高校涉稅課程創(chuàng)新教學(xué)實踐探索——基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)視角

劉澤惠

高校涉稅課程創(chuàng)新教學(xué)實踐探索——基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)視角

劉澤惠

稅制改革力度的不斷加大，要求高校涉稅課程教學(xué)必須與實務(wù)操作相結(jié)合。本文從教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教材與師資隊伍建設(shè)等方面淺談了《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》課程的整合思路，以期提高教學(xué)質(zhì)量，滿足社會對財稅人才的需求。

涉稅課程整合研究實踐教學(xué)

榆林學(xué)院教改資助項目“稅務(wù)會計、稅法與稅收籌劃課程整合研究”，項目編號：JG1541。

近年來，我國對稅收制度的改革力度不斷加大，納稅作為企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中必不可少的一部分，越來越受到管理者的關(guān)注。高校是向企業(yè)輸送財稅人才的主要渠道，如何使財務(wù)管理、會計專業(yè)學(xué)生具備扎實理論知識的同時，又具有熟練的實務(wù)操作能力，同樣也是教學(xué)過程中備受重視的一部分。目前，高校針對企業(yè)涉稅事項均開設(shè)有《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》等涉及稅務(wù)知識的課程，但由于此類課程體系安排欠妥，導(dǎo)致師生雙方都面臨一系列問題。

《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》課程教學(xué)中存在的問題

1.教學(xué)內(nèi)容方面

當(dāng)前高校開設(shè)涉稅課程的主要方式為：《稅法》作為財會專業(yè)的基礎(chǔ)課，設(shè)為必修課程，在大二其中一個學(xué)期進(jìn)行學(xué)習(xí)；《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》作為稅務(wù)知識的擴(kuò)展，設(shè)為選修課程，在《稅法》開設(shè)后的學(xué)期先后學(xué)習(xí)。

《稅法》課程主要介紹每個稅種的稅額計算及稅收征管法律制度；《稅務(wù)會計》課程包括每個稅種的計算、賬務(wù)處理及稅收籌劃；《稅收籌劃》課程的主要任務(wù)是利用各種籌劃技巧對每個稅種進(jìn)行少納稅的處理。顯而易見，三門課程的內(nèi)容都有一定程度的重復(fù)。

綜合看來，上述教學(xué)安排有利有弊。優(yōu)點在于，《稅法》設(shè)為必修課程，容易使從未接觸過稅務(wù)知識的學(xué)生對稅法有系統(tǒng)的了解，建立完整的知識架構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，再學(xué)習(xí)《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》，有助于知識的強(qiáng)化和鞏固，以及后續(xù)的擴(kuò)展，使學(xué)生擁有牢固的涉稅基礎(chǔ)知識與實踐能力。缺點在于，重復(fù)的教學(xué)內(nèi)容使教師在授課過程中很難把握講解重點，“多講”造成課時緊張，“都講”造成課時浪費(fèi)，“少講”或“都不講”造成學(xué)生知識盲點。

2.教學(xué)方法方面

涉稅業(yè)務(wù)的處理要求學(xué)生兼具扎實的理論與實踐能力。傳統(tǒng)的板書教學(xué)、多媒體教學(xué)從形式上更側(cè)重理論能力的培養(yǎng)。“重理論、輕實踐”易使學(xué)生只會應(yīng)對考試。比如，在現(xiàn)有的習(xí)題庫中，能夠正確計算稅額的多少，實際到企業(yè)“具體應(yīng)交什么稅，使用什么發(fā)票，如何申報繳納稅款”卻無從下手。而案例教學(xué)、實踐教學(xué)雖然針對的是實踐能力的培養(yǎng)，但由于資源有限、重視程度不夠，尚未達(dá)到其應(yīng)有的最佳狀態(tài)。

3.教材與師資隊伍建設(shè)方面

（1）教材建設(shè)

