健全事業單位內部控制制度的路徑

王建芬

摘 要：從目前經濟發展形勢來看，我國事業單位在各個方面都存在一些問題，已經在某種程度上嚴重影響了事業單位各個項目的順利進行。為此，本文筆者就從如何健全事業單位的內部控制制度出發，逐步分析如何解決內部控制建設的問題，并提出具有針對性的解決策略，才能穩步推動事業單位高效運行。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題

前言：目前，隨著我國事業單位改革的順利進行，為了能夠確保各個事業單位的穩健運行，我們除了要建立更加完備的內控制度外，還要能夠促使內部控制制度更好地適應經濟發展的需求，從而使得事業單位能夠做到與時俱進。

一、實施內部控制制度對事業單位的重要性研究

（一）建立完備的內部控制制度以適應當前社會經濟發展

的需求。現階段，只有不斷強化內部控制，才能使得事業單位改革更加深入。同時，我們也必須要能夠進一步轉變事業單位的運營觀念，增強成本控制的意識，才能有效地提升管理水平，這是當前事業單位進入市場經濟中的前提。而現階段很多的事業單位還是因為內部貪污和經營不利等方面造成停滯不前。要想更好地在市場競爭中處于優勢地位，事業單位就必須要建立更加完善的控制體系，實施更為嚴格的管理制度，實施更為通暢的運行機制，才能確保事業單位各項工作的順利完成。

（二）建立健全的內部控制制度是自身發展的需求。從某種程度上看，隨著我國經濟政治改革的深入，我國事業單位已經從傳統完全依靠財政部門撥款來進行的運營模式，逐漸轉變為融入多渠道融資的經營模式。這樣就使得事業單位自主經營的權限進一步拓展，而且在實施原有職能的同時，我們必須要實施多方位的融資渠道。在對于資金的使用過程中，除了要能夠確保正常的工資支出后，必須要涉及到物資采購和基本建設等各個方面。但是，在這一過程中，我們就必須要建立更加完善的內部控制制度，可是，由于對于內部控制研究的事業單位較少，使得事業單位的會計人員素質較為低下，在內部控制制度方面還是不夠健全，甚至一些違法亂紀等方面的問題給事業單位的發展帶來嚴重的影響。

二、內控制度在事業單位發展環節中的問題研究

（一）內控制度非常不完善。在實際環節中，要能夠找到一個能夠涉及到事業單位各個方面的內部控制是非常難的，為此，在各個事業單位關于制定相應的內控制度時，一定要防止各種可能會出現的錯誤，但是，還是有些原因嚴重阻礙了內部控制制度的實施。從當前經濟效益的角度上看，這就是對于嚴格控制制度沒有引起足夠的重視，或者是對可能發生的問題和估計到的問題沒有以全局觀念來進行對待，也就是不能很好地進行全面的控制。而且各個事業單位所處的市場環境是有所不同的，不可能所有的問題都預測到。為此，事業單位的管理人員必須要能夠建立嚴格的內部控制制度，以防出現各種問題。這就需要全體員工不斷提升自身的素質，對各個項目的實施情況都非常熟悉，但是，還是有部分的事業單位管理人員的素質沒有達到相關要求，對于制定的內控制度還是不夠完善，這樣就不能很好地根據情況的變化對現有的事業單位進行補充發展。

（二）執行層面上出現問題。主要是是表現在以下幾個方

面：第一，這就是在崗位設置上沒有切實根據事業單位的情況進行調整，在業務項目的設置上過于復雜，甚至存在一種人員兼職的現象發生，這樣就不利于嚴格執行內部控制制度。第二，就是崗位之間互相分離和相互制約，若崗位之間缺乏相互的聯系和溝通，這樣就可能會造成環節上有所漏洞，而對于下一個環節的管理人員也沒有對其進行及時糾正，這樣對執行上造成迷惑。在會計的核算過程中，很多都是走走過場，例如，會計人員在對物資進行清查過程中，出納員不單單是可以管錢還可以管賬，總賬和明賬都是由一個人員進行相應的分析和登記，而對于負責審批后，也可以不經過相應的人員審核辦證，出納員便可以進行直接的辦理和收款，這樣就會造成權責不明的情況發生，從而極大影響了事業單位正常核查工作難以進行。

三、如何來推動內部控制制度的作用

（一）進一步完善相應的預算管理控制。在全面的預算管理過程中，我們一定要能及時對事業單位中的預算管理問題進行深入分析，切實抓好預算管理體系的建立，以此來更好地推動各項管理工作的穩健進行。

（二）注重發揮好內部審計的職能。一般情況下，事業單位的內審機構職能的發揮，可以有效地確保會計控制制度在事業單位中的作用，在這一過程中，審計人員一定要嚴格對內部進行審查和監督管理。但是，我們也應該清楚，我們在對會計資料中的經濟活動管理時，一定要對內部會計制度是否健全進行相應的核查，同時對相應的管理制度進行評價，并逐一向上級領導進行報告。為此，相應的審計人員一定要能夠靈活地發揮出審計機構的作用，對會計各項業務開展全方位的監督和管理，以此確保各項投資項目的穩健運行。

結語：總之，在當前復雜的社會經濟環境下，我們就必須要充分分析當前事業單內控制度的實施情況，對所暴露出來的問題及時提出相應的策略，才能穩步推動事業單位的健康運行。

參考文獻：

[1] 吳翊. COSO框架下行政事業單位內部控制建設芻議[J]. 財經界（學術版）. 2012（07）