論基層壽險公司財務分析的價值

盛　莉

中國太平洋人壽保險股份有限公司宿州中心支分司,安徽宿州,234000

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論基層壽險公司財務分析的價值

盛莉

中國太平洋人壽保險股份有限公司宿州中心支分司,安徽宿州,234000

摘要：以基層壽險公司為例，首先闡述了財務分析的價值和作用，強調了財務分析價值；其次指出了目前企業財務分析中存在財務指標固化、分析技術等問題；最后從明確財務分析的主體、目的和報告對象入手，提出了基層保險公司提升財務分析價值的對策：一是了解財務分析關注的重點；二是設定財務分析的內容；三是通過文字解讀，洞察財務分析背后的業務實質，提出針對性整改建議和措施。

關鍵詞：財務分析；文字解讀；財務指標；分析技術

財務分析是財務工作的重要內容之一，是企業管理層了解企業財務狀況的重要途徑，同時也是企業財務人員參與公司管理、提出合理化建議的最有效途徑[1]。但是，很多財務工作者往往因為提供的財務分析得不到管理層的重視而感到苦惱，究其原因，還要歸咎于財務人員本身不夠專業，財務分析的內容缺乏有用性，沒有體現財務分析的價值。作為基層壽險公司的財務工作者，要想寫出一針見血的財務分析，必須要深入業務一線，了解各項業務，熟悉業務流程，做好溝通工作，只有搞懂業務，才能搞懂管理。否則，按照既定模板作出來了圖表，卻不能解析經營業績背后產生的原因，無法給企業管理者提供有價值的分析資料，更不能給企業經營決策提供有益的依據。

1財務分析的演進與作用

財務分析是指綜合利用報表和其他資料，運用專門的方法，對企業的經營成果、財務狀況與變動作出分析、評價和預測，為企業的經營決策提供依據，是財務工作的重要內容。財務分析發展到現在，大體經歷了三個階段：第一個階段是自19世紀末開始，銀行基于了解企業償債能力的需要，對企業的財務狀況進行分析。這一階段的財務分析主要針對企業的盈利能力、籌資能力和利潤分配，是一種外部分析體系，是對財務數據的數據分析。第二個階段是自20世紀50年代開始，企業基于自身管理的需要，財務分析由外部體系發展到內部體系，財務分析開始成為一門獨立學科。第三個階段是自20世紀90年代起，隨著信息技術的發展，財務分析的指標體系越來越全面，財務分析在企業決策中的作用和地位逐漸體現出來[2]。

總體而言，現代的財務分析是為企業績效改進服務的，有價值的財務分析絕不僅僅是數字的呈現、相關表格的填列，它應該體現為財務人員對企業經營的一種思考，通過財務數據的呈現、解讀展現出來的圖表，就清楚問題在哪里，如何改進，讓決策者了解企業預算執行的狀況及其差異，通過差異來分析經營中存在的問題。有價值的財務分析主要體現在為決策者提供及時、可靠而又易懂的信息報告；同時，在提供上述報告時加以專業評述，對預算執行過程及時報告和預警信號的追蹤以及向管理層揭示問題，使其及時調整戰略目標和決策，從而找到企業增收節支的機會以及提高效率的策略和控制風險的辦法，最終促進企業良性健康發展，這就是財務分析的價值所在。

2財務分析的常見誤區

2.1財務指標固化

財務分析中有很多固定的分析指標，如凈資產報酬率、資產負債率等，如果不加分析，直接套用固有的指標，得到的分析結果常常與企業的實際情況不符。會計數字是企業經營狀況的客觀反映，但也不是萬能的。在依托會計數字進行分析時，還應綜合考慮客戶滿意度、服務質量、市場份額、固定資產投資等因素的影響，只有結合企業發展的實際進行綜合分析，才能得出對企業決策有用的數據[3]。

2.2重視程度不夠

一是對從事財務分析的人員不重視。財務分析在企業中往往是財務部門的工作，但從事財務分析的人員一般也只是普通會計人員，這就導致財務分析的數據大多是根據歷史的財務數據得出的。會計人員看問題的角度與企業管理者存在很大差異，很多經營的戰略會計人員是不了解的，因此得出的財務分析數據很難運用到企業決策中。二是對財務分析的指標不重視。企業管理層如果沒有相應的專業知識，只靠普通意義上的了解，對財務分析的指標也是只知一二，就不能充分發揮財務分析的作用[4]。

2.3財務分析的技術問題

首先是財務分析數據來源。財務分析應該隨著企業發展和管理的需要一直處于不斷變化中。在信息化條件下，需要采集的數據可以隨時作出調整，并很快得到結果，但一般中小企業的信息技術并不能達到這樣的水平，采集出來的數據和利用的財務分析指標有用性不夠。其次是財務分析的方法。各種方法都有局限性，需要綜合利用。如采用趨勢分析法分析企業的發展，得采用歷史數據，結果并不代表企業發展程度的合理性；采用橫向的比較分析法等方法時，如果使用同行業標準，得出的結果只能起到一般性的指導作用，不一定有代表性；對實際與計劃的差異進行分析時，得到的結果不一定是企業執行的問題[5]。

