公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部審計(jì)研究

王麗霞

摘要：內(nèi)部審計(jì)包含單位或者部門(mén)之中的審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要使用專(zhuān)門(mén)的程序與方式方法，在公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部審計(jì)中也是如此，需要對(duì)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)收支以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審核，確保活動(dòng)的合法性與效益性，然后對(duì)審計(jì)情況提出相應(yīng)的建議，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)管理的不斷完善，提升單位的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

關(guān)鍵詞：公路養(yǎng)護(hù) 內(nèi)部審計(jì) 研究

我國(guó)的公路養(yǎng)護(hù)制度改革不斷的深入，公路管理單位的制度建設(shè)以及經(jīng)營(yíng)方式都產(chǎn)生了很大的改變，面對(duì)這種情況，公路養(yǎng)護(hù)單位應(yīng)該加強(qiáng)資金安全以及資金的管理工作，因此必須更加的重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，公路養(yǎng)護(hù)單位具有資金分散、覆蓋面廣的特點(diǎn)，不能單純的依靠財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是公路養(yǎng)護(hù)單位自我約束的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一、公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展意義

（一）內(nèi)部審計(jì)是自我完善、加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要方法

針對(duì)公路養(yǎng)護(hù)部門(mén)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣，資金分散的特點(diǎn)，單靠財(cái)務(wù)監(jiān)督是不夠的，部門(mén)內(nèi)部需要有一個(gè)獨(dú)立的、能夠?qū)挝回?cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況實(shí)施有效監(jiān)督和檢查的職能機(jī)構(gòu)。利用這一機(jī)構(gòu)去實(shí)行強(qiáng)有力的單位內(nèi)部的自我監(jiān)督以及約束，當(dāng)前得到廣泛實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)工作就具有監(jiān)督范圍大、層次高、內(nèi)容廣的優(yōu)點(diǎn)，可以完成其他監(jiān)督部門(mén)不能替代的工作內(nèi)容。加強(qiáng)單位內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)的不斷完善，這也是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的主要任務(wù)。當(dāng)前公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制工作比較松散，缺乏嚴(yán)格的約束制度。這種情況的出現(xiàn)與一些法規(guī)、制度上的不完善有關(guān)，并且與內(nèi)部審計(jì)制度的缺乏也有著很大的聯(lián)系。從實(shí)際的工作看，公路單位的通過(guò)屬于條塊分管形式的，而人事調(diào)配或者干部任免方面歸屬于地方進(jìn)行把控，存在管理體制上的缺陷，使得管理雙方因?yàn)槔嫔系膯?wèn)題不能實(shí)現(xiàn)有效的工作銜接，在工作中存在互相推誘的局面，也使得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較弱。內(nèi)部審計(jì)完善之后，對(duì)相關(guān)管理人員的約束更加嚴(yán)格，也增強(qiáng)了其工作上的動(dòng)力，使其能夠根據(jù)國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律及會(huì)計(jì)制度去進(jìn)行核算與監(jiān)督，很好的避免了一些工作缺點(diǎn)的產(chǎn)生。

（二）內(nèi)部審計(jì)幫助領(lǐng)導(dǎo)決策，維護(hù)單位利益

內(nèi)部審計(jì)對(duì)公路養(yǎng)護(hù)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性的審查使其功能之一，根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行公開(kāi)公正的鑒證。還可以對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)單位經(jīng)營(yíng)中經(jīng)濟(jì)效益的獲得以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行都可以實(shí)現(xiàn)很好的監(jiān)督作用，推動(dòng)單位經(jīng)營(yíng)管理的改善。審計(jì)工作所產(chǎn)生的信息有著針對(duì)性強(qiáng)、準(zhǔn)確、公正的優(yōu)點(diǎn)，因此在單位內(nèi)相關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策的時(shí)候，審計(jì)工作結(jié)果的參考價(jià)值非常大。在長(zhǎng)期的實(shí)踐中可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作可以為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、公正的相關(guān)單位信息，還能根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的需求，去詳細(xì)的審查一些現(xiàn)象或者問(wèn)題，找出其中的癥結(jié)所在，進(jìn)而提出解決策略，可以說(shuō)審計(jì)工作是單位領(lǐng)導(dǎo)的探照燈，起著很好的指引作用，也是工作開(kāi)展的一個(gè)有用的助手。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展需要對(duì)經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)行適應(yīng)，從單位工作的各個(gè)環(huán)節(jié)去對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行適應(yīng)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)合同上的約束確保工作的順利完成，使得資金得到充分的利用，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用就可以在其中起到很好的協(xié)助，對(duì)工作中存在的違規(guī)行為采取解決措施，確保單位利益不受損壞。

