財稅管理現代化求索

深化稅制改革是推進國家治理體系現代化建設的重要內容，而稅收征管能力是國家治理能力的重要體現。隨著稅制改革的不斷深入，加快推進稅收征管現代化的要求也更為迫切。

稅收增長和經濟發展的關系是相輔相成的。那么在新常態下，稅收現代化應當以促進稅源增長為前提，而并不是簡單的收稅或者執法。

兩種模式

通常而言，稅務管理大體上分兩種模式，即傳統管理模式和現代管理模式。上海財經大學中國公共財政研究院執行院長劉小川認為，傳統模式就是人與人之間的溝通幀式。而現代管理模式的主要特點是依靠現代的信息技術，采用機器和人之間溝通的手段，許利用專業化的管理模式來進行管理。伴隨這兩種模式，會有兩種思維或者是思路來實施管理。

在財稅的傳統管理模式上，首先是構建專業化的征管查的機構，然后將稅務征管部門和納稅人的關系分得很清楚。其中的信息技術只是作為管理手段，即簡單的程序操作。而現代化的管理思路，雖然手段是一樣的，仍然是利用信息技術來管理，但是信息技術手段已升級為一種協同機制。稅務征管部門和納稅人的關系不再是管和被管，而是以法制為支撐的人性化管理。“所以我個人覺得我們今后的稅務管理現代化的模式應該是第二種模式。外國的稅收管理是比較人性化、比較科學的一種管理模式，大部分稅收信息都是通過第三方的信息平臺進行溝通，而且相互之間的協同關系處理得比較好。”劉小川講道。

在我國，稅務管理現代化的總體思路可以概括為“四化一流”，“四化”就是專業化、協同化、信息化、法制化。專業化是基礎，協同化是主線，信息化是支撐，法制化是保障。所謂“一流”就是要有一流的稅務管理隊伍。稅務管理現代化是要形成多個主體參與，而不是只依賴稅務部門，同時要形成全社會的協同和支撐、這樣才能真正形成所謂稅務管理現代化的新型模式。它的基本原則是依法治稅，充分的應用“互聯網+”的技術來落實現代化管理的理念和方法。堅持征納雙方法律的平等地位，構建一個和諧信賴合作互動的一種新型的征納關系。

在稅務現代化管理模式中，協同是一個非常重要的理念。在各種納稅服務風險管理之中.要形成一個部門內部、部門之間以及崗位之間的一個合作體系。稅務管理實際上是社會管理的組成部分，是國家治理中的組成部分，并且要進行職能上的定位。比如征個稅，它應該是社會各界各種關系處理過程中間的一個梳理，所以在信息化的過程中間，應該把它的信息化的范圍擴充，日的是處理好各種各樣的公共關系。另外就是稅務管理部門內部體制機制，它的核心是以協同為主線，確定各個職能部門的機構設置以及職能設計。

難點何在

稅收現代化與經濟社會發展的命脈是緊密相連的，需要保持互動，但是在這個過程中，國稅和地稅的征管工作如果沒有得到很好的分工，就會干擾其現代化的進程。

上海財經大學公共經濟與管理學院教授朱為群說：“目前，國地稅的分工是根據稅收收入的歸屬，某項稅收收入是歸中央的，就由國稅去管；某項收入是歸地方的，就由地稅去管；共享稅的征管職責，根據稅種的屬性和方便征管的原則來確定。例如在營改增的方案當中，對于二手房銷售以及房屋的出租行為征收增值稅，這個稅務是暫時委托地稅局來征管，也就涉及到某一個稅種將由兩個不同的稅務部門來分別征收。這種現象不僅發生在增值稅里面，實際上現在的企業所得稅也是這種情況，同樣一個稅種，兩個稅務局都征管，而且這里發生很多的變化。因此，我覺得要盡量避免一個稅種由兩個稅務系統來征收，如同一件事兩個人來做，就會產生分工的矛盾。如果要講合作，合作的前提就是分工要明確，如果分工都不清楚，合作就會很難，容易造成混亂。”

因此在財稅現代化管理過程中，首要認清的難題就是要把征管體制和財稅體制兩個問題區分來看。所謂征管體制是指收錢的問題，而財稅體制是指稅要分到哪一級政府里去的問題。

朱為群認為，如果稅收的征管體制要發生根本改變，就要把敵對管控型的管理模式轉化為友好合作型的模式，在未來，友好合作型模式是應該追求的目標。其特點是征收部門跟繳納的主體之間應該是一個合作共贏的模式，而不是如何控制的思路。這是征管體制的觀點。

