會計實務(wù)中稅務(wù)籌劃運用方法研究

馮釗

摘要：稅務(wù)籌劃通常也叫做節(jié)稅，指的是納稅人法律允許范圍內(nèi)，依照政府稅收政策指示，憑借對生產(chǎn)經(jīng)營事前籌劃和安排，做納稅方案有限選取，從而盡量達到減稅目的，正常達到稅收盈利效果。針對企業(yè)會計實務(wù)當(dāng)中，可以說稅務(wù)籌劃表現(xiàn)形式比較豐富多樣，本文主要針對盈虧，成本，收入與投資等稅務(wù)籌劃應(yīng)用，加以簡單分析，希望對相關(guān)人員有所幫助。

關(guān)鍵詞：會計實務(wù) 稅務(wù)籌劃 企業(yè)運用

伴隨我國經(jīng)濟市場逐漸完善，當(dāng)代企業(yè)激烈角逐，企業(yè)想要在鞏固原有基礎(chǔ)上做大做強，市場競爭當(dāng)中處于不敗地位，對自身財務(wù)管理機制就應(yīng)當(dāng)不斷給予完善。作為財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的稅收籌劃，給企業(yè)減輕稅負，提升效益做出了不小的貢獻，因而近些年也備受企業(yè)推崇。稅收為我國收入來源主要構(gòu)成，也為國家強化企業(yè)監(jiān)管，宏觀調(diào)控有力舉措，可以說對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在直接影響。現(xiàn)如今，伴隨國民經(jīng)濟突飛猛進發(fā)展，國家對企業(yè)稅務(wù)政策較之以往有了大幅調(diào)整，對中小型企業(yè)幫扶力度亦有所改善，企業(yè)會計實務(wù)中科學(xué)合理對稅務(wù)籌劃方法加以應(yīng)用，節(jié)省稅收支出，達到企業(yè)盈利目的，這已是會計工作當(dāng)務(wù)之急。

一、稅收籌劃概述

由企業(yè)層面考慮，作為財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的稅收籌劃，指的是在不違反國家稅法和相關(guān)政策條令基礎(chǔ)上，企業(yè)對自身經(jīng)營活動有效布局，促使成本下降，減輕稅負以及企業(yè)盈利等目標(biāo)達成。值得一提的是，稅務(wù)籌劃必須建立在法律基礎(chǔ)之上，也就是相關(guān)法律條令中是允許的，為稅負最輕納稅規(guī)劃，所以，漏稅、偷稅這類行為堅決不允許，而且是會給予嚴(yán)懲的。所謂稅務(wù)籌劃，即在會計從業(yè)者了解掌握稅法前提下，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)活動針對經(jīng)營成本進行的規(guī)劃，以使企業(yè)提升收益。它被應(yīng)用到會計實務(wù)當(dāng)中，呈現(xiàn)出下述特征：首先，合法性。也就是稅務(wù)籌劃要在法律政策允許范圍內(nèi)才能進行，針對企業(yè)經(jīng)營管理加以規(guī)劃，銷毀賬目這類偷逃稅款的行為是堅決給予抵制的，不然會有嚴(yán)重法律后果跟著，不單企業(yè)負擔(dān)會更重，收益的效果不會達成，對企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展也是極為不利。其次，計劃性。再次，目的性。也就是稅務(wù)籌劃運用目的明確，結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策，對企業(yè)各類活動，投資，生產(chǎn)或經(jīng)營等進行調(diào)整，將企業(yè)資金流出量降至最低，實現(xiàn)減少成本和加大收益的愿望。

