企業(yè)應(yīng)如何有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

王琦

摘要：隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜變化，使各企業(yè)面臨更多的不確定因素，重視風(fēng)險(xiǎn)、主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分。在此背景下，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，將有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展，使企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來(lái)的不確定性，有利于提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的能力，以保障企業(yè)快速、健康發(fā)展。本文對(duì)如何有效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了探討，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容和具體方法進(jìn)行了綜述。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 審計(jì) 開(kāi)展

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，我國(guó)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了相應(yīng)的變化，諸多變化因素將導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍處于起步階段，規(guī)范的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未完全建立。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在發(fā)揮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能的同時(shí)，通過(guò)運(yùn)用“審、幫、促”的工作方法開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，幫助企業(yè)收集風(fēng)險(xiǎn)信息、識(shí)別判斷風(fēng)險(xiǎn)、研究防控措施、建立完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

以國(guó)有企業(yè)為例，自2006年國(guó)資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》后，極大地推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理工作在國(guó)有大中型企業(yè)的應(yīng)用，但是對(duì)標(biāo)國(guó)外先進(jìn)企業(yè)，大部分國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理工作還存在很大的差距，尚處于起步階段。一是一些企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理職能不明確，未設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理制度及管理機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理基本制度尚未完全形成；風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制尚未建立；三是風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)程度不高，量化評(píng)估工具應(yīng)用較少，信息技術(shù)應(yīng)用不充分；四是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制尚未健全，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作尚未全面開(kāi)展，沒(méi)有構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線(xiàn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）收集初始信息，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

圍繞公司戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，收集與風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境信息，包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境信息、行業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息、典型風(fēng)險(xiǎn)案例、歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)等。對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述和定義。

（二）運(yùn)用技術(shù)模板，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)用定性分析和定量計(jì)算方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)維度，按極低、低、中、高、極高五個(gè)級(jí)次進(jìn)行計(jì)算（以1、2、3、4、5分值表示），確定重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。

（三）檢查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的否適當(dāng)性和應(yīng)對(duì)措施的有效性

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，檢查企業(yè)所選擇的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等管理策略是否適當(dāng)。檢查企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)事件是否制定了各種解決預(yù)案，實(shí)施是否有效。

（四）確定剩余風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果評(píng)價(jià)為有效的，認(rèn)定剩余風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)“一般”；對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)為基本有效的，審計(jì)人員視具體風(fēng)險(xiǎn)情況評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)控制為無(wú)效的，固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)即為剩余風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（五）檢查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建立建設(shè)情況

檢查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的建立健全情況，現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置是否適應(yīng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求，各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理職能是否有效履行。檢查評(píng)價(jià)企業(yè)是否把風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程，是否將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，是否建立了員工上崗前風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度。

（六）檢查風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告和考核問(wèn)責(zé)制度的落實(shí)情況

一是檢查企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，是否實(shí)現(xiàn)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。二是檢查企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度，風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的信息溝通渠道是否順暢。三是檢查企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)事故的考核問(wèn)責(zé)制度，對(duì)形成損失的風(fēng)險(xiǎn)事件，有無(wú)追究相關(guān)部門(mén)和人員的責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)是否到位。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法

（一）立足于“審”，履行監(jiān)督職能

在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序中，首先需要企業(yè)以“審”為基點(diǎn)，緊扣住風(fēng)險(xiǎn)所涉及的重點(diǎn)工作領(lǐng)域，將查找企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合實(shí)際情況充分識(shí)別組織內(nèi)外所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)環(huán)境和內(nèi)控要素，如組織目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)情況、管理薄弱環(huán)節(jié)及問(wèn)題進(jìn)行訪(fǎng)談、查閱資料、記錄、歷史案例，評(píng)價(jià)其充分性，并進(jìn)行分析性復(fù)核，對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率”和“風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生的影響程度”進(jìn)行確認(rèn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性，并對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行認(rèn)定。

（二）突出“幫扶”，幫助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

鑒于大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作尚處于起步階段的客觀情況，審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮其“服務(wù)”職能，采取“以審促建”的工作方式，幫助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。例如：在項(xiàng)目實(shí)施初期，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，將審計(jì)人員所掌握的分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的方法傳授給被審計(jì)單位人員；在實(shí)施過(guò)程中可與被審計(jì)單位人員一起收集分析風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)行分析識(shí)別，判斷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，研究應(yīng)對(duì)措施，在審計(jì)的過(guò)程中教會(huì)被審計(jì)單位人員如何識(shí)別防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員還應(yīng)向被審計(jì)單位宣傳貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；針對(duì)檢查情況，給被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議，幫助其完善相關(guān)制度措施，進(jìn)而初進(jìn)企業(yè)建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期、系統(tǒng)性的工作，不可能一蹴而就，也不可能僅僅依靠某一方面力量即能完成，需要各企業(yè)上下共同努力，統(tǒng)籌規(guī)劃，分階段有重點(diǎn)推進(jìn)實(shí)施。廣大企業(yè)內(nèi)審部門(mén)，作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的第三道防線(xiàn)，應(yīng)充分發(fā)揮“監(jiān)督、服務(wù)”職能，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的提升貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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