淺議企業內部審計存在的問題及對策研究

摘 要：隨著經濟的快速發展，科學技術的不斷進步，每個企業也在不斷發展，企業內部更需要不斷變革，在變革中不斷生發出新的技術。隨著規模的擴大，許多規章制度、技術方法、營銷手段就需要不斷革新，擁有合理的內部審計就顯得尤為重要。本文分析了內部審計的重要性，討論了目前內部審計存在的問題及解決對策。

關鍵詞：內部審計；重要性；存在問題；對策

企業發展中的內部審計問題對于企業的發展是非常重要的，內部審計是企業進行內部控制的重要措施，企業的內部審計機構是對企業內部的資源、資金進行監督的機構，但是在我國企業的發展過程中內部審計存在一定的問題，對于企業有非常大的影響，本文對企業的內部審計中存在的問題以及解決問題的對策進行了簡要的分析。

一、內部審計的重要性

1.具有識別和防范風險的作用

在我國，內部控制涉及范圍廣，內涵豐富，表述不一。例如，在1997年實行的《獨立風險》定義內部控制為：被審計單位為了保證業務活動在工作中能夠有效合理的進行，使得資產被完整的保護，不會因為某些問題使得資產受到意外侵犯，保障資料真實性、合法性的手段。由此可見，內部審計是一項，依據法律法規行事，給當事人正當的使用權、收益權，并達到增加民眾的信譽度和企業控制能力，提高企業收益的項目。總的來說，內部審計對企業內部起到監督管理作用，能有效的識別和控制企業內部風險，加強企業內部防范風險意識，減少企業經濟損失和管理漏洞，降低企業生產成本 ，提高企業的會計信息質量，提高經濟效率。只有內部審計有效的識別防范企業風險，才能對企業內部風險進行合理的實時控制，才能有效的實現企業經濟效益目標。

2.為企業內部控制的執行提供有效保證

審計的重點工作是檢查生產與倉儲存貨業務運作內部控制系統。通過企業的內部審計，企業的領導者可以真正的了解企業的發展狀況，并根據企業的實際情況做出正確的決策，帶領企業又好又快的發展。不僅如此，在審計過程中，可以大范圍的調動各個部門，通過各個部門的相互配合，企業的領導者可以更充分的了解的企業發展狀況，進而制訂切實可行的發展計劃。當然，在企業的發展中一定存在很多風險，它是來自多方面的，其中大部分表現在企業經營管理方面、財務管理方面的，通過內部審計可以降低企業內部風險，保障企業的快速健康發展。總之，企業內部審計可以為企業的內部控制執行提供有效保障，為企業內部決策提供理論依據。

3.有利于內部管理的改善、管理效率的提高

內部審計要符合企業的發展規律，通過進行企業的內部審計可以改善企業的內部管理方法，促進企業的發展，我們還要根據內部審計的規律，對企業發展的內部風險進行評估提高企業的管理效率。內部審計是企業的一個內部管理機構，通過內部審計部門對企業內部的各種風險進行控制，企業的內部控制即可以接受國家內部審計部門的檢驗，還可以使企業的發展越來越好，提高企業各個部門的職能。內部審計是企業發展的一個重要組成部分，可以維護企業自身的形象，對企業內部的發展狀況進行監督，改善企業的內部管理，提高企業的管理效率。

4.管理服務的作用

在企業中要結合企業的實際情況制訂內部審計的制度，對企業員工的工作情況進行考核，在審計部門的組織下對員工的工作進行定期的考核，再根據考核的結果對員工的工作情況進行評估，通過審計評估對表現優秀的員工進行獎勵，還可以將審計結果和員工升職相掛鉤，增加企業員工的工作積極性，更好地為企業的發展貢獻力量，對于不遵守企業規定的人員，要進行處罰，對于過失嚴重的企業員工審計部門要進行備案，總之企業要把內部審計應用到企業的管理服務中，為企業的又好又快發展奠定了基礎。

二、企業內部審計存在的主要問題

1.內部審計獨立性較差

審計管理層內部獨立性差，控制的認識度低，層面沒有達到相應的水平。以中國為例，目前企業內部控制不足，改革的大潮中缺少放權的行為，只是一味的看中經濟，并沒有考慮到如何創新，積極進取；我國大部分企業的內部實際發展的不好，內部審計的獨立性較差，一般的時候內部審計提供的企業發展情況的建議受到多個部門的制約，要考慮到多個部門的綜合情況，受多種條件的制約，自身的獨立性較差，并且企業的領導者對于企業的內部審計不夠重視，阻礙了企業的正常發展。

2.內部審計的法律制度、體系尚不完整

目前許多企業的審查機構主要是有專門的審計部負責，而某些審計部門也就是一個形式，審計部大多附屬在財務部下面，這樣能減少公司人員，減少部分開支。可合并的部門所帶來的負面影響便是監督力度不夠，效率低又差。內部審計也就是虛職，許多企業的內部組織機構大同小異，名稱上略有差異，其工作涉及的范圍也是單一的，在內部檢查、評價上面僅僅是字面上的內容是否完善，并未發揮其實際的作用，真正解決企業內部發生的問題。擁有一個明確的產權關系，是法人治理機構的核心。公司的法人治理機構沒有完善，導致董事會等上層機構更沒有發揮作用的空間。最終導致國有單位產權主體發生變化，企業控制率下降，權責不清，無法查明原因。企業的明文規定同樣也就形同虛設。