目前，涉及《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》課程的教材可以分為兩類：一種為針對某個單項課程編寫的教材；另一種為兩門課程整合后的教材，比如，李英艷和黃體允（2012）編著的《納稅申報與籌劃》、王紅云和趙永寧（2015）編著的《稅法與納稅會計》、蓋地（2015）編著的《稅務(wù)會計與納稅籌劃》。單個課程的教材相對簡單，但與之配套的實務(wù)教材較少，相關(guān)的實務(wù)教材卻是另外一套體系。而整合課程的教材一般有配套的實務(wù)教學(xué)資料，但整合課程的內(nèi)容繁多，在有限的課時中僅講解理論部分就已經(jīng)捉襟見肘，從而致使實務(wù)教材淪為擺設(shè)。另外，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化與稅收制度的改革推進(jìn)使稅法政策每年都有較大的變動，導(dǎo)致教材編寫具有一定的滯后性，這就要求需要有新的媒介來替代現(xiàn)有形式的紙質(zhì)教材。

（2）師資隊伍建設(shè)

高校教師的來源渠道主要有“高校——高校”或“社會——高校”兩種形式。現(xiàn)如今的教師更側(cè)重有較強(qiáng)的科研能力和較高的學(xué)歷。因此，大多數(shù)高校教師都是碩博畢業(yè)后就直接進(jìn)入學(xué)校，即“高校——高校”形式。這類教師雖然有扎實的理論功底，但缺乏豐富的實踐經(jīng)驗，對學(xué)生只是紙上談兵。比如，講解某一個稅收籌劃案例時，只能局限于教材例題中涉及的稅種，不能靈活使用、展開思維，使之成為綜合性的案例。而另一種“社會——高校”的形式，則是高校聘請兼職教授或稅務(wù)師，對教師或?qū)W生進(jìn)行培訓(xùn)。這類教師雖然有豐富的教學(xué)經(jīng)驗或?qū)嵺`經(jīng)驗，但只是客座形式的講授，對學(xué)生的整體素質(zhì)、接受能力并不了解，最終導(dǎo)致學(xué)生隔靴搔癢、只聽皮毛。

《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》課程教學(xué)的建議

1.教學(xué)內(nèi)容方面

針對三門涉稅課程內(nèi)容的重復(fù)交叉問題，筆者建議將其整合。這種整合并不意味著簡單合并，而是在制訂培養(yǎng)方案與教學(xué)計劃時，就將三門課程的講解內(nèi)容、講授課時劃分清楚。

課程整合的具體思路為：《稅法》設(shè)為60課時（每周3學(xué)時），大二第一學(xué)期必修，主要講授每個稅種的稅額計算；《稅收籌劃》設(shè)為40課時（每周2學(xué)時），大三第一學(xué)期開設(shè)，作為稅法知識的擴(kuò)展，講解每個稅種的籌劃切入點；《稅務(wù)會計》應(yīng)作為整合重點，重置為《稅務(wù)會計實務(wù)》，在《稅法》《稅收籌劃》之間的學(xué)期（即大二第二學(xué)期）必修。

整合后的《稅務(wù)會計實務(wù)》課程內(nèi)容是在原有《稅務(wù)會計》包含“每個稅種的計算、會計處理、稅務(wù)籌劃”等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，將有關(guān)“稅額計算、稅收籌劃”的部分刪除，加大“會計處理”部分的實踐教學(xué)內(nèi)容，一方面突出其與財務(wù)會計的不同，另一方面體現(xiàn)其應(yīng)用性與實踐性。涵蓋的知識內(nèi)容總體包括：每個稅種的基礎(chǔ)知識、會計處理、納稅申報。另外，講授過程中，“每個稅種的基礎(chǔ)知識”已在《稅法》課程中重點講解，此時只需總結(jié)概括性地回顧即可，而“每個稅種的會計處理、納稅申報”部分應(yīng)配有一定課時的實驗課程。

