解析高校內控制度建設存在的問題

摘要：隨著國家教育體制改革的發展，高校管理中內部控制建設中存在一定的問題，但內部控制又是高校發展進步的是一重要的環節，本文是在充分理解內部控制的概念的前提下，明確高校管理制度中的內部控制制度的重要性的基礎上，分析探討高校管理中關于內控制度存在的問題，同時在當下現有的高校制度體系內討論內控制度的局限性的問題。

關鍵詞：問題；內部控制；重要性；局限性

一、目前內部控制制度在高校中存在的問題

高校中所說的內部控制是指高校在運營過程中為了實現運行和管理目標的保證，在保護財務財產的安全，確保內在信息中財會資料的真實可靠而制定出的一系列互相關聯、制約、協調的實施制度、方法、程序。問題具體表現如下：

（一）內部控制的硬件環境欠佳，存在治理結構缺陷

高校的管理階層缺乏內部控制建設的理念，教學科研在發展過程中，忽視內控系統建設，盲目隨意下決策；高校的教職員工沒有全面的認識內部控制，把內部控制單純地理解為是控制的經費的使用支出，而這種控制是學校財務審計的事情，沒有主體的意識，更沒有形成氛圍來重視內控制度的建設。同時現階段高校中存在著治理結構的缺陷，學術組織行政化、機構分配失衡、冗員的權力配置、決策不夠民主、乏力的監督，這些都削弱了高校的防范風險的能力，出現貪婪腐敗的現象。加之，近幾年高校的規模在不斷擴大，資金數額增長，有些教職員工利用內控中一些漏洞，在報銷經費中弄虛作假，對工程項目進行暗箱操作，對社會造成極其惡劣負面的影響，破壞了教師高尚的形象。還有人才方面配置缺失，沒有使人盡其才，崗位人員沒有充分發揮其潛在能力。

（二）內部控制的軟件缺乏機制，存在管理監督缺失

教育產業隨著社會發展的浪潮正在沖擊著當下的許多高校，而高校沒有客觀分析自己的能力，對項目存在的風險沒有進行合理的評估，盲目投資，跟風上馬了大量工程建設，導致學校沉重的債務負擔，資產的損失浪費，增加了學校的運營風險。如此下去，高校的財務經濟將會日趨嚴重惡化，產生信用危機，教職工的薪資待遇無法提高，激化深層次的矛盾，影響高校的發展進程。

內部控制體系在高校建立之初已有一套體系，在經費、物資、資產、工程、人事等方方面面都有一定的規章要求。而近幾年高校在經濟建設方面出現了復雜多元的趨勢，合并新建、重投改造等諸多新的情況不斷地出現，漸漸地反映出內控管理約束對象的不全面、系統操作性差，各部門之間的銜接溝通能力弱，對風險的評估不準確，無法進行持續的改進機制，同時對制度的執行缺少剛性的要求，導致制度執行不力，內部管理控制松散，為之后的發展埋下了定時炸彈。

還有某些高校在崗位設立管理上出現職責不相容、分離、掌控多標準，導致出現有部分工作人員的工作出現交叉重復，甚至是一身多職，以致管理混亂無章；授權審批過程中出現越權審批流程繁復混亂的情況；而高校的內部審計人員缺乏人員和組織的獨立，存在審計人員業務水平低下，對內審工作流于形式及只重視財務經濟方面的審計，沒有進行客觀的內部審計，多數是以填補堵塞漏洞為主，忽視審計的管理和效益，限制內部的監督機制。同時高校缺乏來自外部的監督力量，很少聘請專業的外部審計來進行評估內部控制，監督機制不完善。

二、內部控制制度的加強在高校管理中的策略方法

（一）營造優質的內部控制硬件環境，全面完善治理結構

加強內部控制在各位教師職工思想中的重要性，從思想認識內控的重要性，轉變陳舊的一味地注重科研，而輕視對內部控制的管理，各部門的領導要牽頭建設內控，以身示范建設內控制度，并要在全校上下進行全面的普及內控的基礎知識，強調內控的重要性，做到內控概念深入各位教職工的日常工作管理中，并且樹立全局性的內控意識，形成內控深入人心的氛圍。充分將校黨委、校行政以及監督審計部門的各司其職，做到決策、執行、監督相互制衡，加強監督的獨立性，強化監督的能力。高校管理應將管理的關鍵向下移動，行政崗位精簡，扁平化的組織結構，加強內部行政執行的有效性，讓權力在陽光下，讓執行透明中。同時要按需按力進行人才配套政策，建立科學可行人才聘用和選撥機制，不僅重視專業能力又要有職業操守，領導干部要作風正派，良好的素質，有較強的內控意識。

（二）加強內部控制的軟件機制建設，建立科學有效管理監督手段

高校要有風險意識，應建立起風險評估小組，學會對面臨的內外環境入手，用過各種方式來確定風險，并將風險控制在可控、可承受的范圍內，同時每年應定期進行全面的風險評估，及時地對內外環境變化進行重新評估。除了評估還要對內部控制進行合理的布置和防范，要在內部進行牽制，嚴格要求各崗位的對本部門進行內控的設置，根據本崗位各執其職，實行相應的分離，同時要規范各管理、決策、執行的責權，明確各個層級的權職的范圍和流程，對有違規辦事進行職責承擔，之后要協調溝通好，有一個好的網絡體系也應該要有系統控制，不僅要有人控還要有機控，兩條腿走路，有一個飛躍的發展，最終要強化內外的監督，將考核的機制實實在在的落實到細節。

結束語

總之，高校需要完善健全的內部控制體系，這不僅關系到高校未來的發展，同時也對教育的未來有著深遠意義。高校應強化全體教師員工對內部控制的理解，營造良好的內部控制環境，進行全員工素質的提高；建立的風險評估和預警機制要有實際的效益，有執行權威能力的審計監督；加強考核評價機制的嚴謹性，提升內控的執行力。做到這樣，可最大限度將風險降低，建立起風險管理文化，教育資源能夠合理的利用，提升高校辦學能力，確保高校的經濟效益，保障學校的各項工作能夠健康、穩定、有序的進行開展。

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