如何做好工程竣工財務決算審計工作

周泳江

摘 要：決算審計是基本建設項目審計工作中的重要組成部分。加強對竣工決算的審核，能有效提高最終竣工決算的質量，正確評價投資效益。與此同時，相關部門和工作人員也要認真總結施工經驗，吸取教訓，不斷完善基礎建設項目管理工作，以期為日后的相關工作提供參考。

關鍵詞：工程竣工；財務決算；審計工作；投資效益

中圖分類號：F239.6 文獻標識碼：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.06.076

隨著社會經濟的快速發展，基礎建設也在不斷發展。一些單位的項目建成投入使用后，有關部門就要開始審核竣工決算，以確定項目的總投資，基本建設資金，資金來源，基建資金結余的真實性、合法性和準確性。項目竣工后，財務報表是反映固定資產價值的重要依據，同時，它也能在一定程度上反映出工作人員的工作成果。因此，有效解決工程竣工結算過程中存在的問題，加大對固定資產的管理力度，是領導和各級管理人員的主要工作任務。

1 存在的問題

1.1 財務決算工作滯后

財政部《關于印發〈基本建設財務管理條例〉的通知（財建〔2002〕394 號）》第三十五條規定：“當基本建設項目竣工時，應編制基礎建設項目竣工財務決算。單項工程竣工后不僅要符合相應的交付條件，相關部門還要編制個人項目竣工財務決算。”第三十七條規定：“建設單位和各部門應加強對基本建設項目竣工財務決算工作的組織和領導，組織相關人員及時編制財務報表。規劃、施工和監理等單位應積極配合施工單位準備財務報告。建設單位完成施工項目后，應在3個月內完成財務報表。但是，超過60%的單位在完成項目半年后才可以完成相應的財務決算工作，20%的單位在項目交付使用一年后才可以完成財務決算工作。項目完成后沒有及時編制相應的財務報表是一種比較常見的現象。

1.2 財務決算內容不完整，數字不準確

在工程建設過程中，要充分調動工作人員的積極性，讓他們及時完成竣工決算工作，確保施工單位和人員的穩定。當工程竣工后，施工單位要根據需要作相應的部署，讓熟悉項目，了解企業財務、工程、技術等內容的工作人員及時編制決算報表。財務決算不僅包括項目建設成本，還包括設計、監理、前期建設成本，貸款利息，待攤投資和其他投資支出。而部分建設單位在編制財務報表時，還指明了施工和安裝投資支出。如果將生產和經營活動的財務費用分散到其他建設項目中，就會導致固定資產轉讓不準確。

2 竣工財務決算工作中遇到的困難

2.1 輕管理，重投資

在具體工作中，相關職能部門只重視建設資金，卻忽略了對其的管理，重投資，輕輸出，重視社會效益和經濟利益，不重視建筑效果，忽視了財務決算工作。

2.2 數據采集困難

項目建設過程不完善，數據基礎薄弱，沒有按照相關規定及時處理項目竣工財務決算方面的工作，導致數據采集越來越難。在項目建設過程中，設計、管理、貸款利息等投資和其他投資的資料有缺失，嚴重影響了項目竣工財務決算的完整性和真實性。

2.3 沉降數據不完整

沉降數據不完整會使工程發生重大的變化。

2.4 管理體制的制約

建設單位的管理體制在一定程度上制約了工作人員的工作積極性。雖然財政投資是管理機構的主要工作之一，但是，受國家行政體制的制約，為項目中人力、財力等方面的投入設定了約束條件，從而影響了竣工財務決算的進度和相關人員的工作積極性。

3 解決對策

3.1 高度重視財務決算工作

有人認為，項目建成投產施工任務就完成了，但是，卻忽視了基礎設施融資管理工作——不按時完成財務報表，完成后沒有及時處理資產交付使用手續。鑒于此，相關部門負責人應制訂相應的績效考核內容，充分調動施工單位的工作積極性，及時完成決算工作，確保施工單位和人員的穩定。待項目完成后，施工單位應充分了解工程項目的具體內容，了解項目的財務、工程技術、技術人員方面的情況，以便編制決算報告。

3.2 由專人負責信息的收集、管理工作

在工程建設過程中，要指定專人收集每個環節的相關信息，提高他們的業務水平，完善施工程序。同時，還要嚴格信息管理，防止資料丟失。

3.3 合理分配工作

勘察、設計、施工、監理等單位應將工作分配給施工單位和施工單位的財務決算管理人員，并根據具體要求提供相關信息，積極完成財務決算工作。

3.4 提高思想覺悟

日常財務工作不謹慎，平時產生的經濟業務沒有按時入賬，會計處理滯后，都會導致項目完成后匯總的數據不準確，進而影響財務報表的準確性及其工作進度。鑒于此，基建財務人員要明確竣工財務決算工作的意義，讓每一個人都能從思想上重視這項工作。

