大型國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一些大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)運(yùn)而生，并且在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的地位。然而企業(yè)集團(tuán)的健康與否有賴于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理是否合理。本文以山西汾西礦業(yè)集團(tuán)為例，從資金管理、投資管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)等方面分析山西汾西礦業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以此來提升大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理能力與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵詞：山西企業(yè)；汾西礦業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理

改革開放以來，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)擴(kuò)張行為的實(shí)現(xiàn)，越來越多的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)集團(tuán)在現(xiàn)代社會(huì)中的地位變得越來越重要。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了極大的促進(jìn)作用。企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的重中之重，企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)行等各個(gè)環(huán)節(jié)都與之有關(guān)，因此財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)有著十分重要的意義，在企業(yè)生存與發(fā)展中都應(yīng)當(dāng)?shù)玫较鄳?yīng)的重視。本文以山西汾西礦業(yè)集團(tuán)為例，從資金管理、投資管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)等方面分析山西汾西礦業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以此來提升大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理能力與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

一、山西汾西礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）企業(yè)簡(jiǎn)介

山西汾西礦業(yè)集團(tuán)成立于1956年1月（簡(jiǎn)稱汾西礦業(yè)）。經(jīng)山西省人民政府批準(zhǔn)，在2000年8月改制為山西汾西礦業(yè)集團(tuán)公司，汾西礦業(yè)歷經(jīng)“兩次西進(jìn)”，現(xiàn)已發(fā)展成為一個(gè)特大型國(guó)有煤炭企業(yè)；它以煤炭產(chǎn)業(yè)為主要產(chǎn)業(yè)，并且集中了建筑產(chǎn)業(yè)、建材產(chǎn)業(yè)、發(fā)電產(chǎn)業(yè)、化工產(chǎn)業(yè)、等多種產(chǎn)業(yè)門類為一體。汾西礦業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)設(shè)施目前有生產(chǎn)型礦井13座和相應(yīng)的配套選煤廠，山西汾西礦業(yè)集團(tuán)所下屬單位遍布于晉中、呂梁、忻州、臨汾、長(zhǎng)治這些個(gè)地市所屬的介休、靈石、平遙、榆社、左權(quán)、孝義、汾陽、柳林、交城、中陽、隰縣、沁源、寧武等縣和市。汾西礦業(yè)集團(tuán)總部設(shè)在山西省晉中介休市。到2014年10月，山西汾西礦業(yè)集團(tuán)一共擁有職工43550人；資產(chǎn)總額達(dá)到455億元，是中國(guó)最大的國(guó)有獨(dú)資性質(zhì)的主焦煤生產(chǎn)企業(yè)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題分析

在如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)的管理是企業(yè)運(yùn)行乃至發(fā)展的核心，而財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理的核心之一。山西汾西礦業(yè)集團(tuán)鑒于其改制特征和國(guó)有獨(dú)資的企業(yè)性質(zhì)，其財(cái)務(wù)管理方面仍然有一些計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子。主要表現(xiàn)在：（1）企業(yè)資金管理上存在很大的問題，比如公私易混淆費(fèi)用的失控、資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng)以及資金使用效率低下問題。（2）山西汾西礦業(yè)集團(tuán)作為國(guó)企因?yàn)橐?guī)模大所以在投資管理方面便出現(xiàn)了例如：投資范圍大，投資收益低，投資風(fēng)險(xiǎn)大等一系列問題。（3）企業(yè)集團(tuán)各下屬單位之間缺乏凝聚力，下屬單位不注重整體的利益，加上集團(tuán)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的不完善，各子公司也沒有建立起協(xié)調(diào)整體的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略體系，使得集團(tuán)母公司在進(jìn)行整體戰(zhàn)略性預(yù)算時(shí)無法獲得及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息與動(dòng)態(tài)回饋，而無法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

1.企業(yè)集團(tuán)的資金管理問題

一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)合體的任何制造活動(dòng)都是離不開資金的，所以管理好資金對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)合體來說也是財(cái)務(wù)方面工作的重中之重。在現(xiàn)如今的社會(huì)中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，傳統(tǒng)的資金運(yùn)作方式被多數(shù)企業(yè)應(yīng)用，但其弊端卻越來越突出， 隨著近年來國(guó)有企業(yè)的深化改革，這些弊端主要表現(xiàn)為企業(yè)不能充分利用資金，不能做好資金的投資，資金的投入渠道不科學(xué)，不能提高資金的使用效率等問題。具體表現(xiàn)為：（1）企業(yè)集團(tuán)的下屬機(jī)構(gòu)如分公司比較多，母公司對(duì)分公司的控制力度弱，這樣就造成了資金管理的失控現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生；（2）由于分公司資金存放比較分散，企業(yè)集團(tuán)母公司不易發(fā)現(xiàn)子公司資金應(yīng)用中的隱藏問題；（3）母公司對(duì)分公司的資金收支控制不到位，例如新柳煤礦的很多下劃資金被私人濫用，使得資金的安全性下降；（4）汾西礦業(yè)集團(tuán)的各子公司之間的資金使用不統(tǒng)一，形不成規(guī)模效應(yīng)；

