公路養護單位的內部審計研究

王麗霞

摘要：內部審計包含單位或者部門之中的審計機構與審計人員，根據相關的規定，內部審計工作的開展需要使用專門的程序與方式方法，在公路養護單位的內部審計中也是如此，需要對單位內的財務收支以及各項經濟活動實行審核，確保活動的合法性與效益性，然后對審計情況提出相應的建議，實現單位內管理的不斷完善，提升單位的經濟效益，實現內部審計的經濟監督職能。

關鍵詞：公路養護 內部審計 研究

我國的公路養護制度改革不斷的深入，公路管理單位的制度建設以及經營方式都產生了很大的改變，面對這種情況，公路養護單位應該加強資金安全以及資金的管理工作，因此必須更加的重視內部審計工作的開展，公路養護單位具有資金分散、覆蓋面廣的特點，不能單純的依靠財務監督來進行管理，內部審計可以說是公路養護單位自我約束的一個關鍵環節。

一、公路養護單位的內部審計工作的開展意義

（一）內部審計是自我完善、加強內部控制的重要方法

針對公路養護部門點多、線長、面廣，資金分散的特點，單靠財務監督是不夠的，部門內部需要有一個獨立的、能夠對單位財務收支計劃執行情況及各項內部控制制度落實情況實施有效監督和檢查的職能機構。利用這一機構去實行強有力的單位內部的自我監督以及約束，當前得到廣泛實行的內部審計工作就具有監督范圍大、層次高、內容廣的優點，可以完成其他監督部門不能替代的工作內容。加強單位內部控制可以實現管理服務的不斷完善，這也是內部審計工作開展的主要任務。當前公路養護單位內部控制工作比較松散，缺乏嚴格的約束制度。這種情況的出現與一些法規、制度上的不完善有關，并且與內部審計制度的缺乏也有著很大的聯系。從實際的工作看，公路單位的通過屬于條塊分管形式的，而人事調配或者干部任免方面歸屬于地方進行把控，存在管理體制上的缺陷，使得管理雙方因為利益上的問題不能實現有效的工作銜接，在工作中存在互相推誘的局面，也使得會計基礎較弱。內部審計完善之后，對相關管理人員的約束更加嚴格，也增強了其工作上的動力，使其能夠根據國家相關的財經紀律及會計制度去進行核算與監督，很好的避免了一些工作缺點的產生。

（二）內部審計幫助領導決策，維護單位利益

內部審計對公路養護單位的財務收支及其有關經濟活動真實性、合法性和效益性的審查使其功能之一，根據財經法規與會計準則，對其財務狀況、經營成果和會計資料進行公開公正的鑒證。還可以對單位的經營成果進行評價對單位經營中經濟效益的獲得以及經濟責任的履行都可以實現很好的監督作用，推動單位經營管理的改善。審計工作所產生的信息有著針對性強、準確、公正的優點，因此在單位內相關部門及領導進行決策的時候，審計工作結果的參考價值非常大。在長期的實踐中可以發現，內部審計工作可以為領導提供準確、公正的相關單位信息，還能根據領導的需求，去詳細的審查一些現象或者問題，找出其中的癥結所在，進而提出解決策略，可以說審計工作是單位領導的探照燈，起著很好的指引作用，也是工作開展的一個有用的助手。經濟活動的開展需要對經濟改革進行適應，從單位工作的各個環節去對市場經濟狀況進行適應，通過經濟合同上的約束確保工作的順利完成，使得資金得到充分的利用，內部審計的監督作用就可以在其中起到很好的協助，對工作中存在的違規行為采取解決措施，確保單位利益不受損壞。

二、公路養護單位內部審計工作的現狀

（一）內部審計設置不合理，審計人員專業能力不足

相關規范要求內部審計部門應具有較強的獨立性，但實際工作中部分單位領導對內部審計工作認識不足，使得內部審計機構和人員得不到應有的重視。公路養護單位內部審計人員的構成都是由財務機構人員組成的，財務管理者也對審計機構的工作負責，存在人員兼任的情況，將單位內的核算與審計結合在了一起，使得監督智能得不到有效的發揮，在具體的內部審計工作開展中不能明確的發現問題，最終也只是提出幾個會計工作上的不足來結束審計工作。另外，內部審計工作人員的專業素質的缺乏也是現階段審計工作開展的缺點之一，內部審計工作對工作人員的專業能力要求較高，但是，現階段公路養護單位的內部審計人員不能符合相關要求，公路單位審計人員會受到人員編制上的限制，而且財務人員的流動性不強，新人不能得到及時的補充，使得這一工作逐漸出現了老齡化的狀況。

（二）內部審計理念陳舊，經濟責任審計時效性弱

內部審計工作需要貫穿于單位的生產經營以及財務活動各個環節之中，注重財務報告所反映會計信息的真實、完整，并履行服務咨詢職能。但現實中公路養護單位大多對內部審計工作的作用理解局限在經濟監督上，關注審計監督工作，而忽視了審計服務的重要性，使內部審計工作有了很大的局限性，在審計中對單位內的財務管理工作的缺陷揭示的比較多，但是不能有效的幫助單位去分析其問題出現的具體原因，也不能提出有效的解決對策。單位領導對這一工作的重視程度也不足。另外，在審計工作開展中不能很好的遵守先審后離的原則，對于實際工作中證據的收集以及結論的核實等都形成了很大的不良影響，不能發揮出審計工作的真正作用。

三、公路養護單位的內部審計工作的完善策略

（一）領導重視內部審計工作，認真宣傳審計法規

在公路養護單位中內部審計工作需要獲得領導的重視與支持，在當前階段的稽查與審計工作中，相關單位的領導對內部審計工作的重要性逐漸加強了重視，在單位改革中也將原有的財務處變為財務審計處的稱呼，并且上級管理部門將內部審計工作當做檢查與考核分局財務工作效果的一個重點內容，下級單位領導也對審計工作加強了重視，增加與內部審計人員之間的溝通，對各項審計工作的完成情況進行記錄，單位的審計機構也需要對下級單位的財務上的收支狀況開展不定期的審計，如果存在收費站長離任的情況，養護單位的主任以及路政隊長等人員需要加強經濟責任上的審計，領導加強重視可以有效的促進內部審計人員提高工作的積極性。另外，還需要通過審計前的動員大會以及審前調查等方式增加工作中征求意見的機會，可以使不同階層的內審人員達成工作上的共識。

（二）健全內部審計制度，加強內部審計隊伍建設

在公路養護單位內部審計工作開展中需要結合國家以及上級單位的相關制度，然后結合本單位的經營特點，制定完善的內部審計以及檢查機制，明確內部審計工作的范圍以及具體的工作方式，推動內部審計工作規范化、制度化的發展，使公路養護單位的內審工作有章可循。另外，需要加強內部審計部門的獨立性建設，加強內審團隊的建設，在日常的審計工作中需要不斷的積累經驗，提高單位的綜合內審能力，增強相關專業知識的學習與培訓，還可以利用網絡來加強相關知識的了解，增強知識的儲備。

四、結束語

在公路養護單位的運行中不能單純的重視養護質量、工程進度以及路政索賠等方面的問題，還需要對工作的完成效果是否符合國家政策的情況進行檢查，避免出現弄虛作假或者挪用公路工程資金等的問題，這些方面的問題可以通過加強單位內部審計來完成，因此需要對內部審計工作加強重視，為公路養護事業的發展提供堅實的保障。

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