因此，整合后的《稅務(wù)會計實務(wù)》具體內(nèi)容可以安排為：稅務(wù)會計總論；增值稅的基礎(chǔ)知識、會計處理、納稅申報實務(wù)；消費(fèi)稅的基礎(chǔ)知識、會計處理、納稅申報實務(wù)；營業(yè)稅的基礎(chǔ)知識、會計處理、納稅申報實務(wù)；關(guān)稅的基礎(chǔ)知識、會計處理、納稅申報實務(wù)；企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)知識、會計處理、納稅申報實務(wù)；個人所得稅的基礎(chǔ)知識、會計處理、納稅申報實務(wù)；其他稅的基礎(chǔ)知識、會計處理、納稅申報實務(wù)。

2.教學(xué)方法方面

稅務(wù)會計人員需要具備較強(qiáng)的實際操作能力，因此，有必要加大涉稅課程實踐教學(xué)建設(shè)的力度。一般情況下，高校的實踐教學(xué)分為“校內(nèi)實踐”與“校外實踐”。顧名思義，“校內(nèi)實踐”是在校內(nèi)自建實驗室內(nèi)作賬務(wù)處理與納稅申報；“校外實踐”是到企業(yè)或稅務(wù)部門進(jìn)行觀摩學(xué)習(xí)。二者各有利弊。校內(nèi)實踐中，學(xué)生可以親自動手，但缺乏真實性；校外實踐中，學(xué)生雖然能身臨其境，但無法鍛煉其實際操作能力。

因此，應(yīng)綜合二者的優(yōu)缺點，在校內(nèi)建立“仿真實驗室”，開設(shè)“稅務(wù)部門、企業(yè)”兩個模塊，讓學(xué)生能夠區(qū)分兩個模塊的分工，并提供會計賬冊與納稅申報表，讓學(xué)生模擬企業(yè)中的會計人員、報稅員以及稅務(wù)部門的工作人員來處理報稅流程等。通過學(xué)生親自操作，激發(fā)其學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)其實踐能力。

3.教材與師資隊伍建設(shè)方面

現(xiàn)行教材由于需要經(jīng)過“編寫、排版、印刷”等繁瑣的流程，導(dǎo)致其具有滯后性，實難緊跟稅制改革的步伐。結(jié)合網(wǎng)絡(luò)快速發(fā)展的特點，應(yīng)促生一種新型的網(wǎng)絡(luò)教材。因此，筆者建議在高校教育機(jī)構(gòu)中聯(lián)合建立“網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺”。在平臺中，教師、學(xué)生能夠共享任何一所大學(xué)的教學(xué)資源，如教學(xué)視頻、課件、案例資料、習(xí)題庫等。而且，當(dāng)前的高校教師由于時間、能力有限，在提高自身教學(xué)水平時，容易進(jìn)入“瓶頸”狀態(tài)。通過這個教學(xué)平臺，教師可利用課余時間進(jìn)行自我充電。同時，由于資源的權(quán)威性與共享性，教師不僅可以領(lǐng)略學(xué)科專業(yè)泰斗的風(fēng)采，還可以表達(dá)自身對課程、對教學(xué)的理解與看法。另外，學(xué)生在完成課業(yè)之余，同樣可以利用這一平臺，提高自身專業(yè)素養(yǎng)。

綜上所述，《稅法》《稅務(wù)會計》《稅收籌劃》等涉稅課程的整合主要是在教學(xué)計劃中合理分配各門課程的教學(xué)內(nèi)容，重點突出《稅務(wù)會計》的實務(wù)操作性。在教學(xué)方法上，建立“仿真實驗室”，強(qiáng)化涉稅課程的實踐性。最后，通過建設(shè)“網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺”，提高教材與師資隊伍的質(zhì)量。

［1］李英艷、黃體允：《納稅申報與籌劃》，北京大學(xué)出版社，2012。

［2］王紅云、趙永寧：《稅法與納稅會計》，中國人民大學(xué)出版社，2015。

［3］蓋地：《稅務(wù)會計與納稅籌劃》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2015。

作者單位：榆林學(xué)院管理學(xué)院陜西榆林