詳盡說明，并加強對信息披露制度的宣傳和推介，增強制度規范和執行，確保預算績效信息依法、有序公開。

（二）豐富預算績效信息披露內容

從當前財政預算績效信息公開的管理實踐來看，預算績效信息披露過少是一個重要問題，也是監督部門、媒體和社會公眾聚焦的重點。盡管相較于以前，預算信息公開已取得了較大的進步，但從目前公開的預算績效信息來看，仍存在公開內容粗泛、公開項目不夠全面等問題。邢臺市財政局《財政預算績效信息公開辦法》中，明確財政預算績效信息績效信息公開內容主要包括開展預算績效管理的規章制度、申請財政資金要達到的績效目標、資金使用關鍵節點目標完成效果和資金完成后績效評價結果等。績效信息公開做的較好的上海市閔行區，將績效評價信息通過區政府、財政局和部門網站進行公開。公開的績效信息包括：項目內容、項目預算、項目績效目標、項目資金安排和執行情況、項目績效目標完成情況、項目評審情況以及項目存在的問題和改進建議等。雖然閔行區財政局公開的內容涵蓋了預算管理的全過程，且較于邢臺市財政局公開的內容更為豐富，但對項目預算測算依據、分項預算、問題整改落實情況等卻涉及的不夠。總體而言，預算績效信息的公開還處在低層次階段。預算績效管理貫穿于預算編制、預算執行、預算監督全過程，預算績效信息公開的內容也不應僅僅局限于預算績效規章制度、評價報告的內容上，應進一步擴大公開范圍，細化公開內容。

（三）拓寬預算績效信息披露渠道

信息傳遞渠道受阻、或者渠道過窄的話，預算績效信息就難以及時、準確地傳遞出去。地方政府和職能部門應當建立起完善的信息披露渠道體系，這種渠道體系應當同信息披露的對象和內容有關。就當前財政預算績效信息披露的對象層次而言，可以將這種渠道劃分為三種類型：一種是財政部門同預算部門之間的信息渠道，一種是財政、預算部門同人大、審計等監督部門的信息渠道，最后一種是面向社會公眾的信息披露渠道。政府和職能部門要依據這三種渠道的不同特點，構建出相應的渠道體系。充分運用現代先進的信息技術手段，在內部構建起互聯、共享的預算績效信息處理平臺，實現預算績效信息在內部的有效傳遞與共享。同時，在預算信息平臺的基礎上，通過給予外部授權或開放外部端口等，搭建面向社會的全面公開的信息化平臺，并依托微信、微博、網頁、新聞、電視、廣播、宣傳欄等媒介工具，及時、準確地將預算績效信息傳遞給社會公眾，實現預算公開、透明。

三、財政預算績效信息的使用

預算緊張曾是西方國家政府開展政府績效評估的工具之一，隨著財政預算績效管理工作的廣泛開展，績效信息也被用于政府預算的編制管理控制上。

（一）與預算編制相結合

預算的使用和控制情況是績效信息的重要構成部分，績效信息又可作為安排年度預算的重要依據。預算編制必須有目標。通過績效目標管理、開展事前評價工作，使預算部門逐步將績效目標融入部門預算編制“二上二下”的各個環節，實現績效目標與預算編制同步申報、同步審核、同步批復。一方面，可督促預算單位更加注重績效導向，進一步提高預算編制的科學性、準確性，努力向精細化預算轉變。另一方面，可有效解決預算部門編制預算隨意性大、目標不明確的問題，為財政部門安排資金提供依據。

（二）與預算執行相結合

績效跟蹤監控管理，旨在確保預算績效目標的實現。通過對項目資金安排及執行情況、項目完成進度、階段性目標完成情況、項目效益與預期目標偏差情況等進行階段性跟蹤管理和監督檢查，及時掌握項目實施進程和資金支出進度，及時發現和糾正項目績效偏差，促進績效監控與預算執行的有機結合，保證結果導向的績效管理順利實現。同時，也可進一步提高單位的預算執行能力和支出績效。

（三）與預算監督相結合

預算績效管理以預算支出績效評價為核心，強調預算支出的結果導向，實施結果問責， “誰花錢誰負責”、“花錢必問效，無效必問責”。因此，預算績效管理要落到實處，必須同有效的監督管理相結合。在西方發達國家績效預算的管理實踐中，績效問責是一種較為常見且有效的管理措施，如新西蘭就通過同地方政府、部門簽訂績效合同，建立起了完善的績效責任服務體系。在健全的責任管理機制下，明確了財權和事權的歸屬，政府和職能部門不僅能夠獲得相對較大的自由行政空間。同時，由于問責機制的確立和獎懲制度的存在，也能推動地方政府和職能部門不斷改進績效預算管理水平，優化財政資金使用效益。首先，地方政府和職能部門要在預算績效信息的框架下，建立起完善的績效預算報告體系，通過績效預算報告為監督部門提供真實、可靠、準確、全面的預算績效信息。其次，地方政府和職能部門應建立起由財政、人大、審計、輿論和公眾等多元化主體共同參與的全面績效預算監督體系。人大部門切實履行監督職能，通過對績效預算、決算報告的審議來加強對地方政府和職能部門的監督，就一些重大事項或重點問題，人大部門還可以組織專項調查。審計部門則應充分發揮再監督職能。此外，也可在加強預算績效信息公開的基礎上，面向社會建立和完善舉報機制，暢通舉報、投訴渠道，充分發揮社會主體的監督作用。第三，地方政府和職能部門應建立完善的信息傳遞和溝通機制，確保預算績效信息能夠在各監督職能部門之間有效傳遞和共享，有力保障監督職能落實。

四、結束語

預算績效改革是深化財稅體制改革的重大舉措，而預算績效信息的公開和使用是推動績效預算改革走向深入、取得成效的有力保證。地方政府和職能部門應當加快完善預算績效信息披露機制，豐富信息公開內容和渠道，并將預算績效信息和預算編制、預算執行、預算監督、預算問責等有機結合起來，提高預算管理能力和水平，優化財政資金使用效益，提高政府服務能力。

參考文獻：

[1]任曉輝.預算績效信息應用的經驗借鑒與模式選擇[J].財政監督.2014（16）

[2]馬媛，卓越.政府績效預算中的績效信息使用探析[N].北京交通大學學報（社會科學版）.2013（01）

[3]董靜.論政府績效信息的全程管理——導向績效管理有效性的提升[N].東北大學學報（社會科學版）.2015（02）