公路行業的稅收現狀與相關問題闡述

□王云玲

（漯河市公路工程建設總公司　河南　漯河　462000）

公路行業的稅收現狀與相關問題闡述

□王云玲

（漯河市公路工程建設總公司河南漯河462000）

隨著我國社會的進步，公路行業也開始得到快速的發展。我國公路行業的稅收政策有很大的調整，為公路的建設提供了很多的優惠政策，在很大程度上促進了公路行業的發展。但總的來說，我國公路行業的稅收政策還存在很多的問題，需要進行改善與調整。本文主要是分析了我國當前公路行業的稅收現狀，指出了現今稅收政策中存在的不公平等現象，提出了改善這些問題的措施，使公路稅費收支模式能夠得到進一步的規范，以促進公路行業的發展。

公路行業；稅收現狀；存在的問題；解決措施

本文DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.04.086

前言：

在我國改革開放之后，經濟得到了飛速的發展，我國在稅制上進行也進行了三次改革。在改革開放的初期，我過初步的建立了稅制，在一定程度上解決了國營企業利潤分配以及對外征稅的問題；第二個階段，也就是上世紀80年代左右，是我國稅收政策的全面發展時期，這個時期的稅收政策主要是完善稅種，并針對國營企業和私營企業進行收稅。到1994年時，我國建立起了系統、完整的稅收體系，這一階段的稅收體系符合社會主義市場經濟。我國目前的稅收體系，就是以1994年的稅制改革為基礎發展而成的，并且會在此基礎上不斷的完善，使稅收政策更加的簡化、公平、統一。

1　我國公路行業的稅收政策現狀

1.1我國公路行業的現狀

隨著我國公路行業的發展，目前我國的交通運輸功能已經大大的提升，曾經我國經濟發展中運輸能力緊張的局面也有所緩解。公路網在不斷的規劃建設，我國目前所有的城鎮都已經通了公路，很多城市之間也實現了高速公路的相通。眾所周知，公路從某個角度來說，既屬于公用物品，也屬于私人物品。如果是從公用物品上說，國家和政府需要撥出相應的資金來對公路的建設和日常維護等進行資助，并制定相應的稅收政策向使用公路的人們收取一定的費用，作為公路建設后后期的修理等。如果是作為私人物品來說，車輛要通過公路必須繳納相應的費用，也就是通行費。在目前我國的經濟狀況下，我國財政的收入很大程度上還要依靠稅收政策，而公路的稅收占據著極為重要的位置。

1.2我國公路行業稅收政策現狀

從目前的情況來看，我國經濟發展需要依靠公路網的建設，國家的稅收和財政收入等也離不開公路網建設，因此，公路網建設對于我國社會經濟的發展具有極為重要的意義。從我國當前的公路稅收政策上看，政府對于公路網建設工作是較為重視的，并且現今在我國公路網的建設中，其資源配置和公路行業的供應和需求關系等從很大程度上都是由政府的相關政策決定的，而不是取決于市場。這就意味著公路行業的發展方向及具體的成效等都是由政府的相關稅收政策決定的，而不是取決于市場，因此政府的稅收政策是極為關鍵的部分。政府政策對于公路建設的影響主要是直接和間接的影響。一般來說。直接的影響就是指政府制定的收費價格、財政補貼等，間接的影響主要是制定和安排的稅收政策。

2　公路行業征稅的對象及涉及的稅種

2.1征稅對象

在公路行業中，所涉及到的部門有很多，根據其功能和所扮演的角色，主要將其分為三類，即收費單位、施工單位和公路使用者。

2.1.1收費單位。在公路行業中，具有收費權利的主要是地方行政單位和高速公路管理企業等收費單位。在這個收費的過程中，地方行政單位所收取的費用主要是用作財政收入，而高速公路管理單位所收取的費用主要是用于公路的日常維護，因此需要繳納一定的營業稅。

2.1.2施工單位。目前我國的公路運輸系統基本上都是由專門的交通部門來招標的，施工單位在中標之后，要在規定的時間段之內完成相應的建設，以保證系統的正常運行，投標企業也可以是私營企業。在市政道路快速發展的環境下，施工單位具有很大的發展空間。因此，在公路行業的稅收中，施工企業的營業稅和所得稅是稅收是重要的部分。

2.1.3公路的使用者。公路的征稅對象除了收費單位和施工單位，還有公路的使用者。這里的公路使用者，主要指的是汽車使用者，包括使用私家車使用者、客運企業、物流企業等。由于公路是作為公共物品的，其外部性的建設應該由使用它的人來償付，例如道路的建設和日常養護、環境、噪聲污染的處理及道路排水等。在這個過程中，需要向道路的使用者征稅，征稅的稅收包含燃油、營業和車船稅等。

2.2公路行業涉及的主要稅種

我國根據財政部的要求和分類，目前存在的稅種大約有20種，其中公路行業所涉及到的大約有12個稅種左右。這里主要征收的公路稅種分為幾大類，其中，最主要的是消費稅、營業稅和企業所得稅。

