云南主動融入“一帶一路”發展戰略的稅收問題研究

靳 婧

(云南財經大學 云南 昆明 650221)

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云南主動融入“一帶一路”發展戰略的稅收問題研究

靳 婧

(云南財經大學 云南 昆明 650221)

2015年3月28日，國家發展改革委、外交部、商務部聯合發布了《推動共建絲綢之路經濟帶和21世紀海上絲綢之路的愿景與行動》，云南擁有著特殊的區位優勢，被要求成為中國面向南亞東南亞的輻射中心，由于各個國家稅收政策及稅收優惠政策的不同，全面深入地研究“一帶一路”發展戰略中存在的稅收問題，充分利用云南地稅服務，將地方經濟發展融入“一帶一路”發展戰略，是具有重要的現實意義的。

云南；一帶一路；稅收

一、云南在一帶一路發展戰略中的機遇

2015年1月習近平總書記考察云南時要求云南成為中國面向南亞東南亞的輻射中心，使云南的戰略地位進一步凸顯。

在大湄公河(GMS)合作框架下，云南與老撾、泰國、越南、緬甸分別建立了合作機制,使得云南參與中國—東盟自由貿易區建設和GMS合作力度正在加大，成效明顯。

2006年11月胡錦濤總書記訪問印度，雙方不僅簽署了《中印雙邊投資促進和保護協定》，而且發表了《聯合宣言》，提出了充實和加強兩國戰略合作伙伴關系的“十項戰略”1。2013年8月28日，中國外交部長王毅會見了來華出席中國—東盟特別外長會的緬甸外長溫納貌倫。緬甸外長溫納貌倫表示，緬中經貿關系惠及雙方，緬方愿與中方加強重大項目、互聯互通等方面合作，共同維護邊境穩定2。

二、主動融入“一帶一路”的稅收挑戰

“一帶一路”沿線國家以發展中國家為主，但即使同為發展中國家，各個國家國情不同、經濟差距懸殊、文化差異大、發展方式多樣，稅收制度和政策的差異也很大，在各個國家現實中都不同程度地存在著重復征稅、有害稅收競爭和偷稅避稅等稅收方面的問題。云南地稅要主動融入“一帶一路”，從而促進地區甚至全國的經濟發展，是有一定難度的。

1.開放進一步加深，稅收應與時俱進。昆明市領導干部培訓日專題講座第七講中，羅雨澤指出，云南進入了發展的新時期，具有發展的地利、天時及人和①。

云南正在積極的與周邊國家進行友好交往，力圖將一些互聯互通的項目加入到“一帶一路”的戰略中。同時加大云南地稅對云南經濟的金融服務力度，使信貸結構的調整符合國家定向調控的要求，使信貸結構的優化不斷促進產業的轉型升級改造②。

2.BEPS愈演愈烈，通過完善稅收制度保護政府收入。BEPS行動計劃愈演愈烈，參與的國家越來越多，如果我們能積極的抓住這一機遇，就能增強國際話語權以及在國際上的影響力，從而為我國爭取最大的稅收權益，同時還能完善我國的稅收立法和風險控制，保護政府收入。BEPS計劃將使收入更透明，有效的降低各個國家的稅基被侵蝕的程度，對我國而言將使稅收更好的為“一帶一路”戰略，為“中國夢”服務。

3.簽署稅收協定服務“一帶一路”戰略，從而扶持企業“走出去”。中國目前有100個稅收協定，9個情報交換協議，2014年我國實質上已經成為資本凈輸出國，我國目前的現狀是產業布局正在優化的過程中，同時價值鏈布局也在隨之優化，推動各個產業走向世界舞臺是接下來的重點任務。

三、主動融入“一帶一路”的稅收問題

1.難以有效整合利用海量涉稅信息。與蓬勃發展的信息化浪潮相比，稅務機關面對海量涉稅信息嘗嘗顯得思路不寬、辦法不多、成效不大，甚至守著金山銀山般的信息也未能充分開發利用，運用信息管理稅收的能力明顯不足[3]。

