企業財務轉型驅動力及實現路徑探析

秦智勇

摘 要 傳統財務受自身局限性的制約，越來越無法適應宏觀形勢以及競爭環境的變化，嚴重影響了財務在企業戰略發展中的作用發揮。面對這一困境，傳統財務迫切需要實現轉型，突破自身局限，更好地服務于企業發展的戰略目標。本文從要素分析的角度，在闡述企業財務轉型重要意義的基礎上，從外部和內部兩個方面闡述了企業財務轉型的驅動力，并針對企業財務面臨的轉型壓力和動力，提出了實現財務轉型的方法和路徑。

關鍵詞 財務轉型 驅動力 管理會計

一、引言

自從管理會計的理念被引入中國，關于財務轉型的探討就未曾停止。進入21世紀，隨著信息技術的發展，世界進入知識經濟和“互聯網+”時代，對企業財務提出了更高的要求。如何適應時代進步和企業發展的需要，實現從傳統財務向現代管理會計的華麗轉身，更好地幫助企業應對外部競爭環境的變化，為企業發展提供決策支持，是擺在財務面前迫切需要解決的問題。

二、財務轉型的驅動力分析

在確認、計量、核算和監督企業經濟活動行為，反映企業財務狀況和經營成果方面，傳統財務發揮了重要作用。但是隨著社會經濟的發展，傳統財務越來越不能滿足現代企業管理的需要，承受著來自企業內外兩個方向的壓力，這同時也為其轉型發展、適應新的管理要求提供了原動力。

（一）財務轉型的外部驅動力

（1）宏觀形勢變化為財務轉型營造了環境。經歷了三十多年的快速增長，我國GDP規模成功躋身世界第二位，但隨著人口紅利的逐步消失，資源、環境、產能結構矛盾的日益突顯，舊的經濟增長模式難以為繼。自2010年以來，我國經濟增速逐步放緩，進入了中高速增長的新常態，從國家層面將不斷深化各個領域的改革。去產能、調結構、轉變發展方式、提高發展質量，這些改革措施給各行各業帶來的影響將是前所未有的。從國際環境來說，全球性金融危機帶來的影響仍未完全消除，世界經濟復蘇緩慢；地緣政治仍不穩定，國家之間、地區之間的經濟合作進一步加深，同時貿易保護主義也有所抬頭，各種矛盾沖突依然存在；人民幣加入SDR成為第三大主要儲備貨幣，匯率形成機制進一步改革，在國際化進程中又邁進了一步。國內外形勢的發展變化，給企業帶來了新的機遇和挑戰，也對企業財務提出了新的目標和要求。

（2）互聯網技術和電子商務的發展為財務轉型創造了條件。在全國人大十二屆三次會議的政府工作報告中，李克強總理提出：“制定‘互聯網+行動計劃，推動移動互聯網、云計算、大數據、物聯網等與現代制造業結合，促進電子商務、工業互聯網和互聯網金融健康發展，引導互聯網企業拓展國際市場。”互聯網與移動通訊技術的結合將極大地促進傳統產業的升級換代，同時也使大數據管理成為可能，催生了新的業態，豐富了企業的管理模式和管理手段。

（3）管理會計體系建設、發展的要求為財務轉型明確了方向。財政部在《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》中提出，要全面推進管理會計體系建設，推動企業建立，完善現代企業制度，激發管理活力，增強企業價值創造力，進一步深化會計改革，推動會計人才上水平、會計工作上層次、會計事業上臺階。《指導意見》從政策層面對管理會計體系的建設發展提供了支撐，明確了要求，為財務轉型發展指明了方向。

（二）財務轉型的內部驅動力

除了外部因素的驅動，企業自身對于財務轉型也有著內在的需求。

（1）傳統財務的諸多弊端使其不能滿足新形勢下企業對財務管理工作的要求。傳統財務通過確認、計量、核算和監督，滿足了企業對于各種經濟活動行為過程記錄和事后監督的需要，但是也暴露出諸多不足。傳統財務往往是對已經發生的經濟事項、經營成果做出的記載、反映，通過事后的分析對企業的經濟行為進行總結、判斷、糾偏，偏重事后的監督，時效性不強，對業務的指導性不夠，從管理的角度來說有一定的局限性；傳統財務對財務人員素質的要求，重技術強于重管理，重財務知識和實務操作，輕綜合能力，無法滿足現代企業管理對復合型人才的要求；從內部關系來說，傳統財務管理體制下，財務部門與業務部門之間的關系，更多的是監督與被監督、管理與被管理，強調制度約束的剛性而忽略服務的柔性，部門之間往往容易形成對立、矛盾，不利于企業內部管理和各項工作的開展。

（2）企業管理信息化水平的提升，使財務轉型成為可能。隨著信息技術的發展，企業管理的信息化水平日益提升，包括ERP （企業資源計劃）、BW（數據倉庫）、CRM（客戶關系管理系統）、LIS（物流信息系統）等在內的企業管理信息系統融合了先進的管理理念，豐富了信息的資源渠道，為信息采集和分析提供了便利，使財務由傳統的事后歸集、分析轉向事前謀劃、過程跟蹤監督成為可能。

（3）企業持續健康發展的內生需求。從企業管理層來說，面對復雜多變的宏觀環境，不斷加劇的市場競爭，稍縱即逝的市場機遇，財務部門需要提供更具時效性的決策支持信息，幫助企業建立新的決策響應機制，針對外部形勢做出迅速反應；從企業內部相關部門來說，環境變化催生了新的產品市場、新的客戶需求、新的業務模式，在帶來機遇的同時也伴隨著風險，它們需要財務部門能夠提供更多及時的、專業的指導，幫助它們在市場開拓、客戶開發中做到風險和收益兼顧。