2.2.1消費稅。在我國，對公路的使用者征稅最重要的是燃油稅，燃油稅是以消費稅的形式征收的，主要針對我國的柴油、汽油的使用者。

員只覺得公路建設就是國民基礎建設，只要完成工程花再多的錢都無所謂。材料浪費、資金浪費的現象長期存在，這就增大了公路建設的成本。其次，受慣性和體制的影響，我國公路服務意識較差。公路經濟是為了帶動沿邊的地區的經濟、工業、農業以及其他產業的發展，而公路服務意識差的話，就很難做到為了發展而發展。

傳統的觀念就是為了上級指標，為了任務和政績而進行公路建設。所以，必須得轉變這種制約發展的思想，必須放開手腳，跳出傳統思維，增加服務意識，帶動農村地區的各方面的現代化。

2.3加強公路經濟的行政保護

完善的行政保護制度是公路經濟發展的一大保障，更是一項艱巨的任務。對公路經濟發展實行行政保障，有利于提高經濟管理的水平，有利于公路經濟各個方面的相互聯系和制約，有利于公路經濟發展方式的轉變。行政保護制度關鍵在于制度的制定，制定一個科學、合理的制度，是公路經濟改革的基石和依據，同時也能實現公路經濟發展的最優化。立法機構要及時的進行專項立法，從不同層面去保護公路經濟。管理機構要嚴格遵循行政保護制度的條例進行管理，并嚴格執行相關法律法規。交通主管部門更要嚴格執法，加強公路建設和管理工作，從而推動公路經濟向前發展。加強行政保護制度，就要：第一，遵從局部到整體原則。制定科學的經濟發展戰略，正確由點征收燃油稅主要是為了用燃油稅來代替養路費，使我國市政道路的建設和養護更加規范，并實現費轉稅的制度，以法律的形式來使相關部門的職責和權限公開化。目前的燃油稅征收形式在改進和完善，汽油的單位稅由原來的0.2元/每升上調到了1元/每升，柴油的單位稅也是從原來的每升0.1元提高到了每升0.8元。雖然在價內的征稅能夠保證價格不會變動，但成品油在市場上的消費需求不會產生較大的彈性，這樣稅負的負擔最終就由燃油的使用者來承擔，加大了消費者的壓力。

2.2.2營業稅和企業所得稅。在公路行業征稅中，營業稅的征稅對象涉及到眾多的企業，相關的公路施工企業、客運公司及高速路管理公司等，所有參與到公路建設和管理的相關企業都需要繳納營業稅。按照我國相關法律規定，公路施工企業、運營企業和運輸公司等均按照我國交通運輸業標準的百分之三稅率來進行征稅，高速路管理企業則按照國家服務業標準的百分之五來繳納營業稅。從我國營業稅的稅制可以看出，我國在公路行業的營業稅征繳稅率總體較低，這體現了我國對于市政建設的支持，以及對交通運輸行業的重視。我國有相關的法律規定，普通的企業在繳稅的過程中，需要按照企業所有利潤的四分之一來繳納所得稅，這就決定著公路行業所繳納的所得稅相較于普通的企業較低。

3　公路行業稅費征稅的建議

3.1針對征稅的個體來對稅收進行調整

從稅收的合理性和個體的情況來看，公路作為基本的公共物品，它的建設和平常的養護等需要由道路的使用者來承擔。公路的使用者需要承擔相應的通行稅、車輛購置稅以及燃油稅。由于通行費的征收在一定程度上由征收通行費的部門決定，因此很多征收通行稅的單位存在私自增加通行費來獲取利潤的現象，這就減少了我國公路支出費用的動機，使我國公路征稅上存在很多不同的標準，出現亂收費、收費混亂的現象。因此，我國相關部門應該完善相關的法律法規，加強對這種情況的懲處力度，并適當增加部分收費企業的稅率。

3.2避免重復征稅

在公路征稅過程中，對客運公司和物流公司等存在著很多重復征稅的現象，這就導致物流公司的運輸成本將進一步的增加，這對國民經濟的發展是極為不利的。因此，我國需要加強稅收管理，使稅收更加科學規范，并加強資源的配置，減少重復性收費。對于相關的物流企業和客運公司等，可以適當的采取減免稅收的政策，使企業能夠發展得更好，以促進社會穩定、和諧的發展。

3.3征稅要以收稅為主、收費為輔

我國公路行業的征稅最好以收稅為主，只在需要收費的通行處發展設置相應的收費站，作為收稅的輔助手段。這種收稅方式更符合社會和人們的需求，以及我國公路行業目前的發展狀況。因此，加強資金的專項整治力度，對所收取的費用及收稅的支出等進行透明公開化，將更有利于公路行業的發展，并將有可能成為我國公路稅收發展的新方向。

1004-7026（2016）04-0111-02中國圖書分類號：F810.423

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