“營改增”對企業流轉稅的稅負影響及應對措施研究

□和文芳

（山西長晉高速公路有限責任公司山西晉城048000）

“營改增”對企業流轉稅的稅負影響及應對措施研究

□和文芳

（山西長晉高速公路有限責任公司山西晉城048000）

隨著我國經濟的不斷發展，企業規模的不斷擴大，社會對于企業稅收政策的要求也更為嚴格。為了評估“營改增”對于行業流轉稅的稅負影響，進而行業稅負處于正常運轉狀態，有必要對行業流轉稅的稅負影響及應對措施進行研究。

營改增；企業流轉稅；稅負影響；應對措施

進入二十一世紀以來，在社會經濟穩健發展的大背景下，我國稅收制度改革取得一定的進步與發展。與此同時，為了滿足企業的發展需求，企業的工作重心逐步向“營改增”稅負影響轉變。結合相關資料發現，于2016年5月1日我國全面實行“營改增”工作，而具備服務屬性的高速公路行業則是最后一批實行營改增[1]。從高速公路行業的發展角度考慮，本文針對“營改增”對行業流轉稅稅負影響及應對措施的研究具備顯著價值作用。

1 “營改增”對企業流轉稅的稅負影響

1.1 小規模納稅人的稅負下降

在實行“營改增”政策之前，小規模納稅人以3%的增值稅計征貨物銷售增值稅，以5%的營業稅計征文化服務業的營業稅；在實行“營改增”政策之后，小規模納稅人以3%征收率為主，完成增值稅征收。同時，營業稅的覆蓋面普遍為中小微企業，例如：我國上海市參加“營改增”的企業中，小規模納稅人占總體65%以上，均以3%征收率為主，完成增值稅征收，平均減少40%以上的稅負[2]。

1.2 以交通運輸業為主納稅人的稅負上升

受稅負高及折扣低的影響，我國交通運輸業及其輔助行業稅負呈上升趨勢。在實行“營改增”政策之前，交通運輸業納稅人以3%為稅率標準繳納營業稅；在實行“營改增”政策之后，交通運輸業納稅人以11%為稅率標準繳納增值稅。同時，交通運輸業納稅人存在進項抵扣的機會，受稅率上調8%的影響，于短期內企業的稅負大幅度上調，特別是交通運輸業的修理費及加油費，開票難度大，無法獲取專用發票，進而使以交通運輸業為主納稅人的稅負上升。

2 “營改增”下企業流轉稅的應對措施

2.1 結合企業的具體情況，了解“營改增”內容

在實行“營改增”政策之后，總體來看減少重復納稅的環節，但是受行業稅率的限制，要求企業，結合自身發展情況，全面分析“營改增”對企業流轉稅的影響，提出具體的應對措施。

2.2 逐步調整企業的經營策略

現階段我國一部分企業屬于混合經營，受經營范圍的影響，適用的稅率也不盡相同，一旦無法充分了解企業的經營情況，無法以準確稅率為標準，完成核算，造成稅務機關以高適用稅率為標準，存在稅收上調的稅負風險。因此，要求企業，逐步調整自身的經營策略，符合稅收政策的變革，最大程度保障企業的經濟利益。而對于高速公路行業來說，雖然目前已經全面實行營改增，但是為了促進良性發展，也有必要逐步調整自身的經營方法或方案，進一步促進稅負的合理化。

結束語

從現階段我國企業對于“營改增”的重視程度來看，受傳統因素影響較為嚴重，仍停留于粗放型階段，對于“營改增”的理解程度不足，缺乏健全的政策應用體系，信息化水平薄弱，應用手段落后，應用方法單一，應用效率低下，不僅直接增加企業的成本投入，還可能埋下其他隱患，造成不可預估性損失。對于高速公路行業來說，也存在以上問題。為了促進高速公路行業稅負的合理化，有必要堅持實事求是的原則，結合行業的發展情況，轉變傳統理念，加大對于“營改增”的重視程度，落實行業流轉稅的工作流程，強化工作人員的素質水平，逐步構建具有行業特色的稅負模式，更好的服務于社會，進一步為我國高速公路事業的良性發展奠定夯實基礎。

[1]張惠玲.“營改增”對企業稅負的影響及應對措施[J].企業改革與管理,2015,04:122.

[2]呂政.論營改增對建筑施工企業的稅負影響及應對措施[J].財經界(學術版),2015,21:252.

[3]徐恩耀.“營改增”對試點企業流轉稅的影響及其應對策略[J].中國鄉鎮企業會計,2016,08:75-77.

1004-7026（2016）15-0060-01

F810.42

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.15.045

和文芳（1980-），女，民族：漢族，籍貫：山西省晉城市，學歷：本科學歷，會計師職稱。