3.對內部審計的認識不足，重視度低

我國的大部分企業對于內部審計不重視，沒有認識到內部審計的重要性，增加了企業生產經營的風險，通過內部審計可以對企業自身進行自我約束，但是在我國的企業中審計人員各企業其他部門的員工共同的工作，在工作的過程有一定感情，因此審計人員在工作是存在一定的私心。當企業的發展真正需要審計部門發揮作用是，不能嚴格的遵循審計的規則，導致企業的內部的審計缺乏公正性，由于企業的領導者對內部審計的認識不足就導致上述情況的出現，給企業內部審計工作的開展帶來了困難。內部審計作為企業正常發展的一種保障措施，要根據企業的實際發展狀況進行企業的內部審計，并且我們還要不斷的提高我國企業審計部門的功能，為企業的健康發展提供保障。

4.內部審計的成果未得到應用

內部審計是對企業內部的各種情況進行分析，通過內部審計協調好企業各個部門的工作，內部審計是企業內部一個自我反省的部門，通過內部審計可以使企業的發展越來越好。在經濟高速發展的今天，企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之地，就要充分的運用內部審計的成果，塑造企業發展的良好形象，維護企業發展的信譽，提高企業在經濟社會中的地位。內部審計的成果對于企業的發展起著非常重要的作用，但是我國的企業并未把內部審計的成果充分的運用在企業的發展中。運用內部審計的成果可以提高企業員工的自我約束力，提高企業員工的思想道德水平和科學文化素質，為企業營造一個良好的發展環境，不斷的開創企業新型的發展模式，為企業的健康發展奠定了基礎，但是在企業的發展中內部審計結果沒有得到充分的利用，影響了企業的健康穩定發展。

三、完善內部審計的措施

1.提高內部審計部門和人員的獨立性

強化企業內部控制，快速而又行之有效的方法便是由上而下，從領導層著手解決問題。解決產權不清，出資人不到位，政權職責無法真正分開，投資主體單一，公司的法人機構不規范，沒有相應的法人代表，法人治理機構不完善，無法達到行業標準，制定明確的企業規定。國有資產管理上，在企業監督、運營體系、資產管理等方面進行有效的監督機制，完善并強化管理措施。企業法人治理機構體制主要分為：股東大會、董事會、總經理、職能部門、員工等等。董事會由股東大會投票選舉產生。董事會的職責不僅僅在選擇總經理上，還要對總經理的工作進行檢查與監督工作，為了更好的實現企業內部目標與價值運營，也是企業內部的重要環節。完善董事長層面的機制，不斷創新發展，客觀公正的看待企業內部的問題，正確對待得與失，完善企業內部控制體系。

2.建立健全內部審計的相關法規

要充分發揮企業內部控制力量，單單有強大的領導層是不夠的，還需要擁有良好的控制環境能力，一個好的企業控制能力是企業發展的關鍵也是重中之重。某權威報告表明，控制環境是指對建立、加強以及削弱特定政策、編程及其效率產生等各種因素，造成企業中自上而下包括董事會、領導層直到員工之間對企業的態度的轉變，在人生觀、價值觀、品行、言談舉止、素質與能力上面有著很大的影響，管理層需要不斷對員工進行培訓以及自身的培訓。每個企業都有相對的企業文化，在管理人員方面也要因自身發展不同定制符合自身的企業文化，給自己的企業打包裝，形成具有獨特風格的企業精神，要強化企業員工與管理層之間的溝通與聯系，形成互幫互助，下層對上層用于進諫，上層對員工要關切，建立和諧的溝通關系。提高員工素質水平，加強培訓。

3.明確內部審計的位置，充分利用內部審計的結果

面對不同企業發展現狀，要因地制宜，但任何企業在發展過程中都離不開以下幾個要素。首先，進行風險預算也是企業管理的一大要素。對企業的風險管理系統能夠有效的開展審計，在新形勢下這也是企業能永葆生機與活力的秘訣，最新風險預算。促進和幫助企業內部管理層開展行之有效的方案，實施有效地領導以及人資管理，并不斷給予控制與調控，為各級更好的提供服務。企業內部審計人員要加大特殊管理資源的實施，在管理職能方面要有情況與結果預算，進行認定和實施，揭示違反管理原則等違法亂紀行為的發生，揭示風險的存在，找出降低風險最行之有效的方法，提出相對應的意見，并提供給高層管理者和相關當事局，為管理人員發現并及早完善提供可能。

企業內部控制與審計是隨著內容、格局與形式的變化而相應發生變化的，所以要不斷與時俱進，完善企業自身的管理，使企業內部審計不斷向前發展。只有因地制宜，才能發揮好不同企業發展，縮短與發達國家企業內部審計的差距。目前經濟全球化，注定各國之間往來日趨頻繁，從而增加了國有企業以及外資企業與各國間的往來，也能促進本公司的發展進步，為了能快速發展，更好的為本公司上層服務，還需要有更深層次的研究。

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作者簡介：倪淼（1992- ），女，黑龍江省伊春市新青區，佳木斯大學經濟管理學院2012級會計專業學生