三、企業財務轉型的實現路徑

面對來自內、外部的壓力和動力，財務究竟該如何轉型？對此，專家學者們進行了深入的研究和探討，在實務層面也有很多有益的探索，綜合前人研究，本文認為要實現財務的轉型，需要著重解決好以下兩個方面的問題：

（一）要明確轉型的方向

轉型方向，也就是說財務轉型要轉成什么樣。所謂綱舉目張，轉型方向是財務成功轉型的根本，是前提。財務轉型必然是與企業的發展緊密關聯的，鑒于傳統財務的種種局限和弊端，財務轉型要以適應新的環境和形勢、服從服務企業戰略發展需要為目標，確定財務部門的功能定位和身份定位。

（1）確定功能定位。如上所述，傳統財務著重于對經濟事項的確認、計量、核算、反映、監督等等，強調的更多是技術層面的基礎工作。在新形勢下，財務部門應當更加注重發揮在計劃、預算、預測、決策、分析、風險管控等方面的作用，財務的功能應當定位于“服務+決策支持+價值提升”，即在風險管控的前提下，為內外部客戶提供專業的服務和解決方案，為企業管理層提供風險預警和決策支持信息，在盤活存量價值的基礎上幫助企業做大價值增量，促進企業整體價值提升。

（2）明確身份定位。傳統財務的身份定位通常會陷入兩個誤區，一是專注基礎工作，停留在財務會計層面，滿足于“報告或數據提供者”的身份，不深挖數據背后潛在的問題或淺嘗輒止，導致功能弱化。二是財務部門將自己與業務部門之間定位為監督與被監督、管理與被管理的關系，甚至將自己理想化為“管理者”、“制度守護者”，造成與業務部門的對立與沖突。筆者認為，準確的身份定位關系到財務轉型的成功與否以及轉型后財務功能的發揮，新形勢下財務部門應該定位于“合作伙伴”的角色，與業務部門在各自不同分工的基礎上共同推動企業戰略決策的實施。

（二）要解決轉型的方法和路徑

在明確兩個定位的前提下，財務轉型可以從四個維度著手，即以人為本、深度融合、轉變職能、考核導向。

（1）以人為本。需要從企業層面建立、完善財務人員培訓機制，創造人才培養和成長的環境。財務人員綜合素質的提升是財務轉型的基礎和保障。從財務人員自身來說，需要主動跳出傳統財務的思維，特別是隨著“大數據”和“互聯網+”的應用，除了傳統的核算能力，財務人員還需要學習了解業務、物流、計劃、人事等多方面的綜合知識，提高自身對企業戰略和決策的領悟力、對價值創造流程的理解力、對供應鏈（價值鏈）風險的把控力、對關鍵環節/關鍵問題的洞察力，實現由單一的核算型向復合管理型轉變。

（2）深度融合。要解決傳統關系下由于財務過多強調對業務的管理、控制、監督、約束造成的部門相互之間立場、利益和職能分割、對立的問題，必須打破界限，促進財務、業務之間的融合，構建新型的業務財務關系，財務要成為業務的合作伙伴。一方面，財務要培養自己的產品意識、客戶意識和主動服務意識，通過主動服務，掌握業務部門的真實需求，提供優質產品；另一方面，財務要將自己的觸角向業務延伸，“手伸得更長一些”。例如，與業務部門建立對口聯系、落實人員、明確責任，及時傳遞管理要求、明確紅線、守住底線，參加業務部門的經營活動分析會、了解把握行情趨勢，將財務人員派往業務崗位進行輪崗培訓、熟悉業務操作和流程。華為總裁任正非提出，“誰來呼喚炮火，應該讓聽得見炮聲的人來決策。”財務與業務的融合也是如此，要堅持市場導向，針對業務部門根據市場變化提出的需求，由財務在制度框架內幫助尋求解決方案，雙方協同作戰。

（3）轉變職能。財務部門要把握財務信息化、集約化發展的機遇，借助企業管理信息系統越來越趨于集成化的有利時機，以價值管理為導向，實現職能的轉變。通過深度融合，提高財務在企業價值創造過程中的參與度，提升計劃、預算、預測、風險管控等管理工作在日常工作中的比重，由核算、監督型轉向“服務+決策支持+價值提升”型，由結果評價轉向過程指導。

（4）考核導向。實現財務轉型，同樣需要發揮績效考核指揮棒的作用。考核要突出業務財務的融合與財務職能的發揮，重點圍繞風險預警和管控、全面預算管理、資金統籌與使用效益、對業務的支持與指導、對重點項目和重點業務的預測與規劃等內容設立財務類/非財務類、定量/定性的指標，提高業務在財務部門績效考核評價中的權重，從而引導財務實現轉型，并逐漸由“要我轉型”過渡到“我要轉型”。

根據國外先進企業財務部門的經驗，其主要職能是提供決策支持、內部控制和風險管理等，傳統的交易處理和財務報告只占40%左右。與之相比，我國的財務轉型升級還有很長的路要走。幸運的是，國家為配合經濟轉型升級的需要，已經制定了加快發展中國特色管理會計的目標，提出了全面推進管理會計體系建設的指導意見，為財務轉型升級營造了良好的氛圍。財務部門和廣大財務人員需要乘此東風，順勢而為，扎扎實實推進財務轉型工作，使財務管理實至名歸，真正成為企業管理的核心。

（作者單位為中國石化化工銷售有限公司江蘇分公司）

參考文獻

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