稅務規劃是家族傳承的保障

CRS的腳步離我們越來越近，有傳言中國的富豪們將從2017年開始進入一個財富裸奔的時代，他們的財富信息將會在各國進行交換。隨著各國稅法的調整，避稅天堂也正在消失，難道只有地獄的大門在敞開？如何應對這種嚴苛的局勢，是高凈值人群急需考慮的問題，也是家族辦公室急需應對的問題。

合法合規的稅務規劃是關鍵

根據2014年9月在G20層面承諾實施的OECD制定的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》時間表，中國將于2017 年1月1日起正式實施新的賬戶開戶程序，收集非稅務居民賬戶信息，并于2018年進行第一次信息交換作業。

與此同時，美國的《外國賬戶稅收遵從法案》（FATCA）、由G20主導、OECD策劃的自動情報交換（AEOI）和《通用報告準則》（CRS）以及《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》（BEPS）等規定步步逼近，激起了全球稅收監管浪潮，各國（尤其是避稅天堂）也紛紛相應調整其稅法。

CRS法規和FATCA條例下，全球稅務形勢越來越透明，FO從家族辦公室角度出發該幫客戶做怎樣的建議和規劃？

“站在家族辦公室統籌規劃家族財富管理的角度，我首先給出的建議是，幫助客戶進行合法合規的稅務規劃。”磐合家族辦公室創始人顏懷江表示，只有在架構合法、稅務合規的基礎上，盡可能地把屬人、屬地、國籍、稅籍等要素納入家族財富管理系統的架構中，進行整體規劃的考慮，才是正確而有效的長遠策略。

“在稅務籌劃上有一個很基本的邏輯：‘水往低處流’。把財富比喻為水，為了優化稅務結構，達到合理節稅的目的，無論是國外還是國內，這‘水’永遠是要往低稅區流，而不是把這‘水’隱藏起來逃避稅收。”

顏懷江認為，作為立足永續發展的家族辦公室，在稅務規劃方面重點是協助客戶持續優化稅務架構，做到合法合規，即使在陽光透明的環境下，依然能夠使系統穩健運行，實現合理節稅和盡可能降低財富持有成本的目標。

逃稅惡意欺瞞或將追責

在過去互聯網通訊系統尚未發達，各國缺乏互通交換機制，隱藏財富、逃避稅賦的做法或許在短期內有用。但時代是向前推進的，技術也在不斷進步，世界各國聯系愈發緊密，逃稅的可能性也在逐漸消失。

有了互聯網技術的支持，在信息巨量化時代的大背景下，稅收監管環境已發生前所未有的巨變。從中國國家稅務總局近期發布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法（征求意見稿）》可以看出，中國與國際監管工作的配合程度也在顯著提高。

顏懷江認為，審查以往架構是否存在漏洞，評估是否需要針對規劃架構進行優化調整的工作非常重要。在高度合規的要求與日益嚴苛的監管環境下，實現有效的國際稅收計劃比過去任何時候都更容易成為關注焦點。

“逃稅與惡意欺瞞從來都不被允許。不過目前監管力度更加嚴格，監管政策更加具體明確。逃避與欺瞞解決不了任何問題，即使短期看似解決了問題，但長遠來說，只會為未來留下越來越深的隱患，甚至陷企業、家族于萬劫不復之地。”

顏懷江告誡，如果因圖短時之利而致使財富規劃架構存在漏洞，使財富來源未能達到合法合規的要求，隨著各國的稅收透明度越來越高，以課稅為目的的信息交往越來越密切，被追溯往年的現金流記錄是有可能的。我國稅收征管法對稅款追征期的規定目前還是相對模糊籠統的，因此也帶來很大的不確定性，如果未能事先做好合法合規的稅務規劃結構，就很有可能面臨無法預知的風險。

根據《國家稅務總局關于未申報追繳期限問題的批復》（國稅函【2009】326號）與稅收征管法第六十四條的規定，中國對稅款追征期時限是有規定的。簡單來說：對于不申報納稅，適用三年稅款追征期，特殊情況下，可以延長至五年。但是對于稅款追征期的起算點規定未明確，即在某些情況下，沒有規定個人納稅人的納稅申報義務及期限，也就沒辦法明確稅務機關何時可能行使“稅款確定權”。

顏懷江強調，“我們從來都不主張客戶透過逃避或者欺瞞的方式去解決家族財富稅收問題，而是為客戶籌劃合法合規的稅務結構。通過專業團隊的協助，實現合理節稅的目的，建立合法的納稅結構，使其經得起法律與政策考驗，保證家族資產的穩定傳承。

合理規劃是保證傳承的基石

目前中國高凈值人士跨境資產配置的需求日益多元化。越來越多的家族企業走向國外，布局境外投資。與此同時，家族成員的國籍身份也變得越來越國際化，如果不了解國際環境與各國政策，財富風險意識薄弱，又沒有專業團隊的協助，想要建立穩健的家族財富管理系統是十分困難的。

顏懷江認為，“目前做任何的投資，關鍵的因素不只是能否賺錢，更多的是賺到的錢有多少能夠回到自己的口袋。不少缺乏風險意識的企業主，冒著看似可以得到20%回報的風險，進行投資。稅后回報率可能只有5%- 6%。事后才發覺，實際的風險與回報率并不成正比。”

現在的中國企業已經不再局限于國內市場，已經開始放眼海外，尋求投資機會，在海外的資產規模也日益擴大。在離岸金融領域的跨國法案與國際協議框架下，全球稅收也將越來越透明，家族企業需要重視團隊選擇，明確資產布局策略。

“基于中國企業家族快速增長的海外資產配置需求和不斷擴大的海外資產規模，構建穩固的家族財富管理系統，幫助客戶順利完成家族財富的保值與傳承，是家族辦公室的服務核心所在。”顏懷江建議，客戶在資產布局上專業程度需要提高，選擇實操經驗豐富的專業機構與團隊輔助，可以充分利用離岸資源的靈活度和兼容性。基于離岸金融中心及低稅賦屬地國家稅收政策上的優勢，建立更加穩妥、靈活、透明卻又有一定私密性的稅務架構，才是發展的長久之道。