而在財稅體系中，國地稅的分工就是按照隸屬關系運作，以2002年為界，之前按照這個思路做下去沒問題，因為稅種來源清楚。但是2002年以后，由于企業所得稅分享比例調整之后，就發生變化了，變化之后企業所得稅變成兩個稅務局都可以征收的情況，使之越來越復雜。

按照稅基的區域流動性來劃分，如果具有區域流動性，這種稅可以歸為國稅局征管；如果不流動，屬于地域固定性的稅種，就歸地稅局管。按照這個邏輯來分，現在由地稅局征的一些稅就可以歸到國稅局征，比如城建稅，包括附加，它是地方稅，但是這個稅以前是附著在營業稅基礎上。現在營業稅取消了，這個也就失去了它的基礎，所以未來的城建稅就附著在增值稅和消費稅當中。就需要國稅局征管。同樣按照這個思路，企業所得稅是否也可以由國稅局統管。因此，不同的稅種如何去鑒別，確定由誰去征管，這成為財稅體制改革的一個難點。

如何突破

如何突破稅收管理現代化的瓶頸，劉小川從兩個角度考慮，第一個角度是如何協同，其中包括內部協同與外部協同。第二個角度是戰略目標怎么定，從近期、中期、遠期看，應該有哪些具體的目標。

在稅收領域，協同非常困難。內部協同的困難包括幾個層次，第一，征管查各級組織的協同，以及風險識別應對處置業務上的協同。雖然每個部門都有自己的職責，但是職責和職責之間是需要協同，需要相互交流，相互配合，那么這個體系應該作為一個規范化的模式，把它建立起來；第二，職能協同要有一套內部協調機制，一個是強化依法征管的理念，一個是納稅人自行申報機制的建立，這些協調都屬于內部。但是內部是有障礙的，體現在國地稅之間的范同，同一個稅兩個單位都要征管；同一個流程環節，也存在交叉問題。因此協同是客觀存在的現象，但怎么樣分工，怎么樣合作，一直都沒有很好解決；第三是國稅、地稅、省局、地方局，都有自己的信息系統，這個信息系統在發揮作用同時，還是有一些可以改進的地方。比如說信息如何充分利用，如何相互溝通。

但是比較困難的是外部協同，第一有法律方面的協同，法律和行政規章之間的協同，不同部門下達的行政規章之間的協同，中央和地方法規的協同，地方和部門法規的協同，都存在很多問題，所以這個問題不解決，各種措施很難落實。第二，服務系統的協同。因為稅務部門講到底是一個服務部門，最重要的核心問題或者根本問題就是稅務征管部門和納稅人的協同，如何使得納稅人的忠誠度提高，稅務部門的親和力提高，達到兩者的高度融合。第三，稅務部門征稅是和納稅信息有關系的，納稅信息都依附不同的納稅人，跟著納稅人走，而納稅人的收入渠道來自于不同的行業和不同的部門，如果對這些信息都不掌握，那么征管就很難做到非常完整。所以外部協同應該要樹立一個社會廣泛參與的理念，稅務管理該是全社會的事情。要充分利用信息技術和互聯網技術，來建立一個綜合性的稅收信息網絡。

因此，近期目標最重要的事是能夠使得稅務部門內部建立起一個很好的協同合作關系，這種關系涉及到國地稅之間，涉及到總局和省局之間，省局和地方局之間，以及和行業部門之間。

中期來看，主要的目標是要建立一個強有力的協同領導機制。因為稅務部門畢竟是一個職能部門，它和其他的部門協同起來比較困難，所以要有一個領導機制，來建立協同關系；第二，考慮構建施稅合作共治機制，要把職權職能適當的擴散到其他部門，或者其他中介組織，形成一個大家共同來治理的局面。

從長期來看，要建立以施稅信息系統為紐帶的內部高度協同的一個管理綜合信息系統。建立一個比較完整的“互聯網+”稅務管理信息系統，并且做到全覆蓋。另外建立一個涉稅合作共治機制，并且做到全覆蓋，實現所有業務的無縫互通對接，這樣就可以使得我國的稅務管理真正的達到現代化。