二、會計實務(wù)當(dāng)中稅務(wù)籌劃的運用

企業(yè)進行經(jīng)營活動時，聯(lián)系國家當(dāng)前法規(guī)政策與實際經(jīng)營狀況，實務(wù)當(dāng)中憑借某些方法合理做出籌劃，讓企業(yè)能在法律允許前提下，達到節(jié)稅與避稅效果，給企業(yè)帶來效益。首先，對效益協(xié)同整理。新稅法背景下，集團中憑借整體稅務(wù)籌劃，就能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)避稅。打個比方，A集團有一個機械制造企業(yè)B，還有一個水泥制造企業(yè)C，此時稅率是25%。B企業(yè)注冊類型為國家支持高新技術(shù)領(lǐng)域，稅率保持在15%，所以A集團能憑借內(nèi)部科學(xué)合法交易，促使B企業(yè)利潤率加大，使整體納稅額度降下來，企業(yè)整體利益上浮。因為新稅法頒布，企業(yè)憑借轉(zhuǎn)移定價實現(xiàn)對利潤的轉(zhuǎn)移與操縱勢必會受一定制約與局限。所以，企業(yè)管理層需要對新稅法相關(guān)內(nèi)容積極學(xué)習(xí)，在不違法情況下，再做好稅務(wù)籌劃并將稅收合理降下來。其次，對企業(yè)費用進行均攤。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時，對生成各類費用，在做稅務(wù)籌劃時，結(jié)合科學(xué)舉措加以分?jǐn)偂ζ髽I(yè)費用進行均攤，對減少產(chǎn)品成本十分有利，讓企業(yè)利潤維持在合理水平，另外聯(lián)系貨幣時間價值促使企業(yè)財務(wù)成本被大量節(jié)省下來，企業(yè)稅費科學(xué)減少。

打個比方，某市C企業(yè)再年底購置某固定資產(chǎn)價值500萬元，進行稅務(wù)籌劃過程中，將它的使用壽命按五年計算，計稅依據(jù)稅法內(nèi)容，最少折舊年限按十年來計，殘值是0.在第二年的年終，此固定資產(chǎn)的賬面價值會是：500-500÷5=400萬人民幣，此資產(chǎn)計稅前提是：500-500÷10=450萬人民幣，資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值間存在50萬人民幣差額，致使企業(yè)未來應(yīng)納稅額得以減少。再次，企業(yè)籌資模式的巧用。企業(yè)開辦之初亦或是發(fā)展途中，難免不會涉及到籌資有關(guān)內(nèi)容，而憑借科學(xué)稅務(wù)籌劃，就能達到事半功倍的效果，不單債務(wù)風(fēng)險與資本結(jié)構(gòu)得到有效控制，節(jié)稅效果與權(quán)益資本獲利水平也會明顯見到起色。企業(yè)資金籌劃我們把它看作三方面內(nèi)容：憑借企業(yè)資本金與盈余公積應(yīng)用，直接進行投入；憑借股票公開發(fā)行與私募發(fā)行形式；通過企業(yè)債發(fā)行或?qū)︺y行借貸。這三種類型分別為稅后利；籌措后成企業(yè)資本，對應(yīng)繳納所得稅起不到?jīng)_減作用；第三項內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)所得稅法》：企業(yè)實際出現(xiàn)同盈利相關(guān)，合理支出，含有成本，花費，稅收，損耗與其它支出，準(zhǔn)許在對應(yīng)繳所得稅時扣除，進一步達到企業(yè)合理減稅目標(biāo)，與此同時，收益也大幅增加，但由經(jīng)營風(fēng)險約束，企業(yè)舉債不是無限的，所以要先做籌劃，再科學(xué)運用。

三、結(jié)束語

綜上所述，亡羊補牢為時未晚，希望我國各企業(yè)管理層能夠?qū)Χ惙ㄏ鄳?yīng)知識進行加強，認真考量企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)管理舉措，加強部門間協(xié)調(diào)溝通。財務(wù)管理者要做到對稅收內(nèi)容了若指掌，保障涉稅業(yè)務(wù)有效性，企業(yè)當(dāng)中還要針對會計實務(wù)與稅收等問題定期培訓(xùn)，跟緊日益成熟新制度前進腳步，與時俱進。另外還要重視對管理層信息反饋的及時性，保障出現(xiàn)問題早發(fā)現(xiàn)早解決，建設(shè)企業(yè)間各部門交流平臺，保障同稅管部門業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)頻繁性，要及時采集新鮮資訊，使那些出現(xiàn)的疑難雜癥藥到病除。

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