目前，汾西礦業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)下屬子公司的企業(yè)資金控制還有很大的問題，最主要表現(xiàn)在公私易混淆費(fèi)用的失控、資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng)以及資金使用效率低下這三個(gè)方面，具體表現(xiàn)如下：

（1）公私易混淆的費(fèi)用失控（如：招待費(fèi)、出租車、傭金等）。對(duì)于公司員工個(gè)人消費(fèi)所使用的票據(jù)與公司員工因公辦事開支所使用的票據(jù)這兩種比較難以區(qū)分的花銷費(fèi)用，管理與控制混亂，因此使得個(gè)人住宿費(fèi)，出行費(fèi)等費(fèi)用利用公司去報(bào)銷，這種假公濟(jì)私的行為使得公司因?yàn)橘M(fèi)用失控從而加大費(fèi)用支出。根據(jù)集團(tuán)2013-2014年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，其變動(dòng)費(fèi)用率（變動(dòng)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）每年以 15%左右速度遞增。

（2）資金使用效率低下。企業(yè)集團(tuán)整體與下屬單位之間關(guān)于資金的使用分歧比較大，一方面，集團(tuán)整體希望能夠進(jìn)行集中管理，以便優(yōu)化資金的使用效率；另一方面，各下屬單位希望資金被分散占用，以便發(fā)揮各自的主觀能動(dòng)性。這最終導(dǎo)致各下屬單位習(xí)慣于在多個(gè)銀行辦理開戶，集團(tuán)整體難以對(duì)下屬單位的資金使用情況進(jìn)行把握。下屬單位對(duì)其占用資金進(jìn)行盲目投資，造成資金浪費(fèi)。

（3）資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng)。現(xiàn)階段煤炭市場(chǎng)比較疲軟，使得各煤炭企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，汾西集團(tuán)為了提高自己企業(yè)的銷售量盡量減少庫(kù)存而不得不采取賒銷的策略，這就導(dǎo)致集團(tuán)應(yīng)收賬款的比例加大，雖然會(huì)使得企業(yè)銷售額的增長(zhǎng)，如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)大面積不能按時(shí)收回的賬款以及大面積的壞賬呆賬，那么賒銷的策略非但沒有使得企業(yè)利潤(rùn)上升而且還會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)的下降。

從表1可以看出，集團(tuán)下屬子公司新柳煤礦2014年比2013年的存貨周轉(zhuǎn)率下降了1.98，而相應(yīng)的存貨周轉(zhuǎn)期增加了140.20天，這表明新柳煤礦的存貨在企業(yè)中的儲(chǔ)量越來越大，不能及時(shí)銷售出去。企業(yè)的短期償債能力及獲利能力較弱。

2.企業(yè)集團(tuán)的投資管理問題

企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)合體，投資是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張、增強(qiáng)企業(yè)影響力的重要手段。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)規(guī)模比一般企業(yè)更大、相應(yīng)的投資金額、投資范圍也更多更廣。在這種情況下，投資活動(dòng)更容易出現(xiàn)問題。汾西礦業(yè)集團(tuán)的投資管理方面也存在許多問題，具體表現(xiàn)如下：

（1）投資范圍大。作為國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，汾西礦業(yè)集團(tuán)的投資范圍比較大，汾西礦業(yè)集團(tuán)的核心產(chǎn)業(yè)有：煤炭采選、尼龍化工、焦煤化工、煤鹽化工等，同時(shí)還有一部分輔助產(chǎn)業(yè)比如：煤電產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)、機(jī)電裝備產(chǎn)業(yè)、建工建材產(chǎn)業(yè)等，產(chǎn)業(yè)類型范圍比較大。其下屬公司不僅包括煤炭企業(yè)，還包括物流公司、運(yùn)銷公司等。這些已有與新進(jìn)入的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)導(dǎo)致了汾西礦業(yè)集團(tuán)與別的經(jīng)濟(jì)結(jié)合體相比，其財(cái)務(wù)管理范圍比較復(fù)雜，不像單一產(chǎn)業(yè)企業(yè)那樣是統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算和核算管理的，關(guān)注不夠統(tǒng)一，當(dāng)然注定了這些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)不能為企業(yè)帶來很大的利潤(rùn)，有的甚至是負(fù)增長(zhǎng)。這樣就使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力下降，進(jìn)而影響集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展。

