內部審計工作存在的問題及對策

李偉鵬

摘要：市場經濟在不斷地發展，內部審計工作也存在機遇和挑戰，本文通過分析內部審計工作存在的問題，提出了解決的對策。

關鍵詞：內部審計 問題對策

內部審計作為我國審計監督體系的三大主體之一，與政府審計、社會審計都是對經濟事項進行監督。內部審計工作主要是對本單位及所屬單位財政收支、財務收支等經濟活動的真實、合法及效益性進行獨立監督和評價的一種活動，也是單位內部控制與管理的重要組成部分，主要為了實現單位價值的增加，逐步督促單位建立健全內部管理。加強內部審計工作對于單位內部控制制度與管理方式、管理理念具有提高作用，是完善單位治理機制的重要一環，也是單位加強管理、提高效益、防范風險的重要手段和有力保證。但在具體的內部審計實踐中，內部審計的作用還發揮的不夠，基層單位對內部審計工作重視不夠，我們還需進一步探索解決的對策。

一、內部審計工作中存在的主要問題

（一）基層單位重視不夠，內審職能未得到有效發揮

一些部門或單位對內審工作認識不夠到位，覺得內部審計與單位經濟發展并不存存直接的關系，內部審計限制了單位領導的經營自主權，削弱了單位領導自身的權力與威嚴，從而導致了內審的獨立性和權威性無法全面充分地發揮出來，內審的監督和服務職責也無法履行。 于是許多單位將內部審計機構或部門合并到紀檢或財務部門，個別單位還由財務部門人員兼任，使內部審計工作走形式，做樣子，對單位經營管理、價值增加并沒有起到促進的作用。

（二）審計計劃不夠全面，審計程序履行不夠規范

審計計劃是為了將審計任務完成，實現審計目標，在開展審計工作前制訂的目標，安排并編寫了審計工作的規劃和說明。包括總體審計計劃及具體審計計劃，具體的審計計劃是依據總體審計計劃制定的，對審計工作開展的程序、時間和范圍的明確，是審計工作開展之前的必要環節，也是審計任務完成的總體安排。但是，為數不少的審計部門對審計計劃的編制不重視，認為審計工作任務完成就好，是否有審計計劃并不重要，導致審計計劃缺失或審計計劃編制缺乏指導性，審計程序執行也存在不到位、不規范的現象。

（三）內部審計技術手段滯后，內部審計法規不全面

多數單位在實施審計任務時多數還采用手工審計的方法，計算機審計很少應用，審計手段單一、落后，耗費大量的人力、物力、財力，增加了審計難度，而且審計的效率較低、準確率不高。同時，國家審計、社會審計實施時，審計法規比較全面完整，而內部審計的法規、標準相對滯后，內部審計工作操作過程中依據不夠充分，影響內部審計結論的下達。

（四）內部人員整體素質不高

內部審計人員基本都具有財務工作經驗，但對于系統全面的審計知識和審計技能缺乏，專職人員較少，兼職人員較多，后續教育不足，電算化內部審計掌握不全面，對工程管理、法律知識、合同管理、材料機械管理方面的知識知之甚少，制約了審計工作的開展。

二、加強內部審計工作的措施

（一）提升內部審計工作地位，重視內部審計工作

針對內審工作的實際情況，在人力、物力、財力上加大對內部審計工作的支持，在機構設置、人員配置、工作安排等方面重視內部審計工作，增加其獨立性，將內部審計工作的結果作為決策制訂的重要依據，作為干部考察提拔使用的考核依據，使內部審計工作的監督作用得到充分發揮。

（二）提高內部審計人員素質，加強對內部審計人員的繼續教育力度

在內審工作開展中，審計人員要強化自律意識，提升政治覺悟和職業道德，要遵守《內審準則》中對內審人員“恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密”的基本審計職業道德的要求，以客觀、公正、自律、廉潔、保密的原則約束自己，實事求是地開展審計工作。強化學習意識，內審人員要不斷提高自身業務素質，掌握審計新技術新方法，定期參加審計培訓，不斷拓寬自己的知識面，科學高效地開展審計工作。同時，在審計工作開展中擺正自己的位置，調整好自己的心態，與被審計單位相關人員積極溝通，增強責任意識、審計規范意識和審計服務意識，提高審計質量和效率。

（三）進一步完善內部審計的規范及標準

現在內部審計工作開展主要的法規依據是《審計法》和《內部審計準則》等法律法規，但各單位在具體實施時大都沒有制定更加具體的業務規范和操作指南，對單位具體審計項目實施中內審人員責任履行不明確，對違規違紀現象的處理不清楚，無法激發內部審計人員工作的積極性，審計風險較大。同時，審計人員對國家法律、法規及單位內部制訂的預算管理、財務管理、機械材料管理、合同管理等規定不夠熟悉，在具體操作中，難與審計項目、審計目標密切聯系，適時應用，導致在出具審計的報告不夠全面，對審計對象的合法性、合規性、合理性及有效性評價不到位。因此各單位審計人員一定要扎實掌握審計方面的規定及要求，合理運用，抓住主要矛盾及問題實質，形成正確、可靠的審計結論和建議。

（四）結合審計項目的實際情況，合理運用審計方法

內部審計人員在實施審計過程中要分別根據不同的審計任務運用不同的審計方法，包括審核、計算、函證、監盤、觀察、詢問、分析性復核等方法，以保證獲取的審計證據充分、相關，支持審計結論。同時，要與時俱進地改變審計工作方式，充分利用好計算機審計技術，提高審計工作效率。

（五）不斷改善內審工作模式，促進單位健康發展

內審是加強單位內部管理的重要手段，一方面要定期進行審計，形成規律性審計項目和經常性審計制度，確定相對固定的審計業務事項，使審計活動成為單位經濟工作運行中的必經步驟，真正發揮審計的監督和服務職能。另一方面，審計任務往往是由組織部門及單位行政領導下達的，對單位在生產經營中關鍵環節進行把關，對重要人事任免及時監督，幫助單位管理者制訂重大的經濟政策，使內部審計部門得到單位領導和各部門重視，充分發揮內部審計機構的作用。

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