3基層壽險公司提升財務分析價值的建議

3.1明確財務分析的主體、目的和報告對象

財務信息的需求者就是財務分析的主體，主要包括企業經營管理者、投資決策者、保險監管機構、財政稅務部門等。由于不同的主體對分析報告有不同的需求，所以財務分析的側重點也應有所不同。基層壽險公司一般為經營單位，總體來說，財務分析的目的是通過對相關業務及費用數據的提煉、分析和解讀，及時發現業務經營中存在的問題和不足，并采取有效措施來解決這些問題。只有明確了財務分析的主體，弄清楚財務分析的目的，才能明確財務分析的報告對象。基層壽險公司財務分析的使用者為公司的總經理，他關注的焦點是公司的整體經營情況，預算執行差異以及現階段存在的問題和解決問題的途徑、措施。因此，會計人員不能囫圇吞棗，照本宣科，把上報給稅務部門和監管部門的財務報表報給總經理，也不能把上報給上級財務部門專業的財務報告報給總經理，結果可想而知：一方面總經理有可能看不懂太過專業的報告，另一方面總經理想要了解的信息找不到，最后經過大量數據提煉出來的分析報告由于這些原因很難贏得管理層的尊重。

3.2了解財務分析關注的重點

基層壽險公司大都實行全面預算管理體制。管理層關注的重點不是資產負債情況，不是現金流如何？財務人員在作分析時要體現財務人員對企業經營現狀的思考，首先要了解公司的戰略、管理層關注的重點，結合企業經營管理模式、財務費用政策、資源配置方向，針對不同的業務渠道和業務性質進行重點分析。只有切中要點，通過相關財務數據并結合業務深入地剖析，才能給管理層提供決策依據，才能真正地當好企業的管家。比如，個人渠道實行的是全預算管理模式，需要關注的是業務預算達成情況、各個活動項目的執行情況，重要節點和重大項目的投入產出情況；法人渠道實行的是盈虧模式，需要關注的是可用費用、外部成本、賠付率、基本法及項目管理六個過程管控要素。其次，要充分了解上級公司下達的各項考核指標，這些指標直接影響整個公司的績效考核。如果財務分析內容提供了KPI指標分析，必然會得到管理層的認同。比如，在有些公司管理中，把市場排名作為一個重要的考核指標，排名的同比提升將會直接影響公司經營等級的晉級，那么提供市場占有率和其他同業公司業務達成情況的分析數據必然是管理層關注的；比如，個人業務各項銷售能力指標、投產比是其考核的重點，那么健康人力、績優人力、新人舉績率、13個月留存率、3個月轉正率以及單位費用產出標保等指標將是其分析的重點；再比如法人渠道關注的利潤指標、各險種的銷售成本率、毛費用的貢獻率等指標就是分析的切入點。

3.3設定財務分析的內容

了解了管理層關注的重點，基層壽險公司財務分析的內容就可以大致分為以下幾塊：(1)總體經營情況分析。總體分析要基于公司總體業務達成情況、投入產出以及大類成本支出、個人業務板塊與法人業務板塊關鍵指標與同期進行對比分析，查找差距并深入分析產生差異的主要原因。(2)分渠道分析。分析各大類費用的投入對相關業務發展、銷售能力變化情況的影響，分析重點項目投入產出效果以及對管控目標的影響。總結條線經營中的成功要素和關鍵問題，為條線調整經營策略和動態調控資源配置提供財務支持。(3)分機構分析。主要對機構的產能達成、機構優化、城區突破、投產情況進行分析，同時對投產比惡化的機構進行重點分析，指出經營中的問題所在。(4)問題診斷與建議。總結公司目前業務發展或資源配置方面存在的主要問題和關鍵因素，有針對性地提出改進建議或解決方案。

3.4文字解讀洞察財務分析背后的業務實質，針對性地提出整改建議和措施

了解了財務分析的報告對象、明確了財務分析的內容之后，還應采用合適的財務分析工具和方法將財務分析落實到具體工作中。經過一系列分析方法進行數據統計、加工、梳理后就形成了財務分析的框架，接下來就需要通過文字解讀分析數據背后反映的業務實質。文字分析，首先每個要分析的數據月度間都會呈現一定的差異，要作好指標的實際值與上月更新的滾動預測的比較，與業務部門做好充分的溝通，一起挖掘差異背后的成因，通過分解業績驅動因素尋找影響指標的直接業務活動類型，了解形成差異的具體事項。其次，充分了解各業務部門的關鍵指標，將每一項關鍵業績指標實際值與預測值的差異金額，按構成因素或影響事項填列在財務分析報告中，剖析企業經營中存在的問題，找出問題的根源。另外，要加強與其他業務部門的溝通，減輕財務部門“閉門”搞分析的負擔，有利于分析的進一步深入，也有利于提出針對性的改進建議。最后文字解讀的內容要盡量通俗易懂，少用專業術語，使管理層能一目了然、充分領悟。

財務分析是財務工作的重要內容之一，它與企業經營密切相關，如何做好企業的財務分析工作，有效提升其價值，深度解讀企業潛在的業務實質，提出有針對性的建議，給企業管理層提供決策依據，是財務工作者應該關注和深思的問題。

doi:10.3969/j.issn.1673-2006.2016.07.009

收稿日期：2016-03-24

作者簡介：盛莉(1977-)，女，安徽宿州人，會計師，主要研究方向：財務管理。

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1673-2006(2016)07-0036-03