二、公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)設(shè)置不合理，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力不足

相關(guān)規(guī)范要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但實(shí)際工作中部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視。公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成都是由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員組成的，財(cái)務(wù)管理者也對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作負(fù)責(zé)，存在人員兼任的情況，將單位內(nèi)的核算與審計(jì)結(jié)合在了一起，使得監(jiān)督智能得不到有效的發(fā)揮，在具體的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中不能明確的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，最終也只是提出幾個(gè)會(huì)計(jì)工作上的不足來(lái)結(jié)束審計(jì)工作。另外，內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的缺乏也是現(xiàn)階段審計(jì)工作開(kāi)展的缺點(diǎn)之一，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力要求較高，但是，現(xiàn)階段公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部審計(jì)人員不能符合相關(guān)要求，公路單位審計(jì)人員會(huì)受到人員編制上的限制，而且財(cái)務(wù)人員的流動(dòng)性不強(qiáng)，新人不能得到及時(shí)的補(bǔ)充，使得這一工作逐漸出現(xiàn)了老齡化的狀況。

（二）內(nèi)部審計(jì)理念陳舊，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性弱

內(nèi)部審計(jì)工作需要貫穿于單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)之中，注重財(cái)務(wù)報(bào)告所反映會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，并履行服務(wù)咨詢(xún)職能。但現(xiàn)實(shí)中公路養(yǎng)護(hù)單位大多對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的作用理解局限在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督上，關(guān)注審計(jì)監(jiān)督工作，而忽視了審計(jì)服務(wù)的重要性，使內(nèi)部審計(jì)工作有了很大的局限性，在審計(jì)中對(duì)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作的缺陷揭示的比較多，但是不能有效的幫助單位去分析其問(wèn)題出現(xiàn)的具體原因，也不能提出有效的解決對(duì)策。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這一工作的重視程度也不足。另外，在審計(jì)工作開(kāi)展中不能很好的遵守先審后離的原則，對(duì)于實(shí)際工作中證據(jù)的收集以及結(jié)論的核實(shí)等都形成了很大的不良影響，不能發(fā)揮出審計(jì)工作的真正作用。

三、公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部審計(jì)工作的完善策略

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)真宣傳審計(jì)法規(guī)

在公路養(yǎng)護(hù)單位中內(nèi)部審計(jì)工作需要獲得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，在當(dāng)前階段的稽查與審計(jì)工作中，相關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性逐漸加強(qiáng)了重視，在單位改革中也將原有的財(cái)務(wù)處變?yōu)樨?cái)務(wù)審計(jì)處的稱(chēng)呼，并且上級(jí)管理部門(mén)將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)做檢查與考核分局財(cái)務(wù)工作效果的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，下級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)審計(jì)工作加強(qiáng)了重視，增加與內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作的完成情況進(jìn)行記錄，單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要對(duì)下級(jí)單位的財(cái)務(wù)上的收支狀況開(kāi)展不定期的審計(jì)，如果存在收費(fèi)站長(zhǎng)離任的情況，養(yǎng)護(hù)單位的主任以及路政隊(duì)長(zhǎng)等人員需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任上的審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視可以有效的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員提高工作的積極性。另外，還需要通過(guò)審計(jì)前的動(dòng)員大會(huì)以及審前調(diào)查等方式增加工作中征求意見(jiàn)的機(jī)會(huì)，可以使不同階層的內(nèi)審人員達(dá)成工作上的共識(shí)。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

在公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中需要結(jié)合國(guó)家以及上級(jí)單位的相關(guān)制度，然后結(jié)合本單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)以及檢查機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)工作的范圍以及具體的工作方式，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化的發(fā)展，使公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)審工作有章可循。另外，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，在日常的審計(jì)工作中需要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，提高單位的綜合內(nèi)審能力，增強(qiáng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，還可以利用網(wǎng)絡(luò)來(lái)加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的了解，增強(qiáng)知識(shí)的儲(chǔ)備。

四、結(jié)束語(yǔ)

在公路養(yǎng)護(hù)單位的運(yùn)行中不能單純的重視養(yǎng)護(hù)質(zhì)量、工程進(jìn)度以及路政索賠等方面的問(wèn)題，還需要對(duì)工作的完成效果是否符合國(guó)家政策的情況進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)弄虛作假或者挪用公路工程資金等的問(wèn)題，這些方面的問(wèn)題可以通過(guò)加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成，因此需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加強(qiáng)重視，為公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

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