（2）投資收益低。汾西礦業(yè)集團(tuán)的國(guó)有企業(yè)性質(zhì)已經(jīng)決定了，該企業(yè)難以擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的限制，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的目的不僅僅是要賺更多的錢、獲取更好的利益，而且更要在盈利和民生問題上尋找平衡點(diǎn)，特別是基于對(duì)公司員工以及員工家屬的責(zé)任心，集團(tuán)企業(yè)要維護(hù)公司的安定與團(tuán)結(jié)，還要解決一些剩余勞動(dòng)力的就業(yè)問題。比如新柳煤礦的經(jīng)營(yíng)靠著整個(gè)礦區(qū)的居民，同時(shí)也要解決居民的生活問題，這就導(dǎo)致集團(tuán)不能只強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)最大化而剔除一些輔助行業(yè)，這樣必然會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)的整體競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。

（3）投資風(fēng)險(xiǎn)大。現(xiàn)如今，煤炭行業(yè)整體比較低迷，如果企業(yè)不顧宏觀環(huán)境的影響因素，而進(jìn)行盲目投資，顯然是有悖于行情的，同時(shí)企業(yè)也要合理分析自身負(fù)債能力與償債水平，進(jìn)行合理投資。近年來，汾西礦業(yè)集團(tuán)也進(jìn)行了一些并購(gòu)整合行為，對(duì)破產(chǎn)的煤礦進(jìn)行重新改建，結(jié)果有失敗也有成功。有的失敗案例是由于收購(gòu)成本過高而陷入了財(cái)務(wù)困境，原因是只注重資產(chǎn)規(guī)模而沒有注重資產(chǎn)質(zhì)量且不注重事前的投資控制。

3.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算方面的問題

財(cái)務(wù)預(yù)算包括營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算，資本性收支預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，是用貨幣形式而不是其他資產(chǎn)形式來表現(xiàn)的。財(cái)務(wù)預(yù)算是為了提前預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，保障集團(tuán)企業(yè)的具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠順利進(jìn)行，是一種前瞻性的財(cái)務(wù)活動(dòng)。其中，營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算是反映一個(gè)企業(yè)將來在具體的生產(chǎn)、投入、支出方面的資金用途。資本性收支預(yù)算顧名思義指的是，企業(yè)資金的來源和支出的具體形式。

汾西礦業(yè)集團(tuán)近年來也進(jìn)行了一系列建立預(yù)算管理組織體系的工作，但基于企業(yè)集團(tuán)各子公司之間凝聚力的缺乏，子公司注重自己公司的單個(gè)利益，而不注重集團(tuán)的整體利益，加上集團(tuán)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)的不完善，各下屬單位之間也沒有建立起協(xié)調(diào)各方的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略體系，使得整體不能夠隨時(shí)了解各下屬單位的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，在進(jìn)行戰(zhàn)略性整體預(yù)算時(shí)無法獲取及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息與動(dòng)態(tài)回饋，進(jìn)而無法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。汾西礦業(yè)集團(tuán)也存在類似財(cái)務(wù)預(yù)算方面的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）不重視資金費(fèi)用的預(yù)算：在研究新柳煤礦的財(cái)務(wù)預(yù)算狀況時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)在編制下月預(yù)算時(shí)，基本把預(yù)算當(dāng)成了走流程，公司內(nèi)部不夠重視，比如，汾西礦業(yè)集團(tuán)新柳礦區(qū)在2014年10月23號(hào)編制下月備品備件費(fèi)用預(yù)算為6萬元，可是實(shí)際發(fā)生24萬元，相差18萬元。顯然這基本上就完全沒有編制財(cái)務(wù)預(yù)算的意義了，財(cái)務(wù)人員不顧財(cái)務(wù)預(yù)算的初衷與重要性，這對(duì)企業(yè)的實(shí)績(jī)考核也沒什么效果，也難以給集團(tuán)母公司提供決策數(shù)據(jù)。

（2）重編制，輕執(zhí)行：新柳礦區(qū)財(cái)務(wù)部門對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算還比較認(rèn)真，按照總公司制定的規(guī)章制度來執(zhí)行，但是只是走了個(gè)形式，財(cái)務(wù)人員編制完，公司對(duì)涉及整體的事項(xiàng)的具體執(zhí)行根本不管不顧，只注重個(gè)體的發(fā)展。

二、解決山西汾西礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理問題的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的資金管理

首先，企業(yè)內(nèi)部要合理決策，讓企業(yè)暫時(shí)不用的閑散物資物盡其用，在現(xiàn)如今煤炭市場(chǎng)疲軟、資金周轉(zhuǎn)困難的狀態(tài)下，企業(yè)可以通過調(diào)制閑置設(shè)備、參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)和適當(dāng)進(jìn)行理財(cái)投資等方法的資金應(yīng)用得當(dāng)，既要保證企業(yè)的安全正常營(yíng)運(yùn)，又要最大限度地獲得增值。具體措施如下：

