高管腐敗問(wèn)題成因及應(yīng)對(duì)措施

□張?jiān)录t

（福建農(nóng)林大學(xué)安溪茶學(xué)院福建泉州362400）

高管腐敗問(wèn)題成因及應(yīng)對(duì)措施

□張?jiān)录t

（福建農(nóng)林大學(xué)安溪茶學(xué)院福建泉州362400）

隨著中央反腐力度的不斷加大，中紀(jì)委披露的腐敗案例上升的同時(shí)，腐敗案例的層面也在蔓延，早已經(jīng)從政治領(lǐng)域擴(kuò)展到了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，企業(yè)高管腐敗案例接二連三的被暴露出來(lái)，但是，已有關(guān)于腐敗問(wèn)題的研究比較多針對(duì)政府官員腐敗，對(duì)于企業(yè)高級(jí)管理人員的腐敗行為關(guān)注較少?；诖?，本文擬在回顧國(guó)內(nèi)外相關(guān)高管腐敗文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)企業(yè)高管腐敗的深層次原因和所造成的影響，并提出相關(guān)的政策建議。

高管腐??；國(guó)有企業(yè)；民營(yíng)企業(yè)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)各行各業(yè)、各個(gè)層級(jí)、領(lǐng)域、部門陸陸續(xù)續(xù)曝出了各種腐敗案件，而我國(guó)由透明國(guó)際發(fā)布的全球清廉指數(shù)十幾年來(lái)一直在30到40分之間徘徊，屬于腐敗問(wèn)題比較嚴(yán)重的國(guó)家。隨著美國(guó)安然、世通等著名公司治理丑聞的曝光，人們開(kāi)始意識(shí)到企業(yè)高管腐敗的嚴(yán)重危害性。而我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，腐敗的層面也有所擴(kuò)大，從最初的政府機(jī)關(guān)領(lǐng)域腐敗延伸到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，不管是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)都不斷有企業(yè)高管腐敗案件出現(xiàn)。但是，已有關(guān)于腐敗問(wèn)題的研究比較多針對(duì)政府官員腐敗，對(duì)于企業(yè)高級(jí)管理人員的腐敗行為關(guān)注較少。從不斷曝出的高管腐敗案件可以看出，企業(yè)高級(jí)管理人員腐敗行為已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)發(fā)展道路上的絆腳石，鑒于此，本文擬從高管腐敗的成因及影響進(jìn)行分析，探索預(yù)防企業(yè)高管腐敗的有效機(jī)制，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

1　原因分析

高管腐敗是指企業(yè)高管在監(jiān)督缺失的情況下，利用被代理人賦予的職權(quán)為自己謀求個(gè)人利益，進(jìn)而損害被代理人的利益。隨著委托代理制度廣泛應(yīng)用于現(xiàn)代公司治理，委托人和代理人的固有矛盾日益顯現(xiàn)，在信息不對(duì)稱，監(jiān)督不到位的環(huán)境中，受托人很可能為了追求自身利益的最大化利用委托人所賦予的職權(quán)謀求自身利益損害委托人的利益。我國(guó)改革開(kāi)放過(guò)程中，一方面，政府減少了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，由企業(yè)自主進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，作為國(guó)有企業(yè)所有者的國(guó)家把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理委托給企業(yè)管理者，賦予國(guó)有企業(yè)高管絕對(duì)權(quán)力，為其腐敗提供了有利的條件；另一方面，由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于起步階段，相關(guān)的法制建設(shè)不健全，對(duì)于國(guó)企高管的行為缺乏有效的監(jiān)督，更是大大助長(zhǎng)了高管的氣焰。另外，由于現(xiàn)代公司治理制度的不完善，尤其是薪酬激勵(lì)制度的不合理，國(guó)企高管的薪酬長(zhǎng)期受到限制，成為高管腐敗的主要?jiǎng)訖C(jī)。

