M公司內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的探析

馬　軒

(神華寧夏煤業(yè)集團有限責任公司　審計部,寧夏　銀川　751100)

M公司內(nèi)部審計增加企業(yè)價值的探析

馬軒

(神華寧夏煤業(yè)集團有限責任公司審計部,寧夏銀川751100)

[摘要]內(nèi)部審計新準則的發(fā)布對內(nèi)部審計的功能和工作目標提出了更高的要求,如何通過內(nèi)部審計業(yè)務提升組織價值是值得我們深入探討的。同時,企業(yè)面臨著客觀環(huán)境的復雜化和競爭環(huán)境的多樣化,在這種情況下,內(nèi)部審計只有與企業(yè)目標保持一致,能夠為企業(yè)創(chuàng)造價值,才有立足之地和發(fā)展空間。

[關鍵詞]內(nèi)部審計；財務收支；企業(yè)價值

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.14.123

2013年8月,中國內(nèi)審協(xié)會新發(fā)布了《中國內(nèi)部審計準則》,修訂后的內(nèi)部審計定義力求反映國際、國內(nèi)內(nèi)部審計實務的最新發(fā)展變化,將內(nèi)部審計界定為一種“確認和咨詢”活動。相對于“監(jiān)督”所體現(xiàn)的內(nèi)部審計的查錯糾弊功能,現(xiàn)代內(nèi)部審計更強調(diào)由“咨詢”所體現(xiàn)出的內(nèi)部審計的價值增值功能,從而豐富了內(nèi)部審計的職能范圍,擴大了內(nèi)部審計的職能范圍,明確了內(nèi)部審計在提升組織治理水平、促進價值增值以及實現(xiàn)組織目標中的重要作用。

1內(nèi)部審計為組織增加價值的必要性和可行性

1.1增加企業(yè)價值是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要

內(nèi)部審計自產(chǎn)生以來,經(jīng)歷了賬項基礎審計逐步到風險基礎審計等發(fā)展階段,如內(nèi)部審計不能以增加企業(yè)價值為目標,就容易在低水平和傳統(tǒng)業(yè)務上停滯不前。因此,內(nèi)部審計部門應站在企業(yè)全局角度考慮,以增加企業(yè)價值為目標開展工作,拓展審計領域和內(nèi)容,改進審計方式和手段,進而提升自身在企業(yè)價值鏈中的地位和作用。

1.2內(nèi)部審計在增加企業(yè)價值方面具有自身獨特優(yōu)勢

內(nèi)部審計作為企業(yè)運行的一個組成部分,熟悉企業(yè)內(nèi)部流程和管理模式。首先,內(nèi)部審計部門的資源、技能和組織與企業(yè)的發(fā)展目標是一致的；其次,內(nèi)部審計的工作標準是建立在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和法律法規(guī)兩個方面；最后,企業(yè)組織的其他部門相比,內(nèi)部審計部門的獨立性較強。

2M公司內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)價值增加的途徑和方法

M公司審計部設經(jīng)濟責任、財務收支、工程項目、內(nèi)部控制、風險預控管理、督察審計及綜合管理七個業(yè)務處室。業(yè)務職能的完善設置,使得內(nèi)部審計工作可以做到對公司經(jīng)濟業(yè)務的全覆蓋,并且更加注重發(fā)揮在公司戰(zhàn)略轉型中的服務與支撐作用,能夠不斷擴大審計領域,不斷創(chuàng)新審計方法,不斷提高審計質(zhì)量,為實現(xiàn)審計目標提供了保障。近年來,在各項審計中的具體做法如下：

一是財務收支審計。內(nèi)部審計不僅著眼于技術經(jīng)濟指標和財務數(shù)據(jù),在現(xiàn)場審計是,從下屬單位的生產(chǎn)規(guī)模和配套結構、工藝線路、產(chǎn)品結構和原料結構以及技改技措等方面綜合考慮生產(chǎn)成本控制的優(yōu)劣和控制潛力,提出更加優(yōu)化的資源配置和裝置效能綜合利用的意見和建議。

二是物資管理專項審計。關注公司采購體制建設和完善情況、戰(zhàn)略供應商布局以及合作情況、調(diào)劑庫存的機制和能力、物資采購的市場主動性把握、ERP各個模塊協(xié)調(diào)使用等方面,來綜合判斷物資采購工作整體是否滿足公司長遠發(fā)展的戰(zhàn)略需要。內(nèi)部審計在開展物資審計時,關注了公司是否從戰(zhàn)略高度構建了上述物資采購體系和運行機制,并對體系運行情況提出改善的進一步意見和建議。

三是運銷業(yè)務專項審計。把公司銷售體制建立和銷售手段放到公司戰(zhàn)略的高度去評價,是否建立了具有市場把握能力、信息反饋及時準確的銷售網(wǎng)絡,是否具有抵御市場波動的機制和主動性措施,銷售手段和銷售網(wǎng)絡構建是否具備成本效益原則等。如在公司把產(chǎn)品運輸、銷售業(yè)務集中到運銷公司,這就在資源配置和協(xié)調(diào)管理上掌握了主動權、穩(wěn)定了公司銷售工作的基礎。內(nèi)部審計在運銷公司進行相應的內(nèi)部審計時,提出了改善的審計意見和風險管理的建議。

