淺議如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制

劉浩

摘要：文章首先分析了我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀，然后針對內(nèi)部會計(jì)控制過程中出現(xiàn)的問題，提出了相應(yīng)的解決措施，以期能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)市場競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部會計(jì)控制 對策

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀分析

（一）會計(jì)財(cái)務(wù)信息失真

部分企業(yè)為了獲取銀行的信任，貸出流動資金，聘請中介機(jī)構(gòu)制造假的審計(jì)報告；部分企業(yè)為了逃避繳稅，利用虛假交易來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等。會計(jì)人員為了滿足高層的不合理要求，虛報資產(chǎn)，偽造原始數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真。

（二）高層不重視內(nèi)部會計(jì)控制

部分企業(yè)高層沒有給予內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)有的重視，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制只需財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)，加之高層普遍缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，在粗放式經(jīng)營管理模式下出現(xiàn)虛假內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)象。部分企業(yè)自身沒有制定完善的內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部管理水平較低，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制不能有效地執(zhí)行。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏管理意識，內(nèi)部會計(jì)控制不能形成體系，許多制度流于形式，不能全面執(zhí)行。

（三）缺乏完善的獎懲機(jī)制

針對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，許多企業(yè)沒有科學(xué)制定獎懲機(jī)制，按制度做事得不到相應(yīng)的獎賞，不按制度做事不給予懲罰，長此以往，員工的積極性消耗殆盡，內(nèi)部會計(jì)控制制度形同虛設(shè)。更甚者部分員工為了牟取私利，作出舞弊行為，給公司帶來巨大的損失。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的對策

（一）創(chuàng)建會計(jì)信息系統(tǒng)

現(xiàn)代信息技術(shù)是保證企業(yè)管理信息化的重要手段，企業(yè)通過創(chuàng)建會計(jì)信息系統(tǒng)，能夠在管理信息系統(tǒng)中納入內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)操作流程，保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制滲透于經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)，達(dá)到業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制同步運(yùn)行的目的。而且企業(yè)借助會計(jì)信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部信息資源共享，進(jìn)一步加強(qiáng)了各部門間的信息交流。會計(jì)信息系統(tǒng)能夠打破傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制方式，使企業(yè)內(nèi)部人工控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂婆c制度控制共存，企業(yè)內(nèi)部控制能力得到延伸，內(nèi)部控制時間向前移動，提高了企業(yè)風(fēng)險防控的準(zhǔn)確性。此外，利用會計(jì)信息系統(tǒng)，能夠加強(qiáng)信息管理安全控制，針對計(jì)算機(jī)安全風(fēng)險，企業(yè)可以將事務(wù)控制與業(yè)務(wù)處理分離開來，不同崗位的會計(jì)人員授予的職能權(quán)限也是不一樣的，這樣就能有效防范計(jì)算機(jī)安全風(fēng)險。

（二）提高內(nèi)部會計(jì)控制意識

為了提高企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)高層必須要增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，切實(shí)實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制。人力資源是企業(yè)管理活動的核心資源，因此，企業(yè)必須樹立以人為本的觀念，在企業(yè)內(nèi)部控制活動中滲透人本管理思想，從整體上實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)部控制的目標(biāo)。同時企業(yè)高層還必須培養(yǎng)全體員工的內(nèi)部控制意識，在提升員工思想意識的基礎(chǔ)上對其非理性行為進(jìn)行約束，使內(nèi)部會計(jì)控制達(dá)到最佳效果。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，在內(nèi)部會計(jì)控制中，各個環(huán)節(jié)都需要借助管理信息系統(tǒng)，所以企業(yè)應(yīng)該樹立信息化理念，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行傳遞和處理。此外，企業(yè)還應(yīng)該樹立風(fēng)險管理理念，對風(fēng)險識別和評估機(jī)制進(jìn)行完善，采用定量與定性結(jié)合的方式，設(shè)置風(fēng)險控制點(diǎn)，保證事前內(nèi)部控制以防為主，事中內(nèi)部控制以堵為主，事后內(nèi)部控制以查為主，全面防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（三）健全內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制

企業(yè)管理者通過內(nèi)部控制制度組織、調(diào)節(jié)、考核企業(yè)經(jīng)營活動，可以說內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格參照《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定個體化內(nèi)部會計(jì)控制制度，保證內(nèi)部控制活動滲透于各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應(yīng)該大力推行不相容職務(wù)分離制度，科學(xué)設(shè)置工作崗位，并對各工作崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，使實(shí)物控制和業(yè)務(wù)活動自成體系，各自獨(dú)立。其次，制定內(nèi)部會計(jì)稽核制度，不同的業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)交給獨(dú)立部門負(fù)責(zé)，促使各部門形成相互制衡的局面。再次，采用會計(jì)考核制度，針對內(nèi)部會計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行檢查和考核，建立完善的獎懲制度，將考核成績作為職稱評定、職務(wù)升遷的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)考核結(jié)果及時給予獎賞或者懲罰。最后，制定會計(jì)人員輪崗機(jī)制，促進(jìn)會計(jì)人員提升業(yè)務(wù)能力，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，保證在第一時間發(fā)現(xiàn)管理中心存在漏洞。制定健全的內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠規(guī)范會計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，減少不規(guī)范行為的發(fā)生，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)是對內(nèi)部會計(jì)控制再次進(jìn)行控制和監(jiān)督，其是內(nèi)部會計(jì)控制的一種特殊形式，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供了保障。所以企業(yè)應(yīng)該專門建立一個內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，全面落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制措施。其中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的任務(wù)有：對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與收支進(jìn)行審計(jì)；測試內(nèi)控系統(tǒng)的有效性及完善性；挖掘內(nèi)控制度運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題，同時制定整改方案。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，能夠明確會計(jì)人員的工作權(quán)限和職責(zé)，提高會計(jì)人員的責(zé)任意識，將內(nèi)部審計(jì)作用充分發(fā)揮出來，通過審查企業(yè)內(nèi)部竟控制運(yùn)行情況，使會計(jì)人員養(yǎng)成自我監(jiān)督的習(xí)慣，并在第一時間糾正會計(jì)核算中出現(xiàn)的不規(guī)范行為，最大限度減少企業(yè)的投入，降低成本，增加產(chǎn)出，提高質(zhì)量，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是保證企業(yè)經(jīng)營活動有序開展的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部會計(jì)控制占據(jù)了舉足輕重的地位。然而許多企業(yè)高層沒有給予內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)有的重視，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動完全與內(nèi)部會計(jì)控制脫軌，由于缺乏完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，在企業(yè)經(jīng)營活動中頻頻出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為。所以各大企業(yè)必須要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，創(chuàng)建個體化內(nèi)部會計(jì)控制體系，提升企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡勇星.淺談內(nèi)部控制在企業(yè)中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012年07期