民營(yíng)企業(yè)高管腐敗也與公司治理制度的不完善有有直接必然的聯(lián)系，是內(nèi)部人侵占的一種表現(xiàn)形式，是委托人和代理人矛盾的一種外在表現(xiàn)，在不健全的公司治理機(jī)制環(huán)境中，更容易滋生這種腐敗行為。從目前爆出的民營(yíng)企業(yè)腐敗案來(lái)看，主要是合謀腐敗，尤其是與政府官員的合謀腐敗。在我國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，政治關(guān)聯(lián)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的影響，是民營(yíng)企業(yè)獲取資源優(yōu)勢(shì)的快速途徑。對(duì)于處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的國(guó)家，政治關(guān)聯(lián)作為一種非正式制度，是對(duì)尚未健全的正式制度的一種補(bǔ)充，能夠彌補(bǔ)法律保護(hù)欠缺、政府產(chǎn)權(quán)侵害、金融發(fā)展落后對(duì)民營(yíng)企業(yè)的負(fù)面影響。不僅能夠幫助民營(yíng)企業(yè)獲得很多的政府補(bǔ)貼和債務(wù)融資機(jī)會(huì)，而且可以適當(dāng)降低民營(yíng)企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供有利的條件。有學(xué)者將政治關(guān)聯(lián)分為兩類：合法的政治關(guān)聯(lián)和違法的政治關(guān)聯(lián)。所謂合法的政治關(guān)聯(lián)是指企業(yè)的政府背景，而非法的政治關(guān)聯(lián)則是指官員的腐敗。如最近爆出的佳兆業(yè)債務(wù)違約問(wèn)題就是典型的案例：過(guò)去15年間，佳兆業(yè)從深圳走向全國(guó)布局，從年銷售額只有10億元向300億進(jìn)軍，佳兆業(yè)猶如一匹黑馬，其創(chuàng)始人郭英成更是成了地產(chǎn)界的隱性富豪。而佳兆業(yè)取得成功的關(guān)鍵是其與政府關(guān)系密切，一方面，佳兆業(yè)在舊城改造中從政府手中獲得了很多土地，另一方面，又利用政府的關(guān)系從銀行取得了大量的長(zhǎng)期借款，為其快速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。然而隨著深圳政法委書記蔣尊玉被查后，佳兆業(yè)董事會(huì)主席郭英成也因涉嫌貪腐調(diào)查而離職，進(jìn)而導(dǎo)致了佳兆業(yè)債務(wù)違約事件的出現(xiàn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)可以從政治關(guān)聯(lián)中獲取好處，促使其積極地尋找政治關(guān)聯(lián)，而在官員腐敗盛行的環(huán)境中，向官員行賄是一種直接有效的途徑。

已有研究發(fā)現(xiàn)，高管腐敗不僅會(huì)增加企業(yè)投資的不確定性，增加企業(yè)的投資成本，扭曲市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的資源配置功能，同時(shí)還會(huì)降低公司的治理效率，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生明顯的的負(fù)向作用。因此，能否采取積極有效的措施防范高管腐敗行為的發(fā)生，對(duì)企業(yè)能否長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展有著重要的作用。本文在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上，提出以下幾點(diǎn)建議。

2　政策建議

第一，建立有效的薪酬激勵(lì)制度；薪酬激勵(lì)制度是企業(yè)公司治理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，能否建立行之有效的薪酬激勵(lì)制度直接關(guān)系到公司高管能否保持工作的積極性和主動(dòng)性，同時(shí)，對(duì)預(yù)防腐敗也有者重要作用。陳信元、陳冬華（2009）通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，薪酬管制與高管腐敗發(fā)生的概率正相關(guān)。趙璨、朱錦余（2013）研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)于顯性腐敗，高薪能夠起到一定的抑制作用。但是，高管高薪并不能起到抑制隱性腐敗的作用。因此，還需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督來(lái)抑制高管腐敗行為的發(fā)生。