四是委外業(yè)務專項審計。通過委外業(yè)務的專項審計,提出了相應的審計意見及建議,促進公司出臺和完善了委外業(yè)務管理辦法,對規(guī)范委外業(yè)務工作流程、防止企業(yè)利益向外部的輸送、明確相關部門和單位的職責起到了推動作用。

五是經(jīng)濟責任審計。拓寬經(jīng)濟責任審計的范圍,促進企業(yè)管理者履職和管理能力提升。在進行經(jīng)濟責任審計時,關注非財務因素,全面反映經(jīng)濟責任。基于財務指標的經(jīng)濟責任審計,通常會造成企業(yè)管理層過分重視取得和維護短期財務成果,增加影響短期業(yè)績的投入,目光緊盯財務報表,對許多非財務因素(如內(nèi)部控制、人力資源、客戶、供應商管理、產(chǎn)品質(zhì)量、流程優(yōu)化)方面的改善貢獻不大。這正是傳統(tǒng)任期責任審計的缺陷。引入企業(yè)價值觀,注重非財務指標對績效的影響、注重長期業(yè)績、注重未來的價值創(chuàng)造能力、注重內(nèi)部控制有效性和企業(yè)執(zhí)行力的提升,拓寬經(jīng)濟責任審計關注面,更多地關注企業(yè)內(nèi)控有效性和執(zhí)行力,便于對領導者進行更加客觀、全面地評價。

六是工程項目審計。做好工程項目建設審計,為企業(yè)創(chuàng)造直接價值。“今日的投資就是明日的成本”,尤其是大型固定資產(chǎn)投資項目,在項目建設完成以后,該項目以后運行的成本大小、效益優(yōu)劣就基本上被確定了。內(nèi)部審計參與工程項目建設,參與各種規(guī)模的修理費項目的決策階段、實施階段審計和竣工階段開展審計,控制和壓縮項目成本支出,削減不必要和虛增的建設成本,將直接降低以后各期的成本費用,為企業(yè)創(chuàng)造價值。對在建項目的設計、招標、合同、施工管理等進行審計,實時發(fā)現(xiàn)項目開展過程中的缺陷和漏洞,減少項目實施過程中的不規(guī)范行為,防止施工企業(yè)在施工階段偷工減料或在隱蔽工程方面造價,或者施工質(zhì)量未嚴格按照要求控制等,做到防患于未然,起到實時監(jiān)督的效果。

七是風險導向?qū)徲嫛樘岣吖撅L險管控能力,實現(xiàn)內(nèi)部審計參與風險管理,公司在審計部設立了風險預控業(yè)務處室,聘請了專業(yè)風險管理咨詢機構結合公司實際設置了風險評估的方法、流程及模板,為全面風險評估提供了方法,創(chuàng)造了條件,使得公司內(nèi)部審計工作在實現(xiàn)風險導向轉變邁出了堅實的一步。

3探討今后內(nèi)部審計如何更好地增加企業(yè)價值,實現(xiàn)企業(yè)目標

一是確立科學的審計理念。內(nèi)部審計部門不能停留在監(jiān)督和糾錯查弊的層面,要善于揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和重大潛在風險,只有確立以增加企業(yè)價值為目的和監(jiān)督與服務并重的理念,才能在審計項目立項方面更加貼近企業(yè)價值管理。

二是加強審計項目組織管理和手段創(chuàng)新。審計項目安排更為科學合理,突出重點,服務企業(yè)增值的大局；審計業(yè)務流程的實施要進一步科學和規(guī)范,不斷提高審計項目的質(zhì)量和深度；要進行審計方法的創(chuàng)新,使之和企業(yè)的各項管理手段的提高相適應,提高審計效率；加大審計整改落實的力度,發(fā)揮審計對企業(yè)價值提升的作用。

三是組建高素質(zhì)的復合型內(nèi)部審計隊伍。企業(yè)管理手段的復雜和創(chuàng)新,需要內(nèi)部審計人員不斷提高綜合素質(zhì)和技能,開展以增加企業(yè)價值為目的的管理審計，尤其需要具備創(chuàng)造能力和學習能力的復合型審計人才。

內(nèi)部審計對企業(yè)價值的增加責無旁貸,而且一定能夠有所作為。以增加企業(yè)價值為目的的審計，要求內(nèi)部審計拓寬審計領域,提升審計層次,在實踐中會遇到來自企業(yè)內(nèi)部組織和技術層面、審計業(yè)務技能和手段等方面的困難或障礙,內(nèi)部審計人員堅定地樹立科學的審計理念,堅持不懈地提高隊伍素質(zhì),加強審計成果向企業(yè)價值的轉化,那么內(nèi)部審計部門一定會在提高企業(yè)價值的道路上實現(xiàn)自身的價值。

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