健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑

王建芬

摘 要：從目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢來看，我國事業(yè)單位在各個(gè)方面都存在一些問題，已經(jīng)在某種程度上嚴(yán)重影響了事業(yè)單位各個(gè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。為此，本文筆者就從如何健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度出發(fā)，逐步分析如何解決內(nèi)部控制建設(shè)的問題，并提出具有針對(duì)性的解決策略，才能穩(wěn)步推動(dòng)事業(yè)單位高效運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題

前言：目前，隨著我國事業(yè)單位改革的順利進(jìn)行，為了能夠確保各個(gè)事業(yè)單位的穩(wěn)健運(yùn)行，我們除了要建立更加完備的內(nèi)控制度外，還要能夠促使內(nèi)部控制制度更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，從而使得事業(yè)單位能夠做到與時(shí)俱進(jìn)。

一、實(shí)施內(nèi)部控制制度對(duì)事業(yè)單位的重要性研究

（一）建立完備的內(nèi)部控制制度以適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

的需求。現(xiàn)階段，只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能使得事業(yè)單位改革更加深入。同時(shí)，我們也必須要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變事業(yè)單位的運(yùn)營觀念，增強(qiáng)成本控制的意識(shí)，才能有效地提升管理水平，這是當(dāng)前事業(yè)單位進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)中的前提。而現(xiàn)階段很多的事業(yè)單位還是因?yàn)閮?nèi)部貪污和經(jīng)營不利等方面造成停滯不前。要想更好地在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，事業(yè)單位就必須要建立更加完善的控制體系，實(shí)施更為嚴(yán)格的管理制度，實(shí)施更為通暢的運(yùn)行機(jī)制，才能確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利完成。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度是自身發(fā)展的需求。從某種程度上看，隨著我國經(jīng)濟(jì)政治改革的深入，我國事業(yè)單位已經(jīng)從傳統(tǒng)完全依靠財(cái)政部門撥款來進(jìn)行的運(yùn)營模式，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槿谌攵嗲廊谫Y的經(jīng)營模式。這樣就使得事業(yè)單位自主經(jīng)營的權(quán)限進(jìn)一步拓展，而且在實(shí)施原有職能的同時(shí)，我們必須要實(shí)施多方位的融資渠道。在對(duì)于資金的使用過程中，除了要能夠確保正常的工資支出后，必須要涉及到物資采購和基本建設(shè)等各個(gè)方面。但是，在這一過程中，我們就必須要建立更加完善的內(nèi)部控制制度，可是，由于對(duì)于內(nèi)部控制研究的事業(yè)單位較少，使得事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較為低下，在內(nèi)部控制制度方面還是不夠健全，甚至一些違法亂紀(jì)等方面的問題給事業(yè)單位的發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。

二、內(nèi)控制度在事業(yè)單位發(fā)展環(huán)節(jié)中的問題研究

（一）內(nèi)控制度非常不完善。在實(shí)際環(huán)節(jié)中，要能夠找到一個(gè)能夠涉及到事業(yè)單位各個(gè)方面的內(nèi)部控制是非常難的，為此，在各個(gè)事業(yè)單位關(guān)于制定相應(yīng)的內(nèi)控制度時(shí)，一定要防止各種可能會(huì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，但是，還是有些原因嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制制度的實(shí)施。從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益的角度上看，這就是對(duì)于嚴(yán)格控制制度沒有引起足夠的重視，或者是對(duì)可能發(fā)生的問題和估計(jì)到的問題沒有以全局觀念來進(jìn)行對(duì)待，也就是不能很好地進(jìn)行全面的控制。而且各個(gè)事業(yè)單位所處的市場環(huán)境是有所不同的，不可能所有的問題都預(yù)測到。為此，事業(yè)單位的管理人員必須要能夠建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，以防出現(xiàn)各種問題。這就需要全體員工不斷提升自身的素質(zhì)，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施情況都非常熟悉，但是，還是有部分的事業(yè)單位管理人員的素質(zhì)沒有達(dá)到相關(guān)要求，對(duì)于制定的內(nèi)控制度還是不夠完善，這樣就不能很好地根據(jù)情況的變化對(duì)現(xiàn)有的事業(yè)單位進(jìn)行補(bǔ)充發(fā)展。

（二）執(zhí)行層面上出現(xiàn)問題。主要是是表現(xiàn)在以下幾個(gè)方

面：第一，這就是在崗位設(shè)置上沒有切實(shí)根據(jù)事業(yè)單位的情況進(jìn)行調(diào)整，在業(yè)務(wù)項(xiàng)目的設(shè)置上過于復(fù)雜，甚至存在一種人員兼職的現(xiàn)象發(fā)生，這樣就不利于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。第二，就是崗位之間互相分離和相互制約，若崗位之間缺乏相互的聯(lián)系和溝通，這樣就可能會(huì)造成環(huán)節(jié)上有所漏洞，而對(duì)于下一個(gè)環(huán)節(jié)的管理人員也沒有對(duì)其進(jìn)行及時(shí)糾正，這樣對(duì)執(zhí)行上造成迷惑。在會(huì)計(jì)的核算過程中，很多都是走走過場，例如，會(huì)計(jì)人員在對(duì)物資進(jìn)行清查過程中，出納員不單單是可以管錢還可以管賬，總賬和明賬都是由一個(gè)人員進(jìn)行相應(yīng)的分析和登記，而對(duì)于負(fù)責(zé)審批后，也可以不經(jīng)過相應(yīng)的人員審核辦證，出納員便可以進(jìn)行直接的辦理和收款，這樣就會(huì)造成權(quán)責(zé)不明的情況發(fā)生，從而極大影響了事業(yè)單位正常核查工作難以進(jìn)行。

三、如何來推動(dòng)內(nèi)部控制制度的作用

（一）進(jìn)一步完善相應(yīng)的預(yù)算管理控制。在全面的預(yù)算管理過程中，我們一定要能及時(shí)對(duì)事業(yè)單位中的預(yù)算管理問題進(jìn)行深入分析，切實(shí)抓好預(yù)算管理體系的建立，以此來更好地推動(dòng)各項(xiàng)管理工作的穩(wěn)健進(jìn)行。

（二）注重發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的職能。一般情況下，事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮，可以有效地確保會(huì)計(jì)控制制度在事業(yè)單位中的作用，在這一過程中，審計(jì)人員一定要嚴(yán)格對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審查和監(jiān)督管理。但是，我們也應(yīng)該清楚，我們?cè)趯?duì)會(huì)計(jì)資料中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理時(shí)，一定要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否健全進(jìn)行相應(yīng)的核查，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并逐一向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告。為此，相應(yīng)的審計(jì)人員一定要能夠靈活地發(fā)揮出審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展全方位的監(jiān)督和管理，以此確保各項(xiàng)投資項(xiàng)目的穩(wěn)健運(yùn)行。

結(jié)語：總之，在當(dāng)前復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我們就必須要充分分析當(dāng)前事業(yè)單內(nèi)控制度的實(shí)施情況，對(duì)所暴露出來的問題及時(shí)提出相應(yīng)的策略，才能穩(wěn)步推動(dòng)事業(yè)單位的健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吳翊. COSO框架下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)芻議[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2012（07）