（1）要嚴(yán)格管控公私易混淆費(fèi)用，企業(yè)內(nèi)部要安排專人對(duì)這種易混淆費(fèi)用進(jìn)行管控，財(cái)會(huì)人員要做好各項(xiàng)費(fèi)用的會(huì)計(jì)記錄工作，盡量降低企業(yè)的變動(dòng)費(fèi)用率。

（2）提高資金的周轉(zhuǎn)運(yùn)作能力，汾西礦業(yè)集團(tuán)公司整體與各下屬單位之間對(duì)其掌握的資金要有一個(gè)全面具體的認(rèn)識(shí)和規(guī)劃，通過建立流動(dòng)資金管理崗位責(zé)任制，來提高對(duì)企業(yè)煤炭以及其他物資以及對(duì)應(yīng)收賬款賬戶的管理，從而提高企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。

（3）企業(yè)集團(tuán)要統(tǒng)一銀行開戶管理來確保企業(yè)資金安全。同時(shí)，建立“收支兩條線”制度。要求所有屬于集團(tuán)公司范圍內(nèi)的貨幣資金的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)全部在賬內(nèi)核算，企業(yè)集團(tuán)中各個(gè)部門不得設(shè)置賬外賬，不得“坐支”現(xiàn)金。企業(yè)的一切大額資金支付必須經(jīng)過集團(tuán)總經(jīng)理批準(zhǔn)。企業(yè)預(yù)算內(nèi)費(fèi)用要由各子公司負(fù)責(zé)人來調(diào)控掌握，嚴(yán)格執(zhí)行母公司的預(yù)算制度，預(yù)算外費(fèi)用也要按照規(guī)定進(jìn)行有效管理，不得先使用后申請(qǐng)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的投資管理

企業(yè)集團(tuán)要想實(shí)現(xiàn)資本擴(kuò)張，其最主要的途徑便是投資。企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和投資的成敗與否密切相關(guān)。企業(yè)要著重于研究政府出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策，與此同時(shí)，根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)，選擇適合自己的投資方向，制定合理的投資發(fā)展戰(zhàn)略。

汾西礦業(yè)集團(tuán)，應(yīng)該及時(shí)梳理企業(yè)現(xiàn)在的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目特征，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策具有發(fā)展前景的項(xiàng)目要大力投入經(jīng)費(fèi)，確保做大做強(qiáng)。及時(shí)淘汰與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策不吻合，風(fēng)險(xiǎn)過大，利潤(rùn)過低的項(xiàng)目，與此同時(shí)，為了確保企業(yè)持續(xù)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，集團(tuán)公司需要投資一些符合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的低能耗類型項(xiàng)目投資。在投資風(fēng)險(xiǎn)方面要做好合理分析企業(yè)自身能力與宏觀外部環(huán)境。規(guī)范企業(yè)的投資決策管理，重點(diǎn)放在做大做強(qiáng)主業(yè)上來，而不要盲目地進(jìn)行資本擴(kuò)張。

（三）做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作

汾西礦業(yè)集團(tuán)應(yīng)確保以下幾方面的工作正常實(shí)施，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)中整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算制度，各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)測(cè)都要根據(jù)企業(yè)的下一步發(fā)展計(jì)劃來制定，并且集團(tuán)內(nèi)部各成員要反復(fù)研究，減少風(fēng)險(xiǎn)。（2）預(yù)算對(duì)汾西礦業(yè)集團(tuán)要能起到作用，而不是空話走形式。集團(tuán)要強(qiáng)化公司各財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，堅(jiān)決執(zhí)行與擁護(hù)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算制度，企業(yè)集團(tuán)中各部門在其部門業(yè)務(wù)活動(dòng)中要確保嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算制度，并且企業(yè)集團(tuán)中的任何活動(dòng)都要依此來進(jìn)行。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)過程中，良好的財(cái)務(wù)管理是降低成本，控制花銷，優(yōu)化生產(chǎn)，提高銷售，讓企業(yè)從激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的必要條件之一。通過以山西汾西礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的調(diào)查研究為例子，從資金管理、投資管理、財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面分析了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的一系列問題，提出改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的資金管理、建立資金集中管理模式，加強(qiáng)企業(yè)投資管理、建立企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算體制從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)與規(guī)范同時(shí)減少不必要的損失。

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作者簡(jiǎn)介：

章（1991.11- ），男，陜西西安人，西安財(cái)經(jīng)學(xué)院商學(xué)院碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理。