4 審計內容及其重點

4.1 財務管理

多年來，審計工作的重點都放在了建設單位的工程建設上，過分關注工程質量管理、工期、項目建成投產等方面的內容，卻忽視了基礎設施的財務管理工作。項目竣工后要根據相關內容完成財務報表的編制工作。根據當前金融體系的要求，對于建設單位已經完成的建設活動和已經接受了交貨條件的工程，要及時上交財務報表。

4.2 基礎設施和預算執行

在施工過程中，要購買大量與工程建設相關的材料和設備，許多單位鑒于經濟業務的關系，忽視了賬戶的管理工作，不能及時清理債權債務，進而影響了竣工決算工作。當建設單位分期付款購買設備時，要向制造商索取設備現場安裝發票。如果制造商提供的是收據，就不能辦理設備出入庫手續。這樣就會影響設備投資核算工作的順利進行。

4.3 投標和合同執行

在這個過程中，要重點檢查項目的投標管理工作，查看項目設計、施工和監督以及主要設備、材料的采購是否按照招標方案進行，招標過程是否合法、公正和公開，不存在欺騙行為。與此同時，還要檢驗合同的簽訂和執行情況。這時，主要檢查的是合同簽訂程序的合規性，合同、文件的完整性，合同內容是否符合招標文件的要求，投標承諾是否體現在合同中，合同主體是否明確等。如果合同中沒有明確的合同條款，就不存在爭議或糾紛。因此，要嚴格執行合同條款，避免違法分包等問題的出現。

4.4 完成決算和財政收入、支出

4.4.1 編制決算報告

在編制決算報告時，要確保決算報表的真實性、合規性，保證所填內容和數據都是真實、準確的，銜接是正確的。

4.4.2 確定工作人員職責

成立臨時組織完成財務報表，明確工作人員的職責，以便順利完成最后的工作。

4.4.3 檢查建設成本核算情況

施工成本核算主要是指建安投資、設備投資是否真實、合法，并重點核查超預算的項目、遞延投資費用與配置是否正確等，確保不存在違約成本的待攤投資問題。與此同時，還要保證其他投資費用的真實性。在工作過程中，要及時處理債務核查、支票轉移、挪用公款和建設資金、債權債務等問題，并驗證銀行存款、現金及其他貨幣基金的真實性。

4.5 設備采購和管理

在設備的采購和管理工作中，要根據設計要求購買相關檢測設備和施工材料，杜絕盲目采購的行為發生。另外，要按時審核施工進度，確保工程能夠按時完成。待項目完成后，要及時處理會計方面的工作，即填憑證、登記書籍、編制會計報表等，做到賬證、賬表、賬實相符。

4.6 工程價款結算

工程價款結算工作主要包括以下3部分：①檢查原始數據的完整性、合規性、法律性，確保設計變更的合理性，工程結算的真實性。②設計數據和信息建設項目批準文件、標底、預算、計劃、財務會計信息等要齊全，確保項目完成后能夠及時提供財務報表編制工作所需的信息。在此過程中，要核實工程量的計算是否正確、合規，是否存在一次性合同內容重復計算的情況，相關價格是否合理。③設計單位要按照合同的規定提供設計服務，沒有任何理由的設計服務不利于施工的順利進行。施工單位要嚴格按照招標合同的規定和規范施工，保證現場管理符合規定。監督工作要按照大綱或計劃和合同執行，確保監督數據（重新檢查，現場監督日記記錄等）齊全，施工時使用的材料要符合質量要求。

4.7 投資效益評價

投資效益評價工作主要包括兩部分：①結合可行性研究報告，根據涉及經濟、社會、環境指標和決算數據的內容分析相關操作數據，并進行投資效益評價和社會效益評價。②通過比較、分析投資預算和投資績效，科學評價項目的實際成本和建設成本。

4.8 延伸審計方面

檢查涉及監理財務收支的主要承包商，確保設計費、監理費收取的合理性。在日常工作中，財務工作要合理、有序，平時產生的經濟業務沒有按時入賬、會計處理滯后都會影響匯總數據的完整性，進而影響財務報表的準備工作。如果建設單位購買了鋼筋、水泥、木材等主材后施工單位不及時收集相關材料，那么，就會影響決算審計工作的進行。

5 結束語

編制完整的財務報表是一項難度較大的工作，參與調查、設計、施工、監理的單位要積極配合財務部門完成這項工作。另外，還要組建一支專業素質過硬的隊伍，確保財務決算工作能夠順利完成，同時，要及時辦理好資產交付使用手續，從而完成基本建設任務。

參考文獻

[1]財政部，財建〔2002〕394號.財政部關于印發《基本建設財務管理規定》[S].2002-09-27.

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[3]胡冰洋.淺析工程建設項目的竣工決算編制方法[J].現代經濟信息，2009（13）.

〔編輯：白潔〕