由于全球經濟飛速發展，跨國企業如雨后春筍層出不窮，避稅手段越來越復雜，采用利用各個國家的稅收協定，優化自身的組織結構等達到避稅的目的，地稅部門難以及時分辨避稅行為，掌控涉稅要素，導致跨國稅源管理難度依然很大。

2.稅務部門與企業沒有良性互動。在集團跨境重組問題上，在“一帶一路”戰略的推動下，企業重組特殊性稅務處理規定的客觀要件不完善的情況下，合理商業目的這一主觀要件曾發揮了積極作用。但由于該主觀要件缺乏明確的界定，稅務機關在適用時具有很大的自由裁量權，在實踐中往往借此否定企業重組的免稅待遇，并因此經常與納稅人發生爭議，很大程度上挫傷了企業進行跨境重組的積極性并影響稅務機關和企業之間的良好關系[4]。

3.稅收競爭阻礙各國經濟利益的實現。從吸引外資角度來看，各國間稅收競爭的存在，在一定程度上降低了外國投資資本的稅負，稅負較低的國家將會獲得更多的國際資本和要素。但是利弊總是相伴而生的，在充分運用稅收優惠政策吸引外資發展本國經濟的同時，各國的稅基也遭到了不同程度的侵蝕，減少了各國的稅收收入。從出口方面來看，各國鼓勵出口的稅收優惠政策，出口長期以來都是拉動經濟增長的不可或缺的一架馬車。

四、主動融入“一帶一路”的對策思考

針對上述問題，筆者提出以下對策建議優化云南地稅稅務職能的運用，更好的為云南融入“一帶一路”戰略服務，實現云南經濟的進一步發展。

1.運用大數據時代的高新技術實現稅收管理現代化。云南的稅務部門作為重要的政府部門，應當緊跟時代潮流，學習和運用大數據，培養專業化人才，對于優勢企業，應當全力助力企業“走出去”，在企業的稅源風險方面，運用大數據進行分析，一方面可以保護“走出去”的企業在東道國享有公平的稅收政策，另一方面保證我國的稅基不被侵蝕。

2.充分發揮稅收職能作用，與企業達成良性互動。云南地稅作為執法部門，必須要做到依法行政、依法治稅，這是稅務機關的本職工作，同時也是與企業達成良性互動的前提。

對于“走出去”企業，我們的基本思路是既要維護我國稅收權益，也要幫助企業防范稅務風險，有利于“走出去”企業健康成長、健康發展[5]。

3.建立健全“一帶一路”成員國稅收制度及政策協調機制。目前國際稅收的理論界一般認為，由于資源的稀缺性，良性的稅收競爭可以達到優勝劣汰，使資源在不同的國家和地區之間得到有效配置，從而提高資源的利用率；而“以鄰為壑”惡性的稅收競爭則會起到相反的效果，不僅不能有利于各個國家的資源配置，而且會削弱國家的財政收入。良性的稅收競爭，可以使參與稅收競爭的國家吸引外資，擴大稅基，同時降低稅率，在不對其他國家有害的情況下增加本國的財政收入。由此看來，良性的稅收競爭有利于進行稅收政策的協調從而達到多贏的效果。

【注釋】

①杜仲瑩.云南應借勢南博會主動融入“一帶一路”建設(N).昆明日報.2015.5.

②[全國兩會]融入“一帶一路”云南的機會在這里，云南網.

[1]中印發表《聯合宣言》.《北京日報》2006年11月22日.http://news.sina.com.cn/c/2006-11-22/063910564461s.shtml.

[2]王毅會見緬甸外長溫納貌倫.http://www.fmprc.gov.cn/mfa_chn/zyxw_602251/t1070251.shtml.

靳婧，云南財經大學稅收學專業研究生，本科就讀于河北工業大學城市學院經濟管理系。