企業財務內部控制的困惑及思考

□戴金巧

（江蘇江淮動力有限公司財務部江蘇鹽城224000）

企業財務內部控制的困惑及思考

□戴金巧

（江蘇江淮動力有限公司財務部江蘇鹽城224000）

企業財務內控規范化問題的解決要從財務人員內控規范化管理、財務制度內控規劃化、完善資金科學規劃管理等三方面進行思考，實現財務內控職能的有效轉變，突破傳統財務制度管理模式的束縛，為企業的利益最大化做出指引。本文結合實際工作提出了企業財務內部控制的困惑，總結了相關的解決對策。

財務內控；困惑；對策；思考

企業財務內部控制的管理就是要解決財務問題，為企業的可持續發展做好資金管理儲備工作，但是目前在財務內控管理的過程中存在很多現代化管理的困惑點。本文結合實際工作提出了企業財務內部控制的困惑，總結了相關的解決對策。

1 企業財務內部控制的困惑

1.1 財務人員控制處于弱勢

企業財務人員的管理控制是企業財務完善性管理的關鍵，但是目前多數企業財務人員管理明顯弱化，會計質量規范化不合格，導致很多財務問題頻繁出現。首先，財務人員的素質培訓處于落后狀態。許多會計人員沒有經歷過專業的會計教育，依靠自己的一些經驗處理賬目，經常出現混亂的信息記錄情況，信息失真的治理缺陷導致不規范的會計問題頻繁出現。雖然企業經常組織一些培訓項目，也很重視會計人員的管理，但是最終的效果一直不是很理想，使得財務人員的控制管理處于弱勢地位，無法走出迷局。其次，財務人員的道德行為能力較弱，雖然企業不斷培養和強調財務人員的道德素質，但是有些財務人員以權謀私，利用職務便利獲取資金利益，使得職業道德無法凸顯，甚至影響企業的長遠發展。總之，針對財務人員的控制管理工作，要盡快走出困局，避免很多財務培訓活動無法長遠開展下去。

1.2 內控制度建立日趨混亂

目前，我國企業財務管理模式僵化，形成這種狀況的主要原因就是內控制度的建立越來越混亂。首先，企業已經逐步認識到了企業財務內控制度的重要性，但是在建立制度的過程中還是延續原始的制度方案，沒有考慮到企業金融財務管理意識的樹立，也沒有將財務制度與公司的整體制度聯系起來。其次，財務制度的建立是剛性的，許多財務問題沒有得到解決。一些中小企業不會考慮在有效的財務管理和業務管理的基礎上滲透現代財務管理，財務管理在企業管理中失去了應有的地位和作用，難以適應現代企業發展的要求。舊模式的財務管理主要是在所有權和管理上是高度統一的，企業主和經營者不受約束的權力。在這種模式下，管理者經常使用他們的親信來掌握和控制財務部門，這樣必然容易導致財務管理觀念滯后，缺乏金融知識的輔助，往往過度的制度規范行為造成金融監管不嚴，會計信息失真。

1.3 財務資金規劃缺乏實效

企業財務內控制度的建立要重視財務資金的規劃，這樣才能夠合理使用現有資金，為企業創造財富、規避風險。但是目前很多企業沒有明確的目標成本控制，即沒有控制標準和依據。雖然一些公司確定成本目標，但缺乏具體措施來落實目標，成本控制目標的名義未能實現。例如：有些項目既沒有成本分析數據，也沒有必要考慮各種財務報表，甚至不能做。部分項目經理不知道計劃的成本是什么，負責項目的預算、成本和實際成本，由于缺乏階段性、項目成本控制、分項目成本控制，所以最終對項目的成本沒有得到有效的控制，有時甚至會到結算時才知道項目的損失。目前我國企業財務資金規劃的問題普遍存在，使得決策過程中經常出現錯誤，造成財務風險。投資決策失誤必然導致資金周轉的內部流動緩慢，進而使企業信用和盈利能力下降，嚴重影響企業的發展，為企業帶來巨大的財務風險。事實上，財務資金規劃的方向不僅包括有形物質生產，還應該包括企業規模、市場發展、成本的內部結構調整。企業財務行為必須要體現出對資金的市場拓展與應用的長遠分析，企業必須形成類似這樣有規劃的財務資金行為，才能夠實現對企業財務內控制度的全面完善。