第二，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督主要是指公司治理。外部監(jiān)督主要是指外部審計(jì)和制度環(huán)境。項(xiàng)兵（1997）指出高管腐敗行為可以通過(guò)建立相對(duì)健全的內(nèi)部監(jiān)控制度來(lái)限制。企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量與高管腐敗發(fā)生的概率負(fù)相關(guān)，內(nèi)部控制質(zhì)量越高，腐敗發(fā)生的概率越低，反之，內(nèi)部控制質(zhì)量越低，腐敗發(fā)生的概率越高。但是，十全十美的治理制度并不存在，任何治理機(jī)制都可能存在這樣或那樣的缺陷，光靠企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制來(lái)抑制高管腐敗行為的發(fā)生是不充分的。因此，借助外部監(jiān)督的手段，讓企業(yè)高級(jí)管理人員的權(quán)利在公開(kāi)、透明的市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)行對(duì)于抑制企業(yè)高管腐敗是比不可少的。

研究發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立的外部審計(jì)在預(yù)防高管腐敗也有著重要作用。會(huì)計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)和健全的內(nèi)部監(jiān)控制度三位一體，在相對(duì)發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中更能夠有效抑制高管腐敗行為的發(fā)生。但是僅靠會(huì)計(jì)和審計(jì)來(lái)控制和監(jiān)察回扣則比較困難。不同的公司治理結(jié)構(gòu)在抑制回扣的方法是不同，而會(huì)計(jì)、審計(jì)在監(jiān)控高管腐敗方面所產(chǎn)生的效果也會(huì)因公司治理結(jié)構(gòu)的不同而不同。李青原通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)分析發(fā)現(xiàn)，審計(jì)信息質(zhì)量越高，越能有效抑制高管的過(guò)度投資行為。同時(shí)，制度環(huán)境越完善，企業(yè)高管投資過(guò)度等行為也越能有效制約。楊徳明、趙璨研究發(fā)現(xiàn)，媒體的曝光率能在一定程度上增加企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)高級(jí)管理人員發(fā)生腐敗的抑制作用，要抑制企業(yè)高管腐敗行為的發(fā)生，不僅要完善企業(yè)的公司治理機(jī)制，還需要借助媒體監(jiān)督等外部治理機(jī)制。綜上所述，合理的公司治理制度、健全的外部審計(jì)制度、良好的制度環(huán)境，對(duì)于預(yù)防高管腐敗行為的發(fā)生都是比不可少的。

結(jié)束語(yǔ)

高管腐敗對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的負(fù)面影響是重大的，高管腐敗的防范是一個(gè)綜合的、系統(tǒng)的工程，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中一個(gè)永恒的主題。不論國(guó)家經(jīng)濟(jì)是繁榮或是蕭條，制約風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)要與時(shí)俱進(jìn)，要不斷研究，不斷完善。

［1］陳冬華，陳信元，萬(wàn)華林.國(guó)有企業(yè)中的薪酬管制與在職消費(fèi)［J］.經(jīng)濟(jì)研究，2005，（2）：92-101.

［2］陳信元，陳冬華，萬(wàn)華林，梁上坤.地區(qū)差異、薪酬管制與高管腐敗［J］.管理世界，2009，（11）：130-143.

［3］權(quán)小鋒，吳世農(nóng)，文芳.管理層權(quán)力、私有收益與薪酬操縱［J］.經(jīng)濟(jì)研究，2010，（11）：73-87.

［5］王清剛，胡亞君.管理層權(quán)力與異常高管薪酬行為研究［J］.中國(guó)軟科學(xué)，2011，（10）：166-175.

［6］方軍雄.我國(guó)上市公司高管的薪酬存在粘性嗎？［J］.經(jīng)濟(jì)研究，2009，（3）：110-124.

［7］張春霖.存在道德風(fēng)險(xiǎn)的委托代理關(guān)系：理論分析及其應(yīng)用中的問(wèn)題［J］.經(jīng)濟(jì)研究，1995，（8）：3-8.

1004-7026（2016）10-0092-02中國(guó)圖書分類號(hào)：F272.91；F276.1；D630.9

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本文10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.10.065