2 企業財務內控規范化思考

2.1 財務人員內控規范化管理

財務人員內控規范化管理能夠解決財務人員控制處于弱勢的實際問題。首先，企業要建立嚴格的人才管理控制組織機構，形成健全的機構管理模式，區分負責人、財務總監（總會計師）、會計部門和財務管理人員，即決策者和執行者（決策者）、執行（決策者）和記錄、記錄核數師和核數師、核數師和保管員應在業務中相互分離。會計人員的工作要明確設置、職責和標準的工作崗位，應當對工作人員和會計工作崗位的具體劃分，對會計工作崗位的輪換也要堅持下去。同時，有必要對會計人員的退出制度進行管理，應符合國家的監管要求和業務需求選擇，設計適當的文件、帳本、內部報告和信息記錄、嚴格執行規章制度，保持文件和記錄的質量和記錄誠信，以實現最全面的控制。其次，建立完備的獎懲制度，計入薪酬體系，這樣能夠從業務能力和道德水平兩方面對財務人員的行為進行評價，有利于激發財務人員主動進步，積極學習，掌握更為先進的現代化財務管理知識，以此獲得企業的認可，并獲得更多的薪酬獎勵，這樣的良性循環，保證了財務人員控制制度得以發展下去。

2.2 財務制度內控規劃化建設

財務制度內控規劃化的建設力求解決內控制度建立日趨混亂的問題。首先，企業內部盡快建立成本控制制度，完善成本控制體系。以全部產品的經營狀況作為投資和新產品開發的舉措基礎；對企業價值鏈進行分析；進行成本動因分析；鼓勵經營人員把主要精力用在市場占有率上，而不是用在成本問題上。其次，學習先進企業經驗：一是指標分解，縱向到底，橫向到邊。財務部門負責人應由國有企業上級主管部門考核任免，在經營者的領導下工作。以利于財務部門按照財會法規獨立處理業務，保證會計信息的客觀公正性，也利于財會人員在企業管理中大膽提出不同見解，發揮其管理參謀作用。另外，時時刻刻以資金最大效益為評價標準來評價財務行為，保證財務內控管理能夠為企業帶來最多的利潤，而不是傳統管理模式之中的“不出錯”就可以了。

2.3 完善資金科學規劃管理

完善資金科學規劃管理能夠解決財務資金規劃缺乏實效的問題。首先，資金科學規劃要以現金流為控制標準。如果企業經營活動納入預算內現金流高于原預算目標，企業就要增加投資活動的現金。如果有一個完善的制度和規則，即資源的定價，可以充分反映資源價格的所有者，即公司總部資源的定價和分配能力，可以實現更多現金的合理配置，提高效率和優秀的管理模式，促進企業管理水平提高。其次，要重視資金配置。根據預算分配結果，有效的分配和使用資金，為適應資源配置的發展提升自身能力的成長，提高財務支持，確保在激烈的市場競爭中發展企業的產品數量，否則將使企業資金管理產生混亂，影響合理配置企業資源。總之，資金的科學規劃管理就是要求財務組織建立制度，能夠定期對現金管理進行市場預測，結合市場需求和企業自身的生產能力，安排生產結構與資源配比，確保資源配置最優化。

結束語

企業財務內控規范化問題的解決要從財務人員內控規范化管理、財務制度內控規劃化、完善資金科學規劃管理三方面進行思考，實現財務內控職能的有效轉變，突破傳統財務制度管理模式的束縛，為企業的利益最大化做出指引。

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1004-7026（2016）